Дарение автомобиля несовершеннолетнему брату супруги и альтернативный вариант продажи
Анализ ситуации
Рассматривается два варианта передачи автомобиля: дарение 16-летнему брату супруги и продажа по заниженной цене. Каждый вариант имеет различные правовые и налоговые последствия.
Договор дарения автомобиля
Статус родства и налогообложение
"Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 18.1)
Супруг дарителя и брат супруги не являются близкими родственниками согласно указанному перечню. Поэтому при дарении автомобиля брату супруги возникает обязанность уплаты НДФЛ в размере 13% от стоимости автомобиля.
Правовой статус несовершеннолетнего одаряемого
"Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 26)
"Малолетние в возрасте от шести до четырнадцати лет вправе самостоятельно совершать: ... 2) сделки, направленные на безвозмездное получение выгоды, не требующие нотариального удостоверения либо государственной регистрации" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 28)
Поскольку брату 16 лет, для принятия автомобиля в дар требуется письменное согласие его родителей или законных представителей. Дарение автомобиля не относится к сделкам, которые несовершеннолетний в возрасте 14-18 лет может совершать самостоятельно.
Вариант продажи автомобиля
Налогообложение при продаже
"доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: ... от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 17.1)
Автомобиль находится в собственности 2 года, что меньше установленного трехлетнего срока. Поэтому при продаже возникает обязанность уплаты НДФЛ с дохода от продажи.
Риски занижения цены
"Налоговые органы при осуществлении контроля за полноты исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: ... 4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 40)
"В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 40)
Указание в договоре купли-продажи цены 10 000 рублей при рыночной стоимости автомобиля создает значительный налоговый риск. Налоговая служба может признать сделку не соответствующей рыночным ценам и доначислить налог исходя из рыночной стоимости автомобиля.
Риск признания сделки мнимой
"Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 170)
Продажа автомобиля по явно заниженной цене может быть квалифицирована как мнимая сделка, прикрывающая фактическое дарение.
Выводы и рекомендации
-
При дарении автомобиля брату супруги:
- НДФЛ в размере 13% от стоимости автомобиля подлежит уплате
- Требуется письменное согласие родителей брата
- Необходимо заключение договора дарения в письменной форме
-
При продаже автомобиля за 10 000 рублей:
- Сохраняется обязанность уплаты НДФЛ, так как срок владения менее 3 лет
- Высок риск доначисления налога налоговыми органами
- Возможна квалификация сделки как мнимой
-
Рекомендации:
- Для минимизации налоговых рисков рекомендуется использовать договор дарения с последующей уплатой НДФЛ
- При выборе варианта продажи устанавливать цену, близкую к рыночной
- При дарении обязательно получить письменное согласие родителей несовершеннолетнего
- Для точной оценки налоговых последствий рекомендуется проконсультироваться с адвокатом
Наиболее прозрачным и юридически безопасным вариантом является оформление договора дарения с последующей уплатой налога на доходы физических лиц в установленном порядке.
