Списание штрафов и налогов: постоянно или только при контракте?

Удержания из вознаграждения по договору на выполнение работ

Анализ ситуации

В рамках гражданско-правовых отношений по договору на выполнение работ вопросы удержаний регулируются преимущественно Гражданским кодексом РФ. Рассмотрим возможность удержания штрафов за нарушение ПДД и налогов, а также срок действия таких удержаний.

Применимые нормы права

Удержания по гражданско-правовым договорам

"Кредитор, у которого находится вещь, подлежащая передаче должнику либо лицу, указанному должником, вправе в случае неисполнения должником в срок обязательства по оплате этой вещи или возмещению кредитору связанных с нею издержек и других убытков удерживать ее до тех пор, пока соответствующее обязательство не будет исполнено. Удержанием вещи могут обеспечиваться также требования хотя и не связанные с оплатой вещи или возмещением издержек на нее и других убытков, но возникшие из обязательства, стороны которого действуют как предприниматели." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 359)

"При неисполнении заказчиком обязанности уплатить установленную цену либо иную сумму, причитающуюся подрядчику в связи с выполнением договора подряда, подрядчик имеет право на удержание в соответствии со статьями 359 и 360 настоящего Кодекса результата работ, а также принадлежащих заказчику оборудования, переданной для переработки (обработки) вещи, остатка неиспользованного материала и другого оказавшегося у него имущества заказчика до уплаты заказчиком соответствующих сумм." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 712)

Налоговые удержания

"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 24)

Срок действия договора и удержаний

"Законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору. Договор, в котором отсутствует такое условие, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательства. Окончание срока действия договора не освобождает стороны от ответственности за его нарушение." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 425)

Выводы и рекомендации

По штрафам за нарушение ПДД

Штрафы за нарушение ПДД не могут удерживаться из вознаграждения по договору на выполнение работ, поскольку:

1. Административные штрафы за нарушение ПДД являются публично-правовой ответственностью перед государством
2. Удержание по гражданскому законодательству возможно только для обеспечения обязательств, вытекающих из договорных отношений между сторонами
3. Заказчик по договору подряда/оказания услуг не является уполномоченным органом по взысканию административных штрафов

По налоговым удержаниям

Налоговые удержания возможны только в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством:

1. Если заказчик является налоговым агентом (например, при выплате доходов физическому лицу)
2. Только в отношении налогов, которые налоговый агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет
3. В размерах и порядке, установленных налоговым законодательством

Срок действия удержаний

Удержания действуют в течение срока действия договора и могут применяться к обязательствам, возникшим в этот период:

"Удержанием вещи могут обеспечиваться также требования хотя и не связанные с оплатой вещи или возмещением издержек на нее и других убытков, но возникшие из обязательства, стороны которого действуют как предприниматели." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 359)

После прекращения договора удержание возможно только для обеспечения требований, возникших в период действия договора.

Рекомендации

1. Внимательно изучить условия договора на предмет законности предусмотренных удержаний
2. Убедиться, что удержания соответствуют положениям Гражданского кодекса РФ
3. Помнить, что удержание штрафов за нарушение ПДД неправомерно
4. Налоговые удержания возможны только в рамках налогового законодательства
5. При возникновении споров рекомендую обратиться к адвокату для получения квалифицированной юридической помощи