Считается ли автомобиль подпадающим под новый закон, если ввезён 16 июля, а ЭПТС оформлен 10 августа: что важнее — дата ввоза или дата выдачи ЭПТС

Какая дата считается датой ввоза для целей утилизационного сбора

Обязанность уплатить утилизационный сбор закон связывает с самим фактом ввоза транспортного средства в РФ.

За каждое колесное транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним (далее также в настоящей статье - транспортное средство), ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, указанных в пункте 6 настоящей статьи, уплачивается утилизационный сбор
— п. 1 ст. 24.1 ФЗ от 24.06.1998 № 89-ФЗ

Конкретный момент, на который определяется применимая базовая ставка и коэффициент (то есть, по сути, «дата ввоза» для целей расчёта сбора), установлен Правилами № 1291.

Для целей исчисления суммы утилизационного сбора применяются базовая ставка и коэффициент расчета размера утилизационного сбора, установленные перечнем видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. № 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации", действующие на: день регистрации таможенной декларации в отношении колесного транспортного средства (шасси) и (или) прицепа к нему;
— абз. 12 п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Ключевой вывод: для автомобиля, ввезённого с таможенным декларированием (то есть прошедшего «растаможку»), применяются базовая ставка и коэффициент, действующие именно на день регистрации таможенной декларации таможенным органом. Ни день фактического пересечения границы (16 июля), ни день оформления ЭПТС (10 августа) значения для выбора ставки не имеют — законодатель прямо привязал расчёт к дню регистрации декларации.

Это согласуется с общим правилом таможенного законодательства, где датой, на которую фиксируются применяемые ставки, также является день регистрации декларации:

Для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом.
— п. 1 ст. 53 ТК ЕАЭС

День пересечения границы приобретает самостоятельное значение лишь в аномальных ситуациях — когда транспортное средство не декларировалось либо обязанность по уплате сбора не исполнена:

При недекларировании колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему, подлежащих таможенному декларированию, или при неисполнении обязанности по уплате утилизационного сбора в отношении колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему, не подлежащих таможенному декларированию при ввозе в Российскую Федерацию, сроком уплаты утилизационного сбора считается день пересечения колесным транспортным средством (шасси) или прицепом к нему государственной границы Российской Федерации, а если этот день не установлен - первый документально установленный день нахождения колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему на территории Российской Федерации.
— абз. 16 п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Аналогично, день «оформления ЭПТС» вообще не фигурирует в Правилах как точка, влияющая на исчисление сбора: ЭПТС лишь фиксируется факт уплаты сбора в межведомственном информационном обмене (п. 10 Правил), но на выбор ставки не влияет.

Вывод. Для автомобиля, ввезённого 16 июля и прошедшего таможенное декларирование, «датой ввоза» для целей применения ставок утилизационного сбора признаётся день регистрации таможенным органом таможенной декларации, а не день пересечения границы и не день выдачи ЭПТС. Поэтому определять, попала ли машина под новую редакцию ставок, нужно по дате регистрации декларации.

Попадает ли машина под новый закон: переходные положения зависят от даты регистрации декларации

«Новый закон» в данном контексте — это изменение перечня ставок и коэффициентов, которым Правительство повышало утилизационный сбор. Систематика повышений такова, что каждая редакция привязывает применение ставки к конкретной дате, а переходные периоды прямо оговорены в актах о внесении изменений.

Так, при повышении ставок с 1 октября 2024 г. (Постановление № 1255) для машин, ввезённых до вступления изменений в силу, был прямо установлен льготный переходный режим — расчёт по прежней (январской 2024 г.) редакции перечня при подаче расчёта не позднее 15 октября 2024 г.:

Установить, что для расчета суммы утилизационного сбора в отношении транспортных средств, ввезенных в Российскую Федерацию, применяется перечень видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. № 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 31 января 2024 г. № 76 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"), при условии подачи в таможенный орган указанного расчета суммы утилизационного сбора не позднее 15 октября 2024 г.
— п. 2 Постановления Правительства РФ от 13.09.2024 № 1255

Настоящее постановление вступает в силу с 1 октября 2024 г. Председатель Правительства Российской Федерации М.Мишустин УТВЕРЖДЕНЫ постановлением Правительства Российской Федерации от 13 сентября 2024 г. № 1255 ИЗМЕНЕНИЯ, которые вносятся в акты Правительства Российской Федерации 1. В постановлении Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2013 г. № 1291 "Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, № 2, ст. 115; 2016, № 7, ст. 991; 2017, № 42, ст. 6156; 2019, № 15, ст. 1756; № 48, ст. 6829; 2020, № 47, ст. 7560; 2022, № 48, ст. 8501; 2023, № 28, ст. 5232; № 39, ст. 7052; № 43, ст. 7723; 2024, № 1, ст. 267; № 6, ст. 841): а) в Правилах взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора, утвержденных указанным постановлением : в абзаце втором пункта 8: слова "или об основании неуплаты утилизационного сбора" исключить; дополнить предложением следующего содержания: "Информация об основаниях неуплаты утилизационного сбора вносится в электронный паспорт транспортного средства (электронный паспорт шасси транспортного средства) в соответствии с указанным Порядком на основании сведений Федеральной таможенной службы.";
— п. 4 Постановления Правительства РФ от 13.09.2024 № 1255

Это наглядно подтверждает принцип: само по себе то, что машина пересекла границу 16 июля, «не страхует» её от нового закона — решающей является дата регистрации таможенной декларации (для декларируемых ТС), а при повышении с 01.10.2024 имелась и переходная норма по сроку подачи расчёта. Более того, если декларация регистрировалась уже после даты вступления новой редакции в силу, применяются именно новые, повышенные ставки.

Развилка (решающий неизвестный факт — дата регистрации декларации и год ввоза):

• если таможенная декларация зарегистрирована до даты вступления в силу соответствующего повышения ставок (например, до 01.08.2023 для повышения 2023 г., до 01.10.2024 для повышения 2024 г. и т.п.), то применяются ставки, действовавшие на день регистрации декларации, и новая редакция на автомобиль не распространяется;
• если декларация зарегистрирована после даты вступления изменений в силу, применяются новые ставки — при том, что и дата пересечения границы (16 июля), и дата оформления ЭПТС (10 августа) сами по себе на выбор ставки не влияют.

Вывод. Для ответа «попадает ли машина под новый закон» необходимо смотреть на дату регистрации таможенной декларации относительно даты вступления в силу конкретного повышения ставок. Если декларация зарегистрирована до этой даты — применяется прежняя редакция ставок; если после — новая. Дата ввоза 16 июля и дата ЭПТС 10 августа решающего значения не имеют; при повышении с 01.10.2024 действовала дополнительная переходная норма (подача расчёта до 15.10.2024), позволявшая применить прежнюю редакцию.

Порядок уплаты сбора, размер ставки и последствия неуплаты

Порядок исчисления, уплаты, возврата сбора и размеры ставок устанавливает Правительство, а при определении размера сбора учитываются год выпуска и физические характеристики ТС:

Порядок взимания утилизационного сбора (в том числе порядок его исчисления, уплаты, взыскания, возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора), а также размеры утилизационного сбора и порядок осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты утилизационного сбора в бюджет Российской Федерации устанавливаются Правительством Российской Федерации.
— п. 4 ст. 24.1 ФЗ от 24.06.1998 № 89-ФЗ

Размер сбора равен произведению базовой ставки и коэффициента; базовая ставка — 20 000 рублей:

3 Размер утилизационного сбора на категорию (вид) колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему равен произведению базовой ставки и коэффициента, предусмотренного для конкретной позиции. 4 При отсутствии документального подтверждения даты выпуска, которой является дата изготовления колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему, год выпуска определяется по коду изготовления, указанному в идентификационном номере колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему, при этом 3-летний срок исчисляется начиная с 1 июля года изготовления. Под датой уплаты утилизационного сбора понимается дата учета денежных средств в качестве утилизационного сбора. 5 Базовая ставка для расчета размера утилизационного сбора равна 20000 рублей.
— п. 3, 5 примечаний к Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Документы для подтверждения правильности расчёта представляются до выпуска ТС либо в установленные сроки (для недекларируемых ТС — не позднее 5-го рабочего дня после пересечения границы, но не позднее постановки на госучёт):

Документы, предусмотренные пунктами 11 и 11 4 - 11 6 настоящих Правил, представляются в таможенный орган: до принятия таможенным органом решения о выпуске колесного транспортного средства (шасси) и (или) прицепа к нему в соответствии с заявленной таможенной процедурой или выпуске товаров для личного пользования; не позднее 5-го рабочего дня со дня фактического пересечения колесным транспортным средством (шасси) и (или) прицепом к нему государственной границы Российской Федерации и (или) пределов территорий, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права (в случае если колесное транспортное средство (шасси) и (или) прицеп к нему не подлежат таможенному декларированию при ввозе в Российскую Федерацию), но не позднее дня постановки на государственный учет этого колесного транспортного средства (шасси) и (или) прицепа к нему в соответствии с законодательством Российской Федерации (в случае если такие колесные транспортные средства (шасси) и (или) прицепы к ним подлежат государственному учету);
— абз. 6 п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Неуплата в положенный срок влечёт начисление пеней за каждый день просрочки:

При недекларировании колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему, подлежащих таможенному декларированию, или при неисполнении обязанности по уплате утилизационного сбора в отношении колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему, не подлежащих таможенному декларированию при ввозе в Российскую Федерацию, сроком уплаты утилизационного сбора считается день пересечения колесным транспортным средством (шасси) или прицепом к нему государственной границы Российской Федерации, а если этот день не установлен - первый документально установленный день нахождения колесного транспортного средства (шасси) или прицепа к нему на территории Российской Федерации.
— абз. 16 п. 11(2) Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 № 1291

Из этого следует: если автомобиль растаможен, но утилизационный сбор не уплачен, таможенный орган вправе начислить пени (в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки), а оформление ЭПТС и последующая регистрация в ГИБДД без подтверждения уплаты сбора невозможны — факт уплаты передаётся в систему электронных паспортов в порядке межведомственного обмена.

Вывод. Утилизационный сбор нужно уплатить (с приложением расчёта и документов) — при декларируемом ввозе это происходит одновременно с подачей таможенной декларации, до выпуска ТС. Размер определяется как 20 000 руб. × коэффициент, зависящий от возраста и объёма двигателя машины. Просрочка уплаты влечёт пени. Дата ЭПТС на обязанность и её расчёт не влияет.

Денежные последствия: спор носит публично-правовой характер, гражданско-правовые проценты не применяются

Вопрос о том, попала ли машина под «новый закон», сводится к правильности исчисления публичного фискального платежа (утилизационного сбора), взимаемого таможенным органом. Это публично-правовой спор, где частноправовые меры (проценты по ст. 395 ГК РФ, неустойка) не применяются — действует специальный режим.

Так, КС РФ прямо зафиксировал, что в отношениях по утилизационному сбору закон устанавливает особый порядок: при возврате излишне уплаченного сбора проценты не начисляются и суммы не индексируются.

при возврате излишне уплаченных (взысканных) утилизационных сборов проценты с излишне уплаченных (взысканных) утилизационных сборов не выплачиваются, суммы не индексируются и комиссионное вознаграждение по банковским операциям выплачивается за счет переводимых средств. 1.1. Обществом с ограниченной ответственностью "Трактородеталь Групп" (далее также - общество, заявитель) в 2018 году на территорию Российской Федерации ввезены и представлены к таможенному оформлению деревообрабатывающие станки (щепорубительные машины), но таможенный орган изменил классификационный код задекларированных товаров, посчитав их относящимися к иной товарной позиции, а именно к машинам и оборудованию для лесного хозяйства, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор. На основании направленных таможенным органом уведомлений о необходимости уплатить утилизационный сбор общество перечислило денежные средства (на общую сумму 10 005 000 руб.). В дальнейшем общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительными решений таможенного органа о классификации товаров, решений о внесении изменений (дополнений) в сведения, указанные в декларациях на товары, уведомлений об уплате утилизационного сбора. В частности, решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 15 марта 2019 года, с которым согласились вышестоящие суды, заявленные требования удовлетворены.
— Постановление КС РФ от 08.11.2022 № 47-П (о п. 37 Правил № 81)

Со стороны государства за просрочку уплаты сбора также действует специальная, а не гражданско-правовая мера — пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (абз. 16–18 п. 11(2) Правил № 1291, процитированы выше).

Вывод. Денежные последствия здесь регулируются специальными публично-правовыми нормами: при просрочке уплаты сбора начисляется пеня (1/300 ставки рефинансирования за день), а при возврате излишне уплаченного сбора проценты и индексация не выплачиваются. Гражданско-правовые проценты по ст. 395 ГК РФ и неустойка к этому спору не применяются. Если клиент уплатил сбор по повышенной (новой) ставке, тогда как декларация была зарегистрирована до вступления изменений в силу, он вправе обратиться за возвратом/зачётом излишне уплаченной суммы в таможенный орган в порядке, установленном Правилами № 1291.