Как отменить налоговые долги и обменять биометрический паспорт за границей, если нет возможности приехать в страну гражданства?

Правомерен ли отказ консульского отдела в обмене заграничного паспорта из-за долгов

Перечень оснований для временного ограничения права на выезд и, соответственно, для невыдачи паспорта установлен ст. 15 ФЗ № 114-ФЗ, и он исчерпывающий: госдоступ к секретным сведениям, призыв на службу, статус подозреваемого/обвиняемого или осуждённого, уклонение от исполнения обязательств, наложенных судом, сообщение ложных сведений, служба в органах ФСБ, банкротство.

Право гражданина Российской Федерации на выезд из Российской Федерации может быть временно ограничено в случаях, если он: 1) имел доступ к сведениям особой важности или совершенно секретным сведениям. Решение об ограничении права на выезд из Российской Федерации осведомленных в сведениях особой важности или совершенно секретных сведениях на день прекращения полномочий лиц, замещавших должности, предусмотренные Перечнем должностей, при замещении которых лица считаются допущенными к государственной тайне, принимается Межведомственной комиссией по защите государственной тайны в порядке, установленном Президентом Российской Федерации.
— ст. 15 Федерального закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ

Наличие налоговой недоимки (недоимка по налогам и пени) в этот перечень прямо не входит: подп. 5 касается уклонения от исполнения обязательств, наложенных судом, — то есть ограничение вводится по конкретному судебному акту (например, по постановлению о временном ограничении на выезд, вынесенному приставом в рамках ИП), а не по факту числящегося в карточке долга. Это подтверждает и ст. 10 ФЗ № 114-ФЗ, которая связывает отказ в оформлении паспорта именно с обстоятельствами ст. 15.

При наличии обстоятельств, предусмотренных статьей 15 настоящего Федерального закона, либо в случае несогласия одного из законных представителей несовершеннолетнего на выезд из Российской Федерации несовершеннолетнего гражданина Российской Федерации паспорт не оформляется и (или) не выдается, одновременно заявителю выдается соответствующее уведомление с изложением причины отказа в оформлении (выдаче) паспорта
— ст. 10 Федерального закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ

Значит, если консульство отказало, сославшись лишь на «долги», не указав конкретного основания из ст. 15 и не приложив решения (постановления) с датой и номером, такое решение лишено законного основания. Закон обязывает выдать письменное уведомление с изложением причины отказа, и именно этот документ — объект обжалования. Одновременно важно, что по общему правилу именно консульство обязано оформить паспорт гражданину, проживающему за рубежом.

Гражданину Российской Федерации, проживающему за пределами территории Российской Федерации, паспорт оформляется и выдается дипломатическим представительством или консульским учреждением Российской Федерации в государстве пребывания указанного гражданина. Федеральный орган исполнительной власти, ведающий вопросами иностранных дел, может оформить и выдать паспорт гражданину Российской Федерации, проживающему на территории Российской Федерации, по его письменному заявлению о выдаче паспорта, поданному через организацию, направляющую его за пределы территории Российской Федерации и зарегистрированную в федеральном органе исполнительной власти, ведающем вопросами иностранных дел, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. (В редакции федеральных законов от 24.06.1999 № 118-ФЗ; от 21.12.2009 № 337-ФЗ; от 09.03.2010 № 24-ФЗ) Иными федеральными органами исполнительной власти и федеральными государственными органами, в которых предусмотрена военная служба и деятельность которых связана с выполнением функций и задач за пределами территории Российской Федерации, также может оформляться и выдаваться паспорт гражданину Российской Федерации, проходящему службу (работающему) в качестве военнослужащего или лица гражданского персонала в указанных федеральных органах исполнительной власти и федеральных государственных органах, в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, а также в порядке и на условиях, им установленных.
— ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 15.08.1996 № 114-ФЗ

Вывод. Отказ консульства в обмене паспорта только «по причине долгов» незаконен до тех пор, пока не предъявлено конкретное основание из исчерпывающего перечня ст. 15 ФЗ № 114-ФЗ (то есть действующее судебное ограничение выезда). Если письменное уведомление с причиной отказа не выдано либо причина сведена к наличию недоимки — его следует обжаловать; подлинный вопрос о законности ограничения выезда и о долге разбирается отдельно (см. блоки 2–4). Первый практический шаг — истребовать у консульства мотивированное уведомление об отказе по ст. 10 ФЗ № 114-ФЗ и от его даты отсчитывать срок обращения в суд.

Дистанционное обжалование отказа консульства (и решений налоговой) в суде

Решения и действия органов власти оспариваются по правилам гл. 22 КАС РФ, причём обратиться в суд можно и когда действия создают препятствия к реализации прав (что как раз наш случай — блокировка обмена паспорта).

Гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
— п. 1 ст. 218 КАС РФ

Срок обращения — три месяца со дня, когда лицу стало известно о нарушении прав.

Если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. 1 1 . Если наст
— ч. 1 ст. 219 КАС РФ

Для клиента это означает: срок течёт с даты получения письменного уведомления об отказе (или с даты, когда оно должно было быть получено), и его пропуск при уважительной причине устраним через ходатайство о восстановлении с приложением доказательств проживания за рубежом и позднего получения документа. Дистанционность обеспечивается в двух формах: участие в заседании по ВКС и ведение дела представителем. ВКС — через суд по месту нахождения представителя в РФ либо по месту пребывания, поскольку ч. 1 ст. 142 КАС РФ прямо допускает участие лица, которое по объективным причинам не может прибыть.

В случае, если для правильного рассмотрения и разрешения административного дела необходимо присутствие в судебном заседании лица, которое по объективным причинам не имеет такой возможности, вопрос о его участии в судебном заседании разрешается судом (по ходатайству лиц, участвующих в деле, или по собственной инициативе суда) путем использования систем видеоконференц-связи при наличии такой технической возможности.
— ч. 1 ст. 142 КАС РФ

Представительство оформляется доверенностью; суд по административному делу допускает адвоката либо иное дееспособное лицо с высшим юридическим образованием или учёной степенью по юридической специальности.

Представителями в суде по административным делам могут быть адвокаты и иные лица, обладающие полной дееспособностью, не состоящие под опекой или попечительством и имеющие высшее юридическое образование либо ученую степень по юридической специальности
— ч. 1 ст. 55 КАС РФ

Доверенность при нахождении за границей удостоверяется консульским должностным лицом — это прямо отнесено к нотариальным действиям консула.

консульские должностные лица совершают следующие нотариальные действия: 1) удостоверяют сделки (в том числе договоры, завещания, доверенности), кроме договоров об отчуждении недвижимого имущества, находящегося
— п. 2 Инструкции, утв. Приказом МИД России и Минюста России от 29.09.2022 № 20795/209

Отмечу: по спорам, связанным с оспариванием конкретных актов налогового органа, КАС РФ применяется с учётом обязательного досудебного порядка по НК РФ (см. блок 4); для спора с консульством, МИД такого обязательного досудебного порядка не установлено, поэтому административный иск подаётся напрямую.

Вывод. Отказ консульства оспаривается административным исковым заявлением по гл. 22 КАС РФ в течение трёх месяцев с момента, когда клиент узнал о нарушении права, — дистанционно, через представителя в РФ по консульской доверенности, а его личное участие возможно по ВКС; пропущенный по уважительной причине срок восстанавливается судом. Тот же механизм (представитель по консульской доверенности + ВКС) применим и к судебному спору с ФНС.

Списание «висящей» налоговой задолженности и пеней: основания и роль сроков взыскания

Ключевая норма — ст. 59 НК РФ. Задолженность признаётся безнадёжной к взысканию и списывается, в частности, если суд принял акт, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания в связи с истечением срока (в том числе определение об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании).

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности
— подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ

Для клиента это означает: налоговый орган, получив отказ суда в восстановлении срока взыскания, обязан списать эту задолженность. Именно «иск в суд, чтобы окончательно отменить долги», о котором написала налоговая, и есть путь к подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ — только инициатором выступает не клиент, а налоговый орган (при отсутствии у него оснований взыскать долг). Второе основание — окончание исполнительного производства с возвратом ИД взыскателю по основаниям п. 3–4 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ и истечение более пяти лет с даты образования задолженности.

если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества; 4) если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными
— п. 3, 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет
— подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ

Субъект, принимающий решение о списании, — налоговый орган (по месту нахождения/учёта).

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права
— п. 1 ст. 138 НК РФ

Здесь важна связка с уже отменённым ИП: если исполнительное производство окончено из-за невозможности взыскания (нет имущества/счетов в РФ), это как раз формирует базу для постановки вопроса о безнадёжности долга. Поскольку клиент 20 лет живёт за рубежом и не имеет в РФ ни имущества, ни счетов, ни деятельности — реальность взыскания отсутствует, и налоговый орган должен либо взыскать долг в суде в срок, либо признать его безнадёжным. Дополнительный аргумент — общая оценка: законно установленные налоги обязательны, но взимание вне установленных сроков недопустимо (ст. 3 НК РФ).

Вывод. Постоянное отсутствие у клиента объектов взыскания в РФ + отмена ИП образуют основание для списания задолженности и пеней как безнадёжных к взысканию (ст. 59 НК РФ). Основной путь — добиться, чтобы налоговый орган утратил возможность взыскания по срокам (тогда срабатывает подп. 4 п. 1 ст. 59) либо чтобы исполнительное производство было окончено с возвратом документа и прошло 5 лет (подп. 4.1 п. 1 ст. 59). Иск, предложенный налоговой, — и есть процедура констатации утраты срока взыскания; на этот иск клиенту следует заявить возражения об истечении сроков, действуя через представителя (блок 2).

Обжалование действий/решений налогового органа до суда: обязательный досудебный порядок

Прежде чем идти в суд с требованием к ФНС, нужно учесть обязательный досудебный порядок. Каждое лицо вправе обжаловать ненормативные акты и действия (бездействие) должностных лиц налогового органа.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации. Жалобой признается обращение лица в налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, обжалуемые акты, действия или бездействие должностных лиц налогового органа нарушают его права
— п. 1 ст. 138 НК РФ

Однако по общему правилу в судебном порядке такие акты/действия обжалуются только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
— п. 2 ст. 138 НК РФ

Это означает: если клиент получил от налоговой ответ/решение, нарушающее его права (например, отказ в списании долга или выставленное требование), он сначала подаёт жалобу в вышестоящий налоговый орган (по ст. 139 НК РФ — через тот же налоговый орган, в течение одного года со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении права), и лишь затем — в суд.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом. 3. Вступившее в силу решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков и не обжалованное в апелляционном порядке, может быть обжаловано ответственным участником этой группы либо самостоятельно иным участником этой группы в части привлечения такого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такая жалоба может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. (Статья в редакции Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ)
— п. 2 ст. 139 НК РФ

Жалоба подаётся в письменной форме и может быть направлена по почте либо через личный кабинет налогоплательщика; годичный срок с момента, когда клиент узнал о нарушении (то есть фактически получил ответ налоговой за рубежом), даёт ему время на досудебное обжалование даже с учётом почтовых сроков. Пропуск срока по уважительной причине восстановим. Срок обращения в суд после досудебного обжалования исчисляется по правилам п. 3 ст. 138 НК РФ.

Вывод. До суда с ФНС обязательно обжалование в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ) — иначе административный иск оставят без рассмотрения. Срок на жалобу — один год со дня, когда клиент узнал о нарушении права (п. 2 ст. 139 НК РФ), и он подаётся через тот налоговый орган, чьи действия обжалуются; досудебную жалобу и её подачу дистанционно (почта/ЛК) можно провести без приезда. После решения вышестоящего органа (или истечения срока его принятия) открывается путь в суд по КАС РФ.

Оформление доверенности и участие в суде без выезда; риски и денежные последствия

Чтобы вести дело в РФ без приезда, клиент действует через представителя. Полномочия представителя подтверждаются доверенностью; для граждан РФ закон перечисляет способы её удостоверения (нотариус и др.).

Полномочия представителя на ведение дела должны быть выражены в доверенности, выданной и оформленной в соответствии с законом. (В редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 451-ФЗ ) 2. Доверенности, выдаваемые гражданами, могут быть удостоверены в нотариальном порядке либо организацией, в которой работает или учится доверитель, товариществом собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным или иным специализированным потребительским кооперативом, осуществляющим управление многоквартирным домом, управляющей организацией по месту жительства доверителя, администрацией организации социального обслуживания, в которой находится доверитель, а также стационарного лечебного учреждения, в котором доверитель находится на излечении, командиром (начальником) соответствующих воинских части, соединения, учреждения, военной профессиональной образовательной организации, военной образовательной организации высшего образования, если доверенности выдаются военнослужащими, работниками этих части, соединения, учреждения, военной профессиональной образовательной организации, военной образовательной организации высшего образования или членами их семей. Доверенности, выдаваемые гражданами, пребывающими в добровольческих формированиях, предусмотренных Федеральным законом от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ "Об обороне", удостоверяются командирами воинских частей. Доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, удостоверяются начальником соответствующего места лишения свободы.
— ч. 1 ст. 53 ГПК РФ

Для проживающего за рубежом удостоверение доверенности совершает консульское должностное лицо — удостоверение доверенностей прямо входит в перечень нотариальных действий консула.

консульские должностные лица совершают следующие нотариальные действия: 1) удостоверяют сделки (в том числе договоры, завещания, доверенности), кроме договоров об отчуждении недвижимого имущества, находящегося
— п. 2 Инструкции, утв. Приказом МИД России и Минюста России от 29.09.2022 № 20795/209

Практический вывод: доверенность следует оформить в консульстве страны проживания на имя представителя в РФ (адвоката или лица с высшим юридическим образованием — ч. 1 ст. 55 КАС РФ; по ГПК — адвоката/иного лица с юридическим образованием) с прямо указанными полномочиями: подача возражений/жалоб, ведение дел в судах, получение документов, отказ/изменение требований, подача ходатайств о ВКС. Это снимает необходимость личного приезда.

Отдельно два смежных пласта. Первое — денежный: если по отменённому исполнительному производству с клиента были удержаны средства либо он понесёт расходы из-за незаконных действий, на сумму неосновательного обогащения начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ с момента, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности обогащения.

На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен
— п. 2 ст. 1107 ГК РФ

Второе — риск уголовной ответственности по ст. 177 УК РФ: она наступает лишь за злостное уклонение после вступления в законную силу судебного акта и в крупном размере.

Злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта - наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 420-ФЗ) Примечание. (Примечание утратило силу - Федеральный закон от 08.12.2003 № 162-ФЗ)
— ст. 177 УК РФ

Для клиента это принципиально: постоянное проживание за рубежом само по себе не образует состава — состав требует злостности (умышленного сокрытия имущества/доходов после предупреждения пристава) и отсутствия реального имущества в РФ; при доказанном отсутствии объектов взыскания признак крупного взысканного долга как уклонения отсутствует.

Вывод. Все действия в РФ по спорной задолженности и по паспорту клиент может совершить через представителя по доверенности, удостоверенной консульским должностным лицом (консульское нотариальное действие), либо лично по ВКС. Если с клиента уже удержаны суммы по незаконному ИП — они возвратимы как неосновательное обогащение с процентами по ст. 395 ГК РФ (п. 2 ст. 1107 ГК РФ). Уголовный риск по ст. 177 УК РФ отсутствует при отсутствии злостности и имущества в РФ, однако на всякий случай не следует скрывать реальные доходы/имущество в стране проживания, если соответствующие вопросы будут поставлены. Орган для подачи жалоб — вышестоящий налоговый орган и суд; способ — дистанционно через представителя/ВКС.