Использование арендованного помещения некоммерческой организацией для творческой деятельности
Анализ ситуации
Некоммерческая организация планирует использовать часть арендованного у города помещения для постановки военно-исторического спектакля в течение 9 месяцев. Помещение не передается в субаренду, а используется для творческой деятельности: репетиций и подготовки спектакля, который будет демонстрироваться в школах, клубах и других некоммерческих организациях.
Применимые правовые нормы
Соответствие деятельности уставным целям
"Некоммерческая организация может осуществлять предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана и соответствует указанным целям" (Источник: Федеральный закон "О некоммерческих организациях", статья 24)
"Сделка, совершенная юридическим лицом в противоречии с целями деятельности, определенно ограниченными в его учредительных документах, может быть признана судом недействительной" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 173)
Использование арендованного имущества
"Арендатор обязан пользоваться арендованным имуществом в соответствии с условиями договора аренды, а если такие условия в договоре не определены, в соответствии с назначением имущества" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 615)
"Если арендатор пользуется имуществом не в соответствии с условиями договора аренды или назначением имущества, арендодатель имеет право потребовать расторжения договора и возмещения убытков" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 615)
Договор возмездного оказания услуг
"По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 779)
Налоговые аспекты
"Имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 256)
"Не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 422)
Рекомендации по оформлению документов
1. Проверка договора аренды
Прежде всего необходимо проверить условия договора аренды с городом на предмет:
- Разрешения на использование помещения для целей, отличных от административных
- Ограничений на виды деятельности в помещении
- Требований к согласованию изменений в использовании помещения
2. Договор с коммерческой организацией на оказание услуг
В договоре следует четко прописать:
Предмет договора:
"Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по созданию военно-исторического спектакля, включая подбор артистов, проведение репетиций, создание видео- и звукового сопровождения, а Заказчик обязуется принять и оплатить указанные услуги"
Условия использования помещения:
"Заказчик предоставляет Исполнителю во временное пользование часть помещения по адресу [адрес] исключительно для целей формирования творческой группы, проведения репетиций и подготовки спектакля в период с [дата] по [дата]. Помещение предоставляется без права субаренды и передачи третьим лицам"
Цели использования:
"Использование помещения осуществляется в рамках уставной деятельности Заказчика, направленной на [указать цели из устава НКО]. Созданный спектакль предназначен для безвозмездного показа в образовательных учреждениях и других некоммерческих организациях"
3. Разграничение статусов привлеченных лиц
Творческий коллектив работает по договору возмездного оказания услуг с коммерческой организацией, которая несет ответственность за их деятельность.
Привлеченные специалисты (бухгалтер, электрик, сантехник) должны быть оформлены одним из способов:
- Трудовые договоры, если они выполняют регулярные функции
- Гражданско-правовые договоры на выполнение конкретных работ
- Договоры возмездного оказания услуг
"Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 255)
4. Налоговые аспекты
Для некоммерческой организации:
- Доходы от целевых поступлений, используемые по назначению, не облагаются налогом на прибыль
- Необходимо вести раздельный учет целевой и предпринимательской деятельности
"При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 251)
Для привлеченных специалистов:
- При оформлении по гражданско-правовым договорам необходимо удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы (кроме взносов на страхование от несчастных случаев)
Выводы и рекомендации
-
Использование помещения для творческой деятельности допустимо, если это соответствует уставным целям НКО и не противоречит договору аренды.
-
В договоре с коммерческой организацией необходимо четко указать, что помещение предоставляется во временное пользование для конкретных целей, без передачи прав владения или пользования.
-
Привлеченные специалисты должны быть надлежащим образом оформлены — либо по трудовым, либо по гражданско-правовым договорам.
-
Для минимизации налоговых рисков следует вести раздельный учет доходов и расходов по целевой и предпринимательской деятельности.
-
Рекомендуется получить письменное согласие арендодателя на использование помещения для творческой деятельности, если это требуется по договору аренды.
-
Все договоры должны заключаться в простой письменной форме в соответствии с требованиями гражданского законодательства.
Для окончательного решения по конкретным формулировкам в договорах и учету всех нюансов рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на вопросах гражданского и налогового права.
