Нарушение кассовой дисциплины при перечислении зарплаты на карту сотрудника и суточных на карту другого лица в условиях банкротства

Выплата заработной платы и суточных работнику-банкроту на разные счета

Анализ ситуации

Ситуация, когда работник, признанный банкротом, требует раздельной выплаты заработной платы на его личную карту и суточных за командировки на карту третьего лица, содержит серьезные правовые риски для работодателя.

Применимые правовые нормы

Трудовое законодательство

"Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). ... Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором." (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, Статья 131)

"Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором." (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, Статья 136)

"В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: ... дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные)" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, Статья 168)

Налоговое законодательство

"При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 210)

"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 123)

Законодательство о банкротстве

"Финансовый управляющий вправе: ... получать информацию об имуществе гражданина и его супруга, а также о счетах и вкладах (депозитах) гражданина и его супруга, в том числе по банковским картам, об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств от граждан и юридических лиц" (Источник: Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", Статья 213.9)

"Сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений о размере имущества, месте его нахождения или иных сведений об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передача имущества во владение другим лицам, отчуждение или уничтожение имущества, а также незаконное воспрепятствование деятельности финансового управляющего ... влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации." (Источник: Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", Статья 213.9)

Гражданское законодательство

"Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, Статья 170)

Выводы и рекомендации

1. Правовая оценка требований работника

Выплата суточных за командировки на карту третьего лица является незаконной по следующим причинам:

• Нарушает трудовое законодательство, требующее выплаты заработной платы и компенсационных выплат непосредственно работнику
• Может квалифицироваться как мнимая сделка, направленная на сокрытие доходов работника от кредиторов
• Создает риски налоговых правонарушений для работодателя

2. Риски для работодателя

• Налоговые риски: неправильное определение налоговой базы, нарушение обязанностей налогового агента по НДФЛ
• Административная ответственность: за нарушение трудового законодательства
• Риски в деле о банкротстве: финансовая сделка может быть оспорена финансовым управляющим
• Уголовно-правовые риски: возможная квалификация как пособничество в сокрытии имущества

3. Рекомендуемые действия

1. Отказать работнику в требовании о переводе суточных на карту третьего лица
2. Производить все выплаты исключительно на счета, принадлежащие самому работнику
3. Уведомить работника о невозможности выполнения его требования со ссылкой на нормы трудового законодательства
4. Проконсультироваться с адвокатом по вопросу взаимодействия с финансовым управляющим в деле о банкротстве работника
5. Вести всю документацию в строгом соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета

4. Особые рекомендации для работодателя

Учитывая статус банкротства работника, рекомендую:

• Уточнить у финансового управляющего порядок выплаты заработной платы работнику-банкроту
• Соблюдать особую осторожность при совершении любых финансовых операций с работником
• Вести тщательный документооборот по всем выплатам

Вывод: Выполнение требования работника о раздельной выплате создает серьезные правовые риски для работодателя. Все выплаты должны производиться исключительно на счета самого работника в соответствии с требованиями трудового законодательства.