Что делать ИП на УСН 6% без онлайн-кассы при оплате наличными и на расчетный счет от физлиц: последствия и способы исправиться

Обязанность ИП применять ККТ при расчётах с физлицами существовала с января

ИП на УСН, принимающий оплату за работы/услуги и за товар, при расчётах с покупателями-физлицами обязан применять ККТ — ни вид деятельности (установка окон, остекление лоджий, перепродажа окон), ни применяемый налоговый режим его от этой обязанности не освобождают.

Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом. (В редакции Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ) 2. При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом. (В редакции Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ) В случаях, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона, пользователь обязан выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе без его направления покупателю (клиенту) в электронной форме. (В редакции Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ) 2 1 .
— п. 1 ст. 1.2 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Обязанность выдать чек возникает в момент расчёта — при получении денег от покупателя, независимо от формы оплаты и от того, попали деньги на расчётный счёт сразу или были внесены ИП на свой счёт позднее.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом. (В редакции Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ) В случаях, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона, пользователь обязан выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе без его направления покупателю (клиенту) в электронной форме. (В редакции Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ) 2 1 .
— п. 2 ст. 1.2 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Это прямо подтверждается и обязанностью пользователя выдать чек «в момент оплаты»:

выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа обеспечивать ввод идентичной информации о сумме расчета в контрольно-кассовую технику и в устройства, указанные в абзаце втором пункта 1 статьи 2 настоящего Федерального закона; обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение пяти лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники; исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к контрольно-кассовой технике, программным, программно-аппаратным средствам в составе контрольно-кассовой техники и ее фискальному накопителю; предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию и (или) документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, при осуществлении ими контроля и надзора за применением контрольно-кассовой техники; обеспечивать должностным лицам налоговых органов при осуществлении ими контроля и надзора за применением контрольно-кассовой техники беспрепятственный доступ к контрольно-кассовой технике и фискальному накопителю, в том числе с использованием технических средств, и предоставлять указанным должностным лицам документацию на них; осуществлять замену фискального накопителя и материалов, требующих регулярной замены (расходных материалов);
— абз. 4 п. 2 ст. 5 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Для вашей ситуации это означает следующее. Во-первых, наличная оплата от физлица — это классический расчёт, требующий ККТ в обязательном порядке; сдача наличных самим ИП на свой расчётный счёт «через банк потом» не меняет характера расчёта — чек должен был быть пробит в момент получения наличных от покупателя. Во-вторых, безналичная оплата от физлица с предъявлением электронного средства платежа (карта, интернет-банк, СБП) также является расчётом, требующим ККТ: с 08.08.2024 это прямо закреплено в отношении переводов через СБП.

Действие положений настоящего Федерального закона об обязанности пользователя применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов в безналичном порядке с предъявлением электронного средства платежа распространяется в том числе на расчеты путем перевода денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России, включая расчеты с применением автоматического устройства для расчетов. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ) 2 3 . Действие положений настоящего Федерального закона о применении пользователем контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов распространяется также на расчеты, осуществляемые с участием работника, уполномоченного пользователем на осуществление расчетов с покупателями (клиентами) и применение контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов, а также осуществляемые пользователем с применением автоматического устройства для расчетов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.08.2024 № 274-ФЗ) 3.
— п. 2.2 ст. 1.2 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ

Единственная возможная защитная ветка по безналичным платежам — случай, когда физлицо оплачивало не «электронным средством платежа», а обычным переводом с банковского счёта по платёжному поручению (квитанции через операциониста банка): такие расчёты без предъявления ЭСП по прямому указанию п. 2.2 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ не подпадают под обязанность применять ККТ. Однако это узкое, трудно доказуемое исключение и оно касается только части безналичных поступлений; наличная выручка под него не подпадает ни при каких условиях.

Вывод по вопросу. Обязанность применять ККТ при приёме оплаты от физических лиц у ИП существовала всё время — и за услуги, и за перепродажу окон, и при наличной, и при безналичной оплате (за исключением редкого случая перевода физлицом по платёжному поручению без ЭСП). Отсутствие кассы не освобождало от обязанности выдать покупателю чек.

Размер санкции за неприменение ККТ и субъект ответственности

Неприменение ККТ образует состав административного правонарушения по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

1. Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.
   — ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

Ключевой момент для ИП: индивидуальные предприниматели, совершившие правонарушение, несут ответственность как должностные лица (это следует из примечания к ст. 2.4 КоАП РФ, где указано, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если Кодексом не установлено иное). Поэтому штраф для вас исчисляется по «должностной» вилке — от 1/4 до 1/2 суммы расчёта, осуществлённого без ККТ, но не менее 10 000 рублей.

Это значит, что штраф привязан не ко всей выручке, а к суммам конкретных расчётов, по которым не был применён чек. Если, например, общая сумма непробитых расчётов составила 200 000 рублей, то штраф составит от 50 000 до 100 000 рублей (по усмотрению налогового органа с учётом смягчающих обстоятельств). При крупных и неоднократных нарушениях действует и более жёсткая норма:

1. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, - влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
   — ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ

То есть при повторном нарушении, когда сумма расчётов без ККТ достигла (в том числе в совокупности) 1 млн рублей, для ИП предусмотрено административное приостановление деятельности до 90 суток.

Вывод по вопросу. За неприменение ККТ вам грозит штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ в размере от 1/4 до 1/2 суммы непробитых расчётов, но не менее 10 000 рублей (как должностному лицу). Точный размер определяется налоговым органом с учётом обстоятельств; при повторном крупном нарушении — вплоть до приостановления деятельности.

Как исправиться: чек коррекции и освобождение от ответственности

Это главный практический ответ на ваш вопрос «что делать». Закон предусматривает механизм полного освобождения от административной ответственности, если нарушитель сам добровольно сообщил о правонарушении в налоговый орган и исполнил нарушенную обязанность.

Примечание. Лицо, добровольно заявившее в налоговый орган в письменной форме о неприменении им контрольно-кассовой техники в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, либо о применении им контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо о применении им контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий перерегистрации контрольно-кассовой техники и порядка ее применения и добровольно исполнившее до вынесения постановления по делу об административном правонарушении обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой лицо привлекается к административной ответственности, а также лицо, направившее в налоговый орган кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции), освобождается от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное частью 2, 4 или 6 настоящей статьи, если соблюдены в совокупности следующие условия: на момент обращения лица с заявлением в налоговый орган либо направления лицом в налоговый орган кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции) налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
— примечание к ст. 14.5 КоАП РФ, п. 17

Из этой нормы следует алгоритм «исправления», дающий шанс избежать штрафа полностью:

1. Зарегистрировать ККТ в налоговом органе, заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД), установить фискальный накопитель — то есть фактически устранить нарушение на будущее.
2. Сформировать на этой ККТ кассовые чеки коррекции на все прошедшие расчёты, по которым чек не был пробит. Чек коррекции — это специальный фискальный документ, которым пользователь самостоятельно «закрывает» ранее не проведённые по кассе суммы.
3. Добровольно заявить в налоговый орган в письменной форме о допущенном неприменении ККТ (либо направить в налоговый орган чеки коррекции до того, как инспекция сама выявит нарушение).

Обязательное условие освобождения — сформулировано в совокупности двух требований: на момент вашего обращения (направления чеков коррекции) налоговый орган не располагал сведениями и документами о правонарушении, а представленные сведения/чеки коррекции достаточны для установления события правонарушения.

Практически это означает: если инспекция ещё ничего не знает о ваших непробитых расчётах (нет начатой проверки, не поступала жалоба покупателя, не был составлен протокол), то, зарегистрировав кассу, пробив чеки коррекции и письменно заявив о нарушении, вы получаете освобождение от штрафа по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Если же налоговый орган уже получил сведения (жалоба, контрольная закупка), то примечание не сработает — но остаётся смягчающая ветка.

Дополнительно добровольное сообщение о правонарушении и действия по его устранению учитываются как смягчающие ответственность обстоятельства:

Обстоятельствами, смягчающими административную ответственность, признаются: 1) раскаяние лица, совершившего административное правонарушение; 2) добровольное прекращение противоправного поведения лицом, совершившим административное правонарушение; 3) добровольное сообщение лицом, совершившим административное правонарушение, в орган, уполномоченный осуществлять производство по делу об административном правонарушении, о совершенном административном правонарушении; 4) оказание лицом, совершившим административное правонарушение, содействия органу, уполномоченному осуществлять производство по делу об административном правонарушении, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении; 5) предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения; 6) добровольное возмещение лицом, совершившим административное правонарушение, причиненного ущерба или добровольное устранение причиненного вреда; 7) добровольное исполнение до вынесения постановления по делу об административном правонарушении лицом, совершившим административное правонарушение, предписания об устранении допущенного нарушения, выданного ему органом, осуществляющим государственный контроль (надзор) и муниципальный контроль;
— п. 1 ст. 4.2 КоАП РФ

Вывод по вопросу. Исправиться можно: нужно зарегистрировать ККТ, сформировать чеки коррекции на непробитые расчёты и письменно заявить в налоговый орган о нарушении. Если сделать это до того, как инспекция сама узнала о нарушении, вы освобождаетесь от штрафа на основании примечания к ст. 14.5 КоАП РФ. Если сведения у инспекции уже есть — добровольное сообщение и устранение нарушения как минимум смягчат размер штрафа.

Срок давности, орган, рассматривающий дело, и налоговые последствия

Срок давности. За нарушение законодательства о применении ККТ установлен годичный срок давности привлечения к административной ответственности (в отличие от общего двухмесячного). Срок исчисляется со дня совершения правонарушения, а при длящемся — со дня обнаружения.

по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения, за нарушение таможенного законодательства Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС (далее - Таможенный союз) и (или) законодательства Российской Федерации о таможенном деле, за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также за административные правонарушения, предусмотренные статьями 5.35 1 , 6.1 1 настоящего Кодекса, за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, законодательства о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр (в части административных правонарушений, предусмотренных статьей 14.1 1 настоящего Кодекса) , за нарушение законодательства о негосударственных пенсионных фондах (в части административных правонарушений, предусмотренных частями 10 1 , 10 2 статьи 15.29 настоящего Кодекса), об участии в деятельности иностранной или международной организации, в отношении которой принято решение о признании нежелательной на территории Российской Федерации ее деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации (в части административного правонарушения, предусмотренного статьей 20.33 настоящего Кодекса) по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения, за нарушение законодательства Российской Федерации о политических
— ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ (срок давности по нарушениям законодательства о применении ККТ)

Для вас это значит: по каждому конкретному расчёту без чека срок давности истекает через один год со дня этого расчёта. Если все нарушения совершены с января и их совокупность трактуется инспекцией как длящееся правонарушение — срок пойдёт со дня обнаружения (например, со дня проверки). Полностью «переждать» ответственность, не предпринимая ничего, не выйдет: годичный срок к январским расчётам текущего года ещё не истёк.

Кто рассматривает дело. Дела о неприменении ККТ (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ) рассматривают налоговые органы.

Налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных частями 2, 4 - 17 статьи 14.5 , частью 5 статьи 14.13, статьей 15.1, частями 1 - 3 статьи 15.27 (в пределах своих полномочий), частью 1 статьи 15.48 (в пределах своих полномочий), статьей 19.7 6 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 03.06.2009 № 121-ФЗ, от 27.07.2010 № 229-ФЗ, от 02.04.2012 № 30-ФЗ, от 28.06.2013 № 134-ФЗ, от 23.07.2013 № 252-ФЗ, от 29.12.2015 № 391-ФЗ, от 03.07.2016 № 290-ФЗ, от 16.02.2022 № 8-ФЗ, от 08.08.2024 № 284-ФЗ) 2. Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 настоящей статьи, вправе: 1) руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, его заместители; 2) руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, их заместители; (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 284-ФЗ) 3) руководители структурных подразделений территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 284-ФЗ)
— ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ

Налоговый учёт — отдельный риск, не путать с кассой. Независимо от ККТ, наличная выручка на УСН «доходы» признаётся доходом по кассовому методу — в день фактического получения денег (в кассу), а не в день сдачи на расчётный счёт.

В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках , и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). (В редакции Федерального закона от 19.12.2023 № 610-ФЗ) При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
— п. 1 ст. 346.17 НК РФ

Если вы вносили наличные на счёт «потом» и при этом в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в декларации отражали доход по дате сдачи в банк либо вовсе не отражали часть наличной выручки, — это образует занижение налоговой базы по УСН. Ответственность за грубое нарушение правил учёта доходов:

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 23.07.2013 № 248-ФЗ) влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, (В редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) 3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ) влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее сорока тысяч рублей. (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ;
— п. 1 ст. 120 НК РФ

Если занижение базы повлекло недоплату налога, применяется п. 3 ст. 120 НК РФ — штраф 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 000 рублей (а при признаках умысла — штраф по ст. 122 НК РФ), плюс пени по ст. 75 НК РФ. Наилучший способ снять этот риск — до того, как это выявит инспекция, подать уточнённую декларацию по УСН за затронутые периоды с отражением всей выручки по дате фактического получения и доплатить налог с пенями (при соблюдении условий ст. 81 НК РФ это освобождает от штрафа).

Вывод по вопросу. Срок давности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ — один год, дело рассматривает налоговый орган. Параллельно с «кассовой» проблемой вам следует проверить налоговый учёт: вся наличная выручка должна быть включена в доходы УСН по дате получения, а не по дате сдачи в банк; при выявлении расхождений — подать уточнённую декларацию и доплатить налог, чтобы избежать штрафа по ст. 120/122 НК РФ.