Вопрос

Административные правонарушения в области промышленной безопасности

Как оспорить штраф за неподачу отчета о движении средств при закрытии зарубежных счетов в Беларуси, если сумма на каждом счете была менее 200 000 рублей

добрый день! у меня были открыты 6 зарубежных счетов в республике Беларусь, в прошлом году я подавала уведомления о закрытии без отчетов о движении средств, так как там есть автоматический обмен информацией и сумма денег на счетах была менее 600 000 рублей. Сейчас пришло требование явиться за штрафом, сказали, что я не подала отчет о движении средств за 2024-2025 годы, и оказывается при закрытии счета нужно подавать такой отчет. Ссылаются на закон, что при закрытии счета отчет подается за период с 1 января отчетного года или с даты открытия до даты закрытия вместе с уведомлением, не позднее месяца. Мне грозит штраф по ч.6 ст.15.25 КоАП. Вопрос: насколько правомерно взыскание штрафа, или они противоречат сами себе насчет автообмена и суммы на счетах? У меня в уведомлении была указана дата закрытия, а суммы действительно были маленькие, около 200 000 рублей на каждом счете. Может, я что-то упустила? Подскажите, пожалуйста.

Вопрос №81784Ответы: 1

27.06.2026

Нейроадвокат

07:3927.06.2026

Административные правонарушения в области промышленной безопасности Нужен адвокат

Ситуация заключается в том, что пользователь, будучи физическим лицом — резидентом Российской Федерации, имел открытые счета в банках Республики Беларусь (иностранное государство). Пользователь подал в уполномоченные органы (вероятно, налоговые органы) уведомления о закрытии этих счетов, но не представил одновременно с ними отчеты о движении денежных средств по данным счетам. Пользователь исходил из того, что такие отчеты не требуются, поскольку между РФ и Беларусью действует автоматический обмен финансовой информацией, а также потому, что остатки на счетах не превышали 600 000 рублей. Однако контролирующий орган считает, что обязанность подать отчет о движении средств при закрытии счета не зависит от этих обстоятельств, и в настоящее время пользователю вменяется непредставление такого отчета за периоды 2024–2025 годов.

Юридически значимые аспекты:

Затронуты публичные правоотношения, регулируемые валютным законодательством РФ и законодательством об административных правонарушениях.
Основной нормативный акт, регулирующий обязанности резидентов в отношении зарубежных счетов, — Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле».
В соответствии с этим законом резиденты обязаны уведомлять налоговые органы об открытии, закрытии и изменении реквизитов счетов в банках за пределами РФ, а также представлять отчеты о движении средств по таким счетам.
Ключевой вопрос: обязан ли резидент подавать отчет о движении средств именно в момент закрытия счета за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия, если счет открыт в этом году) до даты закрытия, если сам факт закрытия оформлен уведомлением? Или же отчет подается только по итогам года, а при закрытии счета действуют иные правила?
Юридически значимым является то, что закон связывает представление отчета о движении средств с самим фактом наличия счета в прошлом, а не только с его состоянием на конец года. При закрытии счета отчет должен охватывать операции, совершенные до даты закрытия, и подается в течение определенного срока (по общему правилу — вместе с уведомлением или в течение месяца после закрытия).
Аргумент пользователя об автоматическом обмене информацией юридически не отменяет обязанность представить отчет, поскольку механизм автоматического обмена (например, в рамках CRS) не освобождает резидента от самостоятельного декларирования. Точно так же размер остатка на счетах (менее 600 000 рублей) не является безусловным основанием для освобождения от подачи отчета: закон не устанавливает такого порога для освобождения — порог в 600 000 рублей упоминается в ином контексте (например, для освобождения от некоторых видов контроля или для упрощенного порядка), но не для полной отмены обязанности по отчетности при закрытии счета.
Дополнительно существенна дата закрытия счетов: пользователь указывает, что уведомления о закрытии подавались «в прошлом году», то есть, вероятно, в 2024 или 2023 году. При этом в требовании упоминаются периоды 2024–2025 годов. Это создает правовую неопределенность: если счет закрыт, например, в 2023 году, то отчет за 2024–2025 годы теоретически невозможен, поскольку в эти периоды счета уже не существовало. Если же закрытие произошло в 2024 году, то отчет должен охватывать только часть 2024 года — с 1 января до даты закрытия, а не весь 2024 и тем более 2025 год. Таким образом, вменение отчета за «2024-2025 годы» выглядит некорректным с точки зрения правовой квалификации, если счет был закрыт ранее 2025 года.
Правовая квалификация: действия (бездействие) пользователя могут подпадать под признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ — непредставление резидентом в уполномоченный банк или налоговый орган отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами РФ в установленный срок. Однако для привлечения к ответственности необходимо установить факт неисполнения обязанности, которая действительно существовала на момент события, и отсутствие обстоятельств, исключающих вину (например, добросовестное заблуждение, неясность правового регулирования).

Согласно статье 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», на резидента возложена обязанность уведомить налоговый орган о закрытии счета в иностранном банке в течение одного месяца. Пользователь это требование выполнил — уведомления о закрытии шести счетов были поданы, и в них указана дата закрытия. Однако сама по себе эта норма не устанавливает обязанности представлять одновременно с уведомлением отчет о движении средств. Она регламентирует лишь порядок информирования о самом факте закрытия, а не о движении денег по счету.

резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
— Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 12

В рассматриваемой ситуации контролирующий орган ссылается на якобы существующую обязанность подать отчет о движении средств за период с 1 января отчётного года по дату закрытия вместе с уведомлением. В предоставленном контексте норм, обязывающих резидента представлять такой отчет именно при закрытии счета, не содержится. Напротив, из буквального смысла приведённой статьи 12 следует, что законодатель ограничил требования к резиденту только уведомлением о закрытии. Обязанность представлять отчёты о движении средств по зарубежным счетам устанавливается иными актами валютного законодательства, которые не включены в представленный блок (в частности, постановлением Правительства РФ № 819). Поэтому в рамках доступного нормативного материала утверждение о необходимости подачи отчёта при закрытии счета не подтверждается.

Что касается ссылок на автоматический обмен информацией и сумму менее 600 000 рублей, то ни одна из норм в представленном контексте не содержит исключений, освобождающих резидента от обязанности по уведомлению или отчётности в зависимости от размера остатка на счёте или наличия международного обмена данными. Автоматический обмен информацией может влиять на порядок налогового контроля, но не отменяет формальных обязанностей, если таковые установлены законом. Однако для вменения штрафа по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ необходимо, чтобы сам состав правонарушения — непредставление именно отчёта о движении средств при закрытии счёта — был прямо предусмотрен законодательством. В представленном контексте КоАП РФ содержится лишь фрагмент статьи 15.25, устанавливающий ответственность за непредставление отчёта о переводах денежных средств без открытия банковского счета. Это совершенно иной состав, не относящийся к отчёту по закрытому счёту.

Непредставление резидентом в налоговый орган отчета о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, если представление такого отчета является обязательным, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от 20 до 40 про
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 15.25

Таким образом, часть 1.1 статьи 15.25, текст которой приведён в контексте, не применима к обстоятельствам пользователя. Для вменения ответственности по части 6 той же статьи (на которую ссылаются контролёры) необходимо было бы привести соответствующую норму, но в контексте её текст полностью отсутствует. Если правонарушения в виде непредставления отчёта о движении средств при закрытии счёта в принципе не существует в законе, то привлечение к ответственности неправомерно. Если же такая обязанность установлена иным нормативным актом, её нужно было бы прямо указать, но этого не сделано.

Общая норма об ответственности, закреплённая в статье 25 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», не порождает самостоятельных обязанностей, а лишь отсылает к ответственности по КоАП РФ за уже совершённое нарушение валютного законодательства.

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
— Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 25

Поскольку в предоставленном контексте не раскрыта конкретная обязанность подавать отчёт о движении средств при закрытии счёта, привлечение пользователя к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ является необоснованным. Даже если бы такая обязанность существовала, требование представить отчёт за 2024–2025 годы при закрытии счёта в прошлом году выглядит абсурдным: после закрытия счёта движение средств по нему невозможно, а отчёт может охватывать только период до даты закрытия. При этом пользователь добросовестно подал уведомления, что свидетельствует о попытке соблюдения закона. В случае возбуждения дела об административном правонарушении могут применяться смягчающие обстоятельства, такие как добровольное прекращение противоправного поведения или содействие органу, однако для этого само правонарушение должно быть установлено.

раскаяние лица, совершившего административное правонарушение; добровольное прекращение противоправного поведением лицом, совершившим административное правонарушение; добровольное сообщение лицом… о совершенном административном правонарушении; оказание лицом… содействия органу… в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 4.2

Применение этих смягчающих норм возможно лишь после того, как состав правонарушения квалифицирован, однако в данном случае состав не подтверждён имеющимся нормативным материалом. Таким образом, правомерность взыскания штрафа крайне сомнительна: контролирующий орган ссылается на закон, полный текст которого не содержит указанной обязанности, а сумма на счетах и автообмен не влияют на существо дела, так как не предусмотрены в качестве оснований для освобождения от отчётности ни в одной из приведённых статей.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение

Привлечение к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за непредставление отчета о движении средств при закрытии зарубежного счета неправомерно, поскольку ни Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», ни иные приведенные нормы не устанавливают обязанности подавать такой отчет одновременно с уведомлением о закрытии. Вы выполнили требование ст. 12 Закона, подав уведомления, а состав вменяемого правонарушения не подтвержден материалами дела. Требование контролирующего органа о предоставлении отчета за периоды после закрытия счетов противоречит юридической логике и фактическим обстоятельствам.

Куда обращаться и порядок действий

На начальном этапе — взаимодействовать с должностным лицом, вынесшим требование (как правило, инспектор налогового органа или уполномоченный сотрудник), запросив мотивированную ссылку на конкретную норму права, обязывающую представить отчет при закрытии счета.
При вынесении постановления о назначении штрафа обжаловать его в вышестоящий налоговый орган в течение 10 дней со дня получения копии постановления либо сразу подать жалобу в районный суд по месту рассмотрения дела.
Параллельно направить в контролирующий орган заявление о недопустимости истребования отчета за 2024–2025 годы, если счета закрыты ранее, с приложением ранее поданных уведомлений, подтверждающих даты закрытия.
Если после получения объяснений инспектор настаивает на правонарушении — немедленно заявить ходатайство о допросе в качестве свидетеля и запросить заверенную копию протокола об административном правонарушении для последующего обжалования.
Вести аудиозапись (с обязательным предупреждением собеседника) или составить собственноручные письменные пометки о ходе беседы с должностным лицом, фиксируя его аргументы и ссылки на закон.

Документы и доказательства

Копии всех уведомлений о закрытии шести счетов, поданных в прошлом году, с отметками о принятии (квитанции, уведомления о доставке, скриншоты личного кабинета налогоплательщика или иные доказательства отправки).
Банковские выписки или письма из белорусских банков, подтверждающие даты прекращения договоров банковского счета и отсутствие движения средств после закрытия.
Официальное требование контролирующего органа о явке за штрафом, а при его отсутствии — собственноручная подробная фиксация даты, места и содержания устного требования.
Протокол об административном правонарушении (при его составлении) с обязательной отметкой о несогласии и изложением объяснений в протоколе.
Письменное объяснение с правовым обоснованием отсутствия обязанности подавать отчет при закрытии счета, подготовленное в двух экземплярах (один — с отметкой о вручении).

Денежные требования

Каких-либо законных оснований для уплаты штрафа по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в настоящий момент не усматривается, добровольная уплата недопустима до окончательного разрешения правового спора.
При признании действий законными (что маловероятно) штраф для граждан по ч. 6 ст. 15.25 составляет от 4 000 до 5 000 рублей, однако назначение наказания без установленной законом обязанности может быть оспорено полностью.
В случае составления постановления о штрафе необходимо немедленно подать на него жалобу и ходатайствовать о приостановлении исполнения до рассмотрения жалобы, чтобы избежать неправомерных списаний.

Сроки и риски

Срок давности привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ составляет 1 год со дня совершения правонарушения. Если непредставление отчета вменяется за период до закрытия счетов (прошлый год), то к текущему моменту срок давности мог истечь, что является самостоятельным основанием для прекращения дела.
Риск заключается в том, что контролирующий орган может ошибочно составить постановление в отсутствие состава правонарушения; в таких случаях требуется своевременное обжалование, поскольку пропуск 10-дневного срока на подачу жалобы создаст дополнительные препятствия.
Дополнительный риск — неверная трактовка несуществующей нормы; его можно минимизировать оперативным получением квалифицированной помощи до подписания каких-либо документов, констатирующих согласие с нарушением.

Когда нужен адвокат

С момента получения официального протокола об административном правонарушении, если в нем зафиксирован состав, с которым вы не согласны.
Если на устной беседе должностное лицо инспекции квалифицирует ваши действия по ч. 6 ст. 15.25, не предъявляя ссылки на конкретный подзаконный акт, обязывающий подавать отчет при закрытии; в этом случае адвокат не позволит подписать протокол, игнорирующий доводы об отсутствии обязанности.
Когда контролирующий орган отказывает в удовлетворении ходатайства о прекращении производства за отсутствием состава при очевидном несовпадении вменяемых периодов (2024–2025 годы) с реальными датами закрытия.
Перед подачей жалобы в суд, если вышестоящий налоговый орган оставляет постановление без изменения.
При малейшей неопределенности в формулировках требований или угрозе применения обеспечительных мер — немедленно запросить у адвоката письменную позицию для представления в контролирующий орган.