Переход долгов ИП на физическое лицо после закрытия: является ли это экономическим спором для арбитражного суда

Что является экономическим спором в арбитражном суде

Критерии отнесения дела к арбитражной подведомственности двойные: (1) субъектный состав — сторонами должны быть организации или граждане-предприниматели (статус ИП), и (2) характер спора — он должен быть связан с предпринимательской и иной экономической деятельностью.

Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке (далее - индивидуальные предприниматели), а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя (далее - организации и граждане). 3. К компетенции арбитражных судов федеральным законом могут быть отнесены и иные дела. (В редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 451-ФЗ) 4. Заявление, принятое арбитражным судом к своему производству с соблюдением правил компетенции , должно быть рассмотрено им по существу, хотя бы в дальнейшем к участию в деле будет привлечен гражданин, не имеющий статуса индивидуального предпринимателя, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора. (В редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 451-ФЗ) 5.
— п. 2 ст. 27 АПК РФ

Арбитражный суд рассматривает дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности. (В редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 451-ФЗ) 2. Арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке (далее - индивидуальные предприниматели), а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя (далее - организации и граждане). 3. К компетенции арбитражных судов федеральным законом могут быть отнесены и иные дела. (В редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 451-ФЗ) 4. Заявление, принятое арбитражным судом к своему производству с соблюдением правил компетенции , должно быть рассмотрено им по существу, хотя бы в дальнейшем к участию в деле будет привлечен гражданин, не имеющий статуса индивидуального предпринимателя, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора.
— п. 1 ст. 27 АПК РФ

Из ч. 2 ст. 27 АПК РФ прямо следует: арбитражные суды рассматривают экономические споры с участием граждан, имеющих статус индивидуального предпринимателя, а граждане без этого статуса привлекаются только «в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами». Обычное физическое лицо (даже если прежде было ИП, но утратило статус) само по себе участником экономического спора в смысле ст. 27 АПК уже не является — решающим становится характер требования и наличие специального указания федерального закона об отнесении дела к арбитражной компетенции.

Подведомственность взыскания налоговой задолженности с гражданина, утратившего статус ИП

Налоговый кодекс прямо предусматривает особый порядок взыскания задолженности с физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя, — это отдельное регулирование, отличное от арбитражной подведомственности.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьями 46 и 47 настоящего Кодекса решения о взыскании задолженности, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, постановления о взыскании задолженности. К решениям о взыскании задолженности, поручениям на перечисление суммы задолженности, информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции, и постановлениям о взыскании задолженности, указанным в настоящей статье, применяются правила, предусмотренные статьями 46, 47 и 76 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. В целях настоящей статьи принятие решения о взыскании задолженности и его направление физическому лицу осуществляются в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
— п. 1 ст. 48 НК РФ

Из ст. 48 НК РФ следует, что для гражданина, утратившего статус ИП, налоговый орган обращает взыскание на его имущество (в т.ч. путём размещения решения о взыскании в реестре и постановления о взыскании) в порядке ст. 46 и 47 НК РФ. При этом судебное взыскание такой задолженности с гражданина осуществляется через суд общей юрисдикции (приказное/исковое производство по правилам ГПК), а не через арбитражный суд, поскольку ст. 48 НК РФ устанавливает для данной категории лиц именно этот порядок.

Применима ли арбитражная компетенция по ст. 29 АПК РФ о взыскании обязательных платежей

Оспаривание или взыскание могло бы подпадать под ст. 29 АПК РФ (дела из публичных правоотношений о взыскании обязательных платежей), но — только для «организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность».

о взыскании с организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей, санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания; 5) другие дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, если федеральным законом их рассмотрение отнесено к компетенции арбитражного суда. 2. (Дополнение частью - Федеральный закон от 27.07.2010 № 228-ФЗ) (Утратила силу - Федеральный закон от 30.12.2012 № 317-ФЗ)
— п. 4 п. 1 ст. 29 АПК РФ

Из п. 4 ч. 1 ст. 29 АПК РФ видно: арбитражный суд взыскивает обязательные платежи и санкции с граждан, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность. После утраты статуса ИП гражданин перестаёт осуществлять предпринимательскую деятельность через указанный статус, а ст. 48 НК РФ для него устанавливает иной (не арбитражный) порядок взыскания — следовательно, п. 4 ч. 1 ст. 29 АПК на него не распространяется. Это подтверждает: спор о налоговой задолженности бывшего ИП, обращаемый ко взысканию после утраты статуса, подведомственен суду общей юрисдикции.

Значение утраты статуса ИП и сохранение обязательства + развилки

Утрата статуса ИП не прекращает налоговую обязанность, возникшую в период деятельности. Статус гражданина как предпринимателя определяется государственной регистрацией, а утрата статуса меняет процессуальную фигуру спора.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. (Пункт в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 199-ФЗ) 2. (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 30.12.2012 № 302-ФЗ) 3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. 4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. 5.
— п. 1 ст. 23 ГК РФ

Из п. 1 ст. 23 ГК РФ следует, что статус ИП приобретается и утрачивается фактом государственной регистрации. Обязанность по уплате налоговых долгов, возникших в период деятельности, с утратой статуса не исчезает — она продолжает существовать и взыскивается уже по правилам ст. 48 НК РФ как с гражданина. Развилки: (1) если заявление о взыскании/оспаривании было принято арбитражным судом к производству до утраты статуса ИП, дело согласно п. 4 ст. 27 АПК должно быть рассмотрено по существу; (2) если на момент обращения в суд (или на момент рассмотрения) гражданин уже утратил статус — взыскание идёт через суд общей юрисдикции по ст. 48 НК РФ, и арбитражный суд не вправе рассматривать спор. (3) Если же гражданин оспаривает сам ненормативный акт налогового органа, связанный с его бывшей предпринимательской деятельностью, и на дату обращения он ещё сохранял статус ИП — применяется п. 2 ч. 1 ст. 29 АПК РФ; после утраты статуса такое оспаривание переходит к суду общей юрисдикции.

Вывод по вопросу

Прямой ответ: после закрытия ИП долги перед налоговой, перешедшие на гражданина как на физическое лицо, не являются экономическим спором, подведомственным арбитражному суду в смысле ст. 27–29 АПК РФ. Такая задолженность взыскивается налоговым органом по специальному порядку ст. 48 НК РФ через суд общей юрисдикции (приказное или исковое производство по ГПК РФ), поскольку: (1) гражданин утратил статус ИП и перестал быть субъектом экономического спора по ст. 27 АПК; (2) ст. 48 НК РФ устанавливает иной, не арбитражный порядок взыскания; (3) п. 4 ч. 1 ст. 29 АПК охватывает только граждан, ещё осуществляющих предпринимательскую деятельность. Исключение: если заявление было принято арбитражным судом к производству до момента утраты статуса ИП — дело остаётся на рассмотрении арбитражного суда (п. 4 ст. 27 АПК РФ).

Уголовно-правовые последствия налогового долга бывшего ИП

Неуплата налоговых обязательств, возникших в период деятельности ИП, сохраняет признаки налогового правонарушения и после утраты статуса. Уголовная ответственность физического лица (в том числе бывшего ИП) за уклонение от уплаты налогов предусмотрена ст. 198 УК РФ.

Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов (Наименование в редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) 1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - (В редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ) наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года. (В редакции федеральных законов от 07.03.2011 № 26-ФЗ; от 07.12.2011 № 420-ФЗ) 2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
— ст. 198 УК РФ

Таким образом, для физического лица, в том числе утратившего статус ИП, при наличии крупного или особо крупного размера неуплаченных налогов (более 2 млн 700 тыс. руб. за три финансовых года подряд для крупного размера — примечание к ст. 198 УК), возможно возбуждение уголовного дела. Это дополнительный риск, обусловленный сохранением налоговой обязанности, но он не меняет подведомственность самого спора о взыскании — она остаётся судом общей юрисдикции.

Гражданско-правовые последствия взыскания и неправомерных действий

Налоговые отношения являются властными и не регулируются гражданским законодательством (п. 3 ст. 2 ГК РФ), поэтому ст. 395 ГК о процентах за пользование чужими деньгами к налоговому органу по факту начисления пеней не применяется — пени по налогам регулируются НК РФ и взыскиваются в том же порядке, что и сама недоимка. Однако если гражданин ошибочно уплатил налог, который затем подлежит возврату, и налоговый орган задерживает возврат — здесь уже возможно применение ст. 395 ГК в части процентов за неправомерное удержание.

В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ) 2. Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, причитающуюся ему на основании пункта 1 настоящей статьи, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму. 3. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок. 4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 5. Начисление процентов на проценты (сложные проценты) не допускается, если иное не установлено законом. По обязательствам, исполняемым при осуществлении сторонами предпринимательской деятельности, применение сложных процентов не допускается, если иное не предусмотрено законом или договором.
— п. 1 ст. 395 ГК РФ

Для бывшего ИП, столкнувшегося со взысканием, практическое значение имеет то, что сама налоговая задолженность не порождает самостоятельного гражданско-правового обязательства с процентами по ст. 395 ГК — проценты начисляются только при незаконном удержании денежных средств налоговым органом (например, при задержке возврата переплаты), что рассматривается судом общей юрисдикции.

Процессуальные последствия неподведомственности арбитражному суду

Если заявление о взыскании с бывшего ИП подано в арбитражный суд после утраты им статуса, арбитражный суд при возникновении вопроса о подведомственности обязан возвратить заявление (основание — п. 1 ч. 1 ст. 127.1 АПК РФ: дело не подлежит рассмотрению арбитражным судом) либо, если дело было ошибочно принято к производству, прекратить производство по делу со ссылкой на п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ.

Арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что: 1) имеются основания, предусмотренные пунктом 1 части 1 статьи 127 1 настоящего Кодекса; (В редакции Федерального закона от 28.11.2018 № 451-ФЗ) 2) имеется вступивший в законную силу принятый по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям судебный акт арбитражного суда, суда общей юрисдикции или компетентного суда иностранного государства, за исключением случаев, если арбитражный суд отказал в признании и приведении в исполнение решения иностранного суда; 3) имеется принятое по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям решение третейского суда, за исключением случаев, если арбитражный суд отказал в выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решения третейского суда либо если арбитражный суд отменил указанное решение; (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 409-ФЗ) 4) истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом; 5) организация, являющаяся стороной в деле, ликвидирована; 6) после смерти гражданина, являющегося стороной в деле, спорное правоотношение не допускает правопреемства; 7) имеются основания, предусмотренные частью 7 статьи 194 настоящего Кодекса. 2. Арбитражный суд также прекращает производство по делу в случае утверждения мирового соглашения и в иных предусмотренных настоящим Кодексом случаях. (В редакции Федерального закона от 19.07.2009 № 205-ФЗ)
— ст. 150 АПК РФ, п. 1

Основание для прекращения — п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ (через отсылку к п. 1 ч. 1 ст. 127.1 АПК РФ), поскольку на момент рассмотрения дела арбитражный суд не обладает компетенцией по спору с участием гражданина, утратившего статус ИП, а специальный порядок ст. 48 НК РФ направляет взыскание в суд общей юрисдикции. Это означает, что при обращении в арбитражный суд после закрытия ИП гражданин рискует получить определение о прекращении производства и необходимость повторного обращения уже в суд общей юрисдикции с риском пропуска процессуальных сроков.

Сроки взыскания задолженности с бывшего ИП

Согласно п. 1–2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратить взыскание на имущество физического лица, утратившего статус ИП, и принять решение о взыскании задолженности в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Это внесудебный порядок — через размещение решения в реестре решений о взыскании и поручений на перечисление.

Если внесудебный механизм не позволил погасить задолженность, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции. Срок для такого судебного обращения — шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (п. 2 ст. 48 НК РФ). При пропуске этого срока налоговый орган должен заявить ходатайство о его восстановлении, которое удовлетворяется судом при наличии уважительных причин. Эти сроки идентичны тем, что установлены ст. 48 НК РФ для всех физических лиц, не являющихся ИП, и не зависят от того, когда именно гражданин утратил статус предпринимателя.

Альтернативные способы защиты и обжалование

Если налоговый орган ошибочно пытается взыскать задолженность через арбитражный суд, а гражданин уже утратил статус ИП, гражданин вправе:

1. В арбитражном процессе — заявить о неподведомственности спора со ссылкой на п. 1 ч. 1 ст. 150 и п. 4 ст. 27 АПК РФ (отсутствие статуса ИП) и на ст. 48 НК РФ; арбитражный суд обязан прекратить производство по делу.

2. В суде общей юрисдикции — оспаривать само требование налогового органа об уплате задолженности (решение о привлечении к ответственности) по существу: по размеру, по периоду, по основаниям начисления. Такое оспаривание осуществляется в порядке административного судопроизводства (КАС РФ), поскольку требование налогового органа является актом публично-властного характера.

3. Если взыскание уже идёт через ФССП в рамках исполнительного производства — подать жалобу в суд общей юрисдикции на действия судебного пристава-исполнителя по ст. 128 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», либо обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой на неправомерность взыскания.

Таким образом, утрата статуса ИП не лишает гражданина права на судебную защиту — она лишь переносит спор из арбитражного суда в суд общей юрисдикции.

Исполнение решения о взыскании

После вступления в законную силу решения суда общей юрисдикции о взыскании налоговой задолженности с физического лица (бывшего ИП) взыскание производится судебными приставами-исполнителями ФССП России в порядке Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Исполнительный лист выдаётся судом общей юрисдикции и направляется в службу приставов для принудительного исполнения — наложения ареста на имущество, обращения взыскания на доходы и денежные средства на счетах должника.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе использовать и внесудебный механизм: разместить решение о взыскании задолженности и поручения на перечисление в реестре решений (по правилам ст. 46–47 НК РФ), а также направить постановление о взыскании задолженности непосредственно судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения — без обращения в суд в пределах сумм, указанных в п. 1 ст. 48 НК РФ (отрицательное сальдо ЕНС). Это означает, что значительная часть налоговых долгов бывшего ИП взыскивается во внесудебном порядке, и судебное взыскание — лишь завершающая стадия при невозможности погасить долг через счета.