Может ли совместное предприятие, зарегистрированное за рубежом, открыть расчётный счёт в российском банке для платежей от российских клиентов в рублях и какие последствия для валютного контроля и налоговой

Право иностранного СП открыть расчётный счёт в российском банке

Ваше СП, зарегистрированное за рубежом, для целей российского валютного законодательства является нерезидентом в силу прямого указания закона:

б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации;
— подп. «б» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ

Право нерезидента открывать счёт в валюте РФ в российском банке прямо закреплено законом:

Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым настоящей части.
— ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ

Таким образом, сам по себе иностранный статус компании не является препятствием для открытия расчётного счёта в российском банке — напротив, это право прямо предусмотрено ч. 1 ст. 13 Федерального закона № 173-ФЗ. Ваше СП подпадает под определение нерезидента, поскольку создано по законодательству иностранного государства и имеет местонахождение за его пределами.

Гражданско-правовой пласт подкрепляет этот вывод. Банк по общему правилу обязан заключить договор счёта с обратившимся клиентом:

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, уставом банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами. При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 настоящего Кодекса. 3. Банковский счет может быть открыт на условиях использования электронного средства платежа. 4. Банковский счет по заявлению несовершеннолетнего лица в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет открывается в соответствии с пунктом 5 статьи 26 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.06.2025 № 178-ФЗ ) (Статья в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 212-ФЗ ) Статья 847. Порядок распоряжения денежными средствами, находящимися на счете 1.
— п. 2 ст. 846 ГК РФ

При этом банк вправе отказать в открытии счёта в двух чётко очерченных случаях: (1) при отсутствии технической возможности принять на обслуживание либо (2) когда такой отказ допускается законом. Применительно к нерезиденту таким законным основанием отказа служит непредставление документов для идентификации (антиотмывочный контур):

Кредитная организация на основании пункта 5 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ отказывает клиенту в заключении договора банковского счета, вклада (депозита), депозитного счета, если не представлены документы, необходимые для идентификации клиента и представителя клиента.
— абз. 3 п. 1.2 Инструкции Банка России № 153-И

Вывод: иностранное СП вправе открыть расчётный счёт в российском уполномоченном банке, иностранный статус компании препятствием не является; отказ банка допустим лишь при непредставлении документов для идентификации либо при отсутствии у банка возможности принять на обслуживание.

Документы для открытия счёта нерезиденту и их легализация

Состав документов для открытия расчётного счёта иностранному юрлицу установлен Инструкцией Банка России № 153-И:

4.2. Для открытия расчетного счета юридическому лицу, корреспондентского счета кредитной организации, созданным в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющим место нахождения за пределами территории Российской Федерации, в банк представляются: а) документы, предусмотренные подпунктами «в», «д», «е» и «ж» пункта 4.1 настоящей Инструкции; б) документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности, документы, подтверждающие его государственную регистрацию; в) карточка (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1.12 настоящей Инструкции). Для открытия корреспондентского счета кредитной организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющей место нахождения за пределами территории Российской Федерации, банк вправе принять вместо карточки альбом. Установления личности лиц, указанных в альбоме, а также лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами, находящимися на корреспондентском счете, с использованием аналога собственноручной подписи, не требуется, если иное не определено банком в банковских правилах.
— п. 4.2 Инструкции Банка России № 153-И

Для нерезидента банк требует: документы, указанные в подп. «в», «д», «е», «ж» п. 4.1 Инструкции (учредительные документы, документы о госрегистрации, документы о полномочиях единоличного исполнительного органа, свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе либо документ о присвоении ИНН), документы, подтверждающие правовой статус юрлица по законодательству страны создания (в частности, о его госрегистрации), и карточку с образцами подписей.

Ключевое требование к иностранным документам — легализация либо её замена международным договором:

Документы, выданные компетентными органами иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц – нерезидентов, принимаются банком при условии их легализации в установленном порядке либо без их легализации в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации. Требование о представлении в банк документов с надлежащим образом заверенным переводом на русский язык не распространяется на документы, выданные компетентными органами иностранных государств, удостоверяющие личности физических лиц, при условии наличия у физического лица документа, подтверждающего право законного пребывания (проживания) на территории Российской Федерации. В случаях и в порядке, предусмотренных в банковских правилах, должностное лицо банка (иной сотрудник банка), имеющее (имеющий) степень (квалификацию), предусматривающую возможность выполнения функций переводчика по соответствующему иностранному языку (соответствующим иностранным языкам), вправе осуществить для использования в банке перевод на русский язык документов, необходимых для представления в банк в целях открытия счета, составленных на иностранном языке. Перевод должен быть подписан лицом, осуществившим перевод, с указанием его должности или реквизитов документа, удостоверяющего его личность, фамилии, имени, отчества (при наличии) и имеющейся у него степени (квалификации). 1.14.
— абз. 3 п. 1.13 Инструкции Банка России № 153-И

Это означает: ваши иностранные документы (свидетельство о регистрации, устав, решение о создании, выписка из местного банка) должны быть легализованы (консульская легализация или апостиль, если соответствующее государство — участник Гаагской конвенции 1961 г.; с рядом государств СНГ действуют договоры, отменяющие легализацию), а также переведены на русский язык с надлежащим заверением. Основанием открытия счёта является представление документов и идентификация клиента:

1.2. Основанием открытия счета является заключение договора счета соответствующего вида и представление до открытия счета всех документов и информации, определенных законодательством Российской Федерации, при условии, что в целях исполнения Федерального закона № 115-ФЗ: проведена идентификация клиента, его представителя, выгодоприобретателя; приняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом № 115-ФЗ, когда идентификация бенефициарных владельцев не проводится.
— п. 1.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И

Ваш пакет (свидетельство о регистрации, устав, решение о создании, выписка из местного банка, ИНН) соответствует перечню п. 4.2 по существу, но при условии их легализации/апостилирования и перевода на русский язык. Указание на «выписку из местного банка» и «ИНН» не освобождает от легализации учредительных и регистрационных документов.

Вывод: представленного пакета достаточно по составу, однако иностранные учредительные и регистрационные документы должны быть легализованы (апостилированы либо освобождены от легализации международным договором РФ) и переведены на русский язык, иначе банк вправе отказать.

Валютный режим счёта нерезидента и расчёты с российскими клиентами

Получение СП рублей от российских клиентов за услуги — это валютная операция между резидентами (плательщики) и нерезидентом (получатель, ваше СП). Такие операции разрешены без ограничений:

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, частью 4 2 статьи 5, статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление. (В редакции Федерального закона от 11.03.2024 № 45-ФЗ) 2. Валютные операции между резидентами и нерезидентами по использованию цифровых прав в качестве средства платежа за передаваемые (выполняемые, оказываемые) товары (работы, услуги), информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, могут осуществляться только по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. (Дополнение частью - Федеральный закон от 11.03.2024 № 45-ФЗ) Статья 7. Регулирование Правительством Российской Федерации валютных операций движения капитала 1.
— ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 173-ФЗ

Режим счёта нерезидента в РФ также допускает свободное движение средств между счётом в РФ и счетами за рубежом:

Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту Российской Федерации со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках.
— ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 173-ФЗ

Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту Российской Федерации со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации.
— ч. 4 ст. 13 Федерального закона № 173-ФЗ

Важно разграничить роли сторон в валютном контроле. Обязанность репатриации валютной выручки по ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ возложена на резидента-экспортёра (получателя средств), а не на нерезидента:

При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить: (В редакции Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ)
— п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ

В вашей ситуации СП выступает исполнителем (нерезидентом), а плательщиками являются российские резиденты. Нерезидент не является субъектом обязанности репатриации по ст. 19 — эта обязанность лежит на резидентах при осуществлении ими внешнеторговых операций. Поэтому зачисление выручки от российских клиентов на счёт СП в российском банке не порождает у самого СП валютных обязанностей по ст. 19. При этом сами российские клиенты-резиденты, оплачивая услуги иностранному лицу, вправе проводить такие расчёты через свои счета в уполномоченных банках, и с их стороны могут возникать процедуры валютного контроля (при крупных суммах — постановка контракта на учёт по Инструкции Банка России № 181-И), но это их плоскость, а не ваша.

Вывод: зачисление рублей от российских клиентов за услуги на счёт СП-нерезидента в российском банке законно и не ограничивается; обязанностей по репатриации выручки у самого СП не возникает — они адресованы резидентам.

Налоговый учёт: постановка на учёт, ИНН и обязанности

Ваше СП — иностранная организация в смысле НК РФ:

организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации);
— абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ

Иностранные организации признаются налогоплательщиками и обязаны вставать на учёт в налоговых органах, когда такая обязанность предусмотрена НК РФ:

Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) 5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. В случае, если эти лица отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков, книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций представляется ими по запросу налогового органа в налоговый орган по месту их постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков;
— подп. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ

Когда именно иностранная организация обязана встать на учёт (п. 4.6 ст. 83 НК РФ предусматривает постановку на учёт иностранной организации по месту нахождения банка, в котором ей открыт счёт) — эта норма важна для вашей ситуации, поскольку открытие счёта в российском банке является самостоятельным основанием постановки на учёт. Ваше указание «ИНН вроде тоже присваивали» означает, что ИНН, вероятно, уже присвоен. Если ИНН не присвоен — открытие счёта в российском банке потребует постановки на учёт, и банк запросит свидетельство о постановке на учёт либо документ о присвоении ИНН (подп. «ж» п. 4.1 Инструкции № 153-И).

Налоговая плоскость по существу оказываемых услуг следующая. Если СП оказывает услуги российским клиентам и место реализации этих услуг признаётся территорией РФ, у иностранной организации возникает российская обязанность по НДС. Место реализации определяется по покупателю:

покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 29.12.2000 № 166-ФЗ ) Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя
— подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ

По большинству видов услуг (консультационные, юридические, бухгалтерские, рекламные, обработка информации и т.п.) местом реализации признаётся территория РФ, если покупатель — российская организация. В этом случае ваше СП как иностранный налогоплательщик обязано состоять на учёте в РФ и уплачивать НДС (или НДС удерживается налоговым агентом — российским покупателем, если иностранное лицо не состоит на учёте в РФ, по ст. 161 НК РФ). Если же СП не имеет деятельности/постоянного представительства в РФ и оказывает услуги, местом реализации которых РФ не признаётся, российских НДС-обязанностей не возникает.

Вывод: иностранное СП обязано состоять на налоговом учёте в РФ в связи с открытием счёта в российском банке; по услугам, оказываемым российским клиентам и имеющим место реализации в РФ, у СП возникает обязанность по НДС (либо его удерживает российский покупатель как налоговый агент), поэтому открытие счёта в РФ потянет за собой постановку на налоговый учёт и налоговые последствия по НДС.

Санкционный и антиотмывочный риск: может ли банк отказать или заморозить операции

Банк при открытии счёта и в процессе обслуживания обязан соблюдать антиотмывочные требования (идентификация, бенефициарные владельцы):

1.2. Основанием открытия счета является заключение договора счета соответствующего вида и представление до открытия счета всех документов и информации, определенных законодательством Российской Федерации, при условии, что в целях исполнения Федерального закона № 115-ФЗ: проведена идентификация клиента, его представителя, выгодоприобретателя; приняты обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом № 115-ФЗ, когда идентификация бенефициарных владельцев не проводится.
— п. 1.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И

Антиотмывочный режим даёт банку право отказать в заключении договора также при подозрении на отмывание, а впоследствии — запрашивать документы и ограничивать операции. Отдельного запрета банкам обслуживать иностранных юридических лиц-нерезидентов законодательство не содержит — ограничения касаются лишь конкретных лиц, включённых в санкционные/ограничительные перечни, и операций, на которые требуется разрешение Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями (в основном — с недружественными юрисдикциями и по отдельным видам сделок).

Практический риск для вашего СП состоит не в запрете открытия счёта как такового, а в повышенной «антиотмывочной» настороженности банков к иностранным юрлицам: банк вправе запросить расширенный пакет (документы о бенефициарах, о реальной деятельности, договоры с клиентами) и при непредставлении — отказать. Также банк по правилам внутреннего контроля оценивает страновой риск (государство регистрации СП) и может фактически отказывать в обслуживании компаний из отдельных юрисдикций, что формально квалифицируется как «отсутствие возможности принять на обслуживание» в смысле п. 2 ст. 846 ГК РФ.

При этом сам факт получения выручки за реальные услуги по заключённым договорам, с подтверждающими документами, не является подозрительной операцией, и при раскрытии банку экономического смысла деятельности (договоры, акты, реальность услуг) риски обслуживания снижаются.

Вывод: санкционного или законодательного запрета на открытие счёта вашему СП нет; основной практический риск — повышенные требования банка по 115-ФЗ и возможный фактический отказ по страновому признаку, который банк вправе мотивировать отсутствием возможности принять на обслуживание; для минимизации риска следует заранее предоставить банку договоры с российскими клиентами и сведения о бенефициарах.

Что делать при отказе банка и доступные альтернативы

Если банк необоснованно уклоняется от заключения договора счёта, закон даёт клиенту прямое средство защиты:

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, уставом банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами. При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 настоящего Кодекса. 3. Банковский счет может быть открыт на условиях использования электронного средства платежа. 4. Банковский счет по заявлению несовершеннолетнего лица в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет открывается в соответствии с пунктом 5 статьи 26 настоящего Кодекса. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.06.2025 № 178-ФЗ ) (Статья в редакции Федерального закона от 26.07.2017 № 212-ФЗ ) Статья 847. Порядок распоряжения денежными средствами, находящимися на счете 1.
— п. 2 ст. 846 ГК РФ

Из п. 2 ст. 846 ГК РФ следует, что при необоснованном уклонении банка клиент вправе предъявить требования, предусмотренные п. 4 ст. 445 ГК РФ, то есть обратиться в суд с иском о понуждении к заключению договора и о возмещении убытков, причинённых уклонением. Спор подведомствен арбитражному суду (экономический спор с участием банка), по месту нахождения банка-ответчика.

До суда целесообразно зафиксировать отказ письменно (запрос мотивировки), а при неправомерном отказе — обратиться с жалобой в Банк России (его территориальное учреждение), который рассматривает обращения о нарушениях кредитными организациями требований законодательства, включая неправомерный отказ в открытии счёта.

Альтернативы расчётному счёту, если конкретный банк откажет: (1) обратиться в другой уполномоченный банк — право нерезидента на счёт по ч. 1 ст. 13 ФЗ № 173-ФЗ не привязано к конкретному банку, и практика банков в отношении иностранных юрлиц различается; (2) использовать счёт типа «К» (конвертируемый) или «Н» (неконвертируемый), которые открываются нерезидентам и допускают зачисление рублей от резидентов, но с ограничениями на конвертацию; (3) если объём операций оправдывает — зарегистрировать филиал/представительство СП в РФ, что переведёт расчёты в стандартный режим резидента; (4) продолжать получать платежи от российских клиентов на существующий счёт в местном (иностранном) банке, что также не запрещено, хотя и сопряжено с большими комиссиями и сроками, от которых вы хотите уйти.

Вывод: при необоснованном отказе банка доступны понуждение к заключению договора через арбитражный суд (п. 4 ст. 445 ГК РФ) и жалоба в Банк России; до этого практически разумно обратиться в другой банк, поскольку отказ одного банка не лишает нерезидента права открыть счёт в другом уполномоченном банке.