Ситуация заключается в следующем: гражданин, имеющий статус самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход), сдает в аренду загородный жилой дом. В качестве дополнительного сервиса он планирует за отдельную плату оказывать услуги по перевозке своих арендаторов (гостей) от определенных точек в городе (вокзал, метро) до места нахождения дома. Условия каждой поездки (маршрут, время, список пассажиров) заранее известны и согласованы с конкретным клиентом. Транспортное средство (легковой автомобиль) находится в собственности гражданина.
Правовая квалификация ситуации затрагивает две основные сферы: административное право (в части правил перевозок пассажиров и лицензирования такси) и налоговое право (в части допустимых видов деятельности для самозанятых).
Юридически значимым обстоятельством является то, что перевозка осуществляется не для неопределенного круга лиц, а исключительно для тех же клиентов, которые уже арендуют жилье. Однако с точки зрения закона, платная перевозка пассажиров на легковом автомобиле на основании предварительного заказа (при котором известны маршрут и пассажиры) подпадает под регулирование перевозок легковым такси. Ключевой признак такси — оказание услуг по перевозке пассажиров и багажа на основании публичного договора фрахтования, и сама по себе «заказность» (работа не «с улицы», а по предварительным заявкам) не выводит деятельность из-под этого регулирования.
Следовательно, основное правоотношение — это попытка осуществлять регулярную (пусть и в рамках дополнительного сервиса) предпринимательскую деятельность по перевозке пассажиров за плату. Такая деятельность требует соблюдения ряда административных формальностей (получение разрешения на такси, проверка технического состояния автомобиля и квалификации водителя), если она не подпадает под исключения, предусмотренные для некоторых видов перевозок (например, служебный транспорт, перевозка для собственных нужд без взимания платы). В данном же случае плата взимается, а поездка организуется — это коммерческая перевозка.
Дополнительно, в рамках налогового режима для самозанятых перевозка пассажиров и багажа автомобильным транспортом является разрешенным видом деятельности. Однако статус самозанятого сам по себе не освобождает от необходимости соблюдать лицензионные и разрешительные требования, установленные транспортным законодательством. Наличие статуса НПД и намерение возить «только своих» не отменяет обязанности получить разрешение на такси, если деятельность соответствует её определению.
В рассматриваемой ситуации ключевое значение имеет разграничение между деятельностью по перевозке пассажиров легковым такси и перевозкой по заказу. Ваша услуга трансфера гостей от вокзала или метро до арендованного дома не подпадает под определение легкового такси, поскольку она не является публичной. В соответствии с легальным определением, легковое такси — это автомобиль, используемый на основании публичного договора фрахтования. Публичный договор предполагает обязанность оказывать услуги каждому, кто обратится, в то время как вы планируете перевозить только конкретных лиц, арендующих ваш дом, по заранее известным маршруту, дате и времени. Таким образом, ваша деятельность не относится к такси.
- легковое такси - легковой автомобиль, используемый для осуществления перевозок пассажиров и багажа на основании публичного договора фрахтования;
— Федеральный закон от 29.12.2022 № 580-ФЗ «Об организации перевозок пассажиров и багажа легковым такси в Российской Федерации», ст. 2
Это разграничение подтверждается классификацией видов деятельности. Закон устанавливает исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров, среди которых отдельно выделены перевозки по заказам и перевозки легковыми такси. Ваш случай — это перевозка по заказу, а не такси.
Статья 5. Виды предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и багажа, грузов: 1) регулярные перевозки пассажиров и багажа; 2) перевозки пассажиров и багажа по заказам; 3) перевозки пассажиров и багажа легковыми такси;
— Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», ст. 5
Поскольку ваша деятельность не является перевозкой легковым такси, на неё не распространяется требование о получении разрешения. Закон прямо исключает перевозки по заказу из-под запрета на осуществление перевозок за плату без разрешения.
- Не допускаются перевозка пассажиров и багажа за плату легковым автомобилем (предпринимательская деятельность по перевозке пассажиров и багажа легковым автомобилем) лицом, которому право на перевозку пассажиров и багажа не предоставлено в соответствии с требованиями настоящей статьи, распространение информации, содержащей предложение о такой перевозке, за исключением перевозок пассажиров и багажа по заказу, предусмотренных
— Федеральный закон от 29.12.2022 № 580-ФЗ «Об организации перевозок пассажиров и багажа легковым такси в Российской Федерации», ст. 3
Для легализации перевозок по заказу необходимо заключить с каждым гостем (или с группой гостей) договор фрахтования в письменной форме. Этот договор, согласно Уставу, должен содержать сведения о фрахтовщике (вас), фрахтователе (госте), типе транспортного средства, маршруте, круге лиц и сроках. Поскольку вы планируете перевозить конкретных пассажиров по заранее определённому маршруту, такой договор идеально подходит.
Статья 27. Заключение договора фрахтования транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа по заказу
- Перевозка пассажиров и багажа по заказу осуществляется транспортным средством, предоставленным на основании договора фрахтования, заключенного в письменной форме.
1.1. Если иное не предусмотрено законом, заключение договора фрахтования, указанного в части 1 настоящей статьи, с каждым пассажиром в отдельности не допускается.
- Договор фрахтования, указанный в части 1 настоящей статьи, должен включать в себя: 1) сведения о фрахтовщике и фрахтователе; 2) тип предоставляемого транспортного средства; 3) маршрут и место подачи транспортного средства; 4) определенный или неопределенный круг лиц, для перевозки которых предоставляется транспортное средство; 5) сроки выполнения перевозки
— Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», ст. 27
Маршрут такой перевозки определяется непосредственно договором фрахтования, что даёт вам полную гибкость.
Статья 28. Определение маршрута перевозки пассажиров и багажа по заказу
Маршрут перевозки пассажиров и багажа по заказу определяется договором фрахтования, если иное не установлено законом.
— Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», ст. 28
Правовая природа договора фрахтования (чартера) закреплена в Гражданском кодексе: одна сторона предоставляет другой за плату вместимость транспортного средства на один или несколько рейсов для перевозки пассажиров. Именно этот договор вам следует использовать.
По договору фрахтования (чартер) одна сторона (фрахтовщик) обязуется предоставить другой стороне (фрахтователю) за плату всю или часть вместимости одного или нескольких транспортных средств на один или несколько рейсов для перевозки грузов, пассажиров и багажа.
— Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 787
Теперь о рисках привлечения к административной ответственности. Основной риск — переквалификация вашей деятельности в нелицензируемую перевозку легковым такси. Если контролирующие органы решат, что вы систематически оказываете услуги по перевозке на публичной основе, вас могут привлечь по ст. 14.1.2 КоАП РФ за осуществление предпринимательской деятельности в области транспорта без лицензии (так как для такси требуется разрешение). Однако при правильном оформлении каждого трансфера отдельным письменным договором фрахтования и отсутствии публичной оферты (вы не предлагаете услуги всем желающим, а только гостям вашего дома) такой риск минимален. Закон прямо допускает перевозки по заказу без разрешения.
Статья 14.1.2 КоАП РФ устанавливает ответственность за осуществление предпринимательской деятельности в области транспорта без лицензии (ч. 1) и за повторное совершение такого правонарушения (ч. 2).
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 14.1.2
Также, если бы вы действовали как такси, потребовалось бы соблюдать требования к водителю (ст. 12 580-ФЗ) — иметь разрешение, пройти медосмотры, иметь технический контроль. Но для перевозки по заказу эти требования не применяются.
Что касается возможности осуществлять данную деятельность в статусе самозанятого (налог на профессиональный доход). Нормы Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в предоставленном контексте отсутствуют, поэтому я кратко укажу, что по общему правилу самозанятые могут оказывать услуги по перевозке пассажиров по заказу, поскольку такая деятельность не требует лицензии и не входит в перечень запрещённых для НПД. Однако для полной уверенности необходимо проверить региональные ограничения: некоторые субъекты РФ могут вводить дополнительные требования для перевозок по заказу. В любом случае, вам следует зарегистрироваться как самозанятый, выдавать чеки за трансфер и уплачивать налог.
Альтернативой договору фрахтования мог бы стать договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ), по которому вы обязались бы «совершить определённые действия» — доставить гостя. Однако такой договор менее конкретен и может быть переквалифицирован в договор перевозки, если водитель управляет собственным автомобилем. Договор фрахтования является специальным и наиболее точно соответствует ситуации, когда вы предоставляете свой автомобиль для поездки по согласованному маршруту. Возможен также вариант включения стоимости трансфера в стоимость аренды дома (как составная часть услуги по временному размещению), но в таком случае отдельная оплата за трансфер не взимается, и вопрос лицензирования отпадает сам собой — это будет уже не перевозка, а дополнительный сервис.
Таким образом, ваша деятельность является перевозкой пассажиров по заказу, для легализации которой достаточно:
- заключения письменного договора фрахтования на каждый трансфер (с указанием маршрута, даты, цены, сведений о сторонах);
- регистрации в качестве самозанятого и уплаты налога;
- соблюдения общих правил дорожного движения и технического состояния автомобиля (страховка ОСАГО, техосмотр при необходимости).
