Обязательность судебного акта налогового органа при банкротстве физического лица по старым требованиям об уплате НДФЛ

Банкротство физлица по долгу за НДФЛ 2009 года: нужен ли судебный акт

Ключевой вывод

Судебный акт налогового органа для подачи гражданином заявления о собственном банкротстве не требуется. Вы можете подать заявление, основываясь исключительно на наличии задолженности и документах, её подтверждающих. Более того, задолженность 2009 года с высокой вероятностью является безнадёжной к взысканию, что не препятствует банкротству, а делает его единственным способом законного списания такого долга.

---

1. Право гражданина-должника на обращение в суд без судебного акта

Закон о банкротстве чётко разделяет права кредитора (в том числе налогового органа) и права самого должника.

Для гражданина-должника установлены специальные правила. Согласно статье 213.4 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»:

«Гражданин вправе подать в арбитражный суд заявление о признании его банкротом в случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он не в состоянии исполнить денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок, при этом гражданин отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества.» (Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ, статья 213.4, пункт 2)

Ключевой момент: в этой норме нет требования о наличии вступившего в законную силу судебного акта. Гражданин может подать заявление самостоятельно, если предвидит свою неспособность платить.

К заявлению гражданин прилагает документы, подтверждающие задолженность, но среди них не указан судебный акт:

«Наряду с документами, предусмотренными процессуальным законодательством, к заявлению о признании гражданина банкротом прилагаются: документы, подтверждающие наличие задолженности, основание ее возникновения и неспособность гражданина удовлетворить требования кредиторов в полном объеме...» (Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ, статья 213.4, пункт 3)

---

2. Почему налоговая говорит о необходимости судебного акта

Позиция налогового органа объяснима: они смотрят на ситуацию со стороны кредитора. Уполномоченный орган (ФНС) действительно может инициировать банкротство только при наличии определённых условий. Согласно статье 7 Закона о банкротстве:

«Право на обращение в арбитражный суд возникает у уполномоченного органа по обязательным платежам по истечении тридцати дней с даты принятия решения, указанного в абзаце втором пункта 3 статьи 6 настоящего Федерального закона.» (Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ, статья 7, пункт 2)

Данное правило относится к случаю, когда налоговая сама хочет подать на банкротство должника, но не ограничивает право гражданина подать заявление о собственном банкротстве.

Аналогичная логика прослеживается в статье 213.6:

«Определение о признании обоснованным заявления конкурсного кредитора или уполномоченного органа о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов выносится в случае, если указанное заявление соответствует требованиям... требования конкурсного кредитора или уполномоченного органа признаны обоснованными...» (Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ, статья 213.6, пункт 2)

Требование о судебном акте при подаче заявления самим гражданином в данных нормах отсутствует.

---

3. Сроки взыскания задолженности по НДФЛ за 2009 год

Принудительное взыскание

Задолженность по НДФЛ за 2009 год, по которой налоговая не обращалась в суд, практически гарантированно является безнадёжной к взысканию. Сроки для направления требования и взыскания давно истекли.

Налоговый орган должен направить требование об уплате задолженности в течение трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (сейчас, а в 2009 году — со дня выявления недоимки). Согласно статье 69 НК РФ:

«Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.» (НК РФ, статья 69, пункт 3)

Требование должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения:

«Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования...» (НК РФ, статья 69)

Принудительное взыскание с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке статьи 48 НК РФ, которая устанавливает шестимесячный срок для обращения в суд после истечения срока исполнения требования (сейчас — для принятия решения о взыскании). Для задолженности 2009 года эти сроки многократно истекли.

Признание безнадёжной к взысканию

Статья 59 НК РФ содержит основание для признания задолженности безнадёжной:

«Безнадежной к взысканию признается задолженность... в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.» (НК РФ, статья 59, пункт 1, подпункт 4)

---

4. Как это работает для целей банкротства

Наличие «старого» долга, по которому истекли сроки взыскания, не препятствует подаче заявления о банкротстве.

При рассмотрении обоснованности заявления самого гражданина суд проверяет наличие признаков неплатежеспособности. Согласно статье 213.6 Закона о банкротстве, неплатежеспособность — это неспособность удовлетворить требования кредиторов в полном объёме.

Долг по НДФЛ за 2009 год формально существует, пока не списан налоговым органом. Он формирует признаки неплатежеспособности, необходимые для подачи заявления.

При включении требования налогового органа в реестр суд будет проверять обоснованность требования. Согласно статье 16 Закона о банкротстве:

«Требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер...» (Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ, статья 16, пункт 6)

Налоговый орган должен будет обратиться в суд с заявлением о включении требования в реестр. В этом процессе вы (или финансовый управляющий) можете заявить о пропуске сроков взыскания, и суд откажет во включении в реестр либо признает задолженность подлежащей удовлетворению за счёт имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов.

Именно завершение процедуры банкротства является законным основанием для списания такой задолженности:

«Безнадежной к взысканию признается задолженность... в случае завершения процедуры банкротства гражданина... в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден...» (НК РФ, статья 59, пункт 1, подпункт 2)

---

Рекомендации

1. Подать заявление о банкротстве можно без судебного акта. Вы действуете как должник, а не как кредитор. Требование о судебном акте относится к праву налогового органа инициировать банкротство, но не ограничивает ваше право.

2. Задолженность 2009 года с высокой вероятностью не будет включена в реестр требований кредиторов. Сроки взыскания истекли, и финансовый управляющий или вы сами можете заявить об этом в суде.

3. Необходимые документы: решение налогового органа о привлечении к ответственности за 2009 год (если сохранилось), справка о состоянии расчётов с бюджетом из ФНС, иные документы о долге согласно списку из статьи 213.4 Закона о банкротстве.

4. Обратитесь к адвокату для подготовки заявления и представления интересов в суде, поскольку процесс банкротства имеет множество процессуальных нюансов, а споры с ФНС по «старым» долгам требуют особенно тщательной подготовки правовой позиции.