В данной ситуации имеет место конфликт между физическим лицом (клиентом) и банком «К.», возникший из правоотношений по договору банковского счета и банковского вклада, а также из применения банком механизмов внутреннего контроля в рамках законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ПОД/ФТ). Банк, руководствуясь пунктом 11.6 статьи 9 Федерального закона № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», усмотрел в операциях клиента признаки подозрительной активности и в одностороннем порядке временно ограничил проведение расходных операций по картам и доступ к дистанционному банковскому обслуживанию.
Формально банк применил меру, предусмотренную законом для случаев, когда операции могут быть связаны с легализацией доходов. Юридически значимым является то, что банк квалифицировал денежные поступления на счёт клиента (в размере около 156 000 рублей в месяц) как необычные или не имеющие очевидного экономического смысла. С точки зрения банка, регулярные поступления от физических лиц (клиентов-покупателей услуг) на счёт гражданина, не зарегистрированного в качестве предпринимателя или самозанятого, являются классическим признаком незаконной предпринимательской деятельности или потенциальной схемой обналичивания.
Суть правоотношений между банком и клиентом сводится к обязанности сторон соблюдать договор и требования публичного порядка, установленного 115-ФЗ и 161-ФЗ. Банк обязан контролировать операции и блокировать подозрительные, а клиент — предоставить документы, подтверждающие легальность происхождения денег и экономический смысл каждой операции. На данный момент клиент уже вступил в коммуникацию с банком, направив часть документов (чеки, выписки). Однако банк счел их недостаточными и запросил дополнительное подтверждение, в частности по «сборам на день рождения».
Центральная правовая проблема ситуации — противоречие между фактической экономической деятельностью клиента (систематическое оказание услуг по нанесению татуировок за плату) и её правовым оформлением. Клиент фактически занимается предпринимательской деятельностью, но не имеет соответствующего статуса (ИП, самозанятый) и не уплачивает налоги. Это создает высокий риск, так как банк в рамках процедур ПОД/ФТ обязан проверить источник доходов. Если клиент предоставит банку доказательства получения денег от клиентов за татуировки (переписки, скриншоты), банк может расценить это как систематическое оказание услуг без регистрации и налогообложения, что является нарушением налогового законодательства. Банк, в свою очередь, обязан сообщать в уполномоченные органы (в том числе в Росфинмониторинг, а через него возможно и в налоговую) об операциях, в отношении которых возникают подозрения, что они совершаются в целях легализации доходов, полученных преступным путем. В данном случае, если банк сочтет, что клиент занимается нелегальным предпринимательством, он может передать информацию в налоговую инспекцию.
Дополнительно, клиент предпринимает попытки легализовать свой статус задним числом, регистрируясь как самозанятый, но сталкивается с техническими ограничениями по формированию чеков за прошлый период (допускается формирование чека только на дату получения дохода, а не постфактум). Это создает ещё одну коллизию: с одной стороны, отсутствие чеков за прошлый период делает невозможным для банка подтверждение легальности операций, с другой стороны, попытка оформить чеки задним числом (даже если технически это станет возможным) может быть расценена налоговыми органами как нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники и искажение налоговой отчётности, так как чек должен быть сформирован в момент расчёта или на следующий день, а не спустя месяц.
Таким образом, юридически значимые обстоятельства:
- Факт получения клиентом систематических доходов от оказания платных услуг без регистрации в качестве налогоплательщика (ИП или самозанятого).
- Факт блокировки карты банком по 161-ФЗ на основании подозрений в незаконной предпринимательской деятельности или иных операций без явного экономического смысла.
- Попытка клиента легализовать прошлые доходы задним числом путём получения статуса самозанятого, что технически и юридически затруднительно для прошлых периодов.
- Риск того, что документы, переданные клиентом банку по требованию, могут быть направлены в налоговые органы как информация о признаках налогового правонарушения.
- Отсутствие у клиента документов, однозначно подтверждающих экономический смысл денежных переводов (чеков, договоров, актов), за исключением неформальных переписок с клиентами, которые могут быть не признаны банком достаточным доказательством для снятия блокировки.
Согласно ч. 8 ст. 9 Федерального закона «О национальной платежной системе», банк обязан рассматривать заявления клиента, связанные с использованием электронного средства платежа, и предоставлять информацию о результатах. В вашей ситуации банк «К.» заблокировал карты, сославшись на подозрительную активность, и потребовал документы, обосновывающие операции. Это действие прямо соответствует указанной норме: банк реализует своё право запрашивать информацию и рассматривать заявление клиента для снятия ограничений. Вы предоставили чеки и выписки, но банк дополнительно запросил подтверждение сборов на день рождения (скриншоты). Такое требование также входит в рамки рассмотрения заявления, поскольку банк вправе уточнять экономический смысл операций. Однако закон не обязывает клиента предоставлять именно скриншоты переписки — достаточно документов, подтверждающих характер операций (например, договор займа, дарения или иной). Если вы не предоставите запрашиваемые сведения, банк может отказать в разблокировке, сославшись на неподтверждение законности операций, что формально допустимо, но должно быть мотивировано.
- Оператор по переводу денежных средств обязан рассматривать заявления клиента, в том числе при возникновении споров, связанных с использованием клиентом его электронного средства платежа, а также предоставить клиенту возможность получать информацию о результатах рассмотрения заявлений, в том числе в письменной форме по требован
— Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», ст. 9
Деятельность по нанесению татуировок — это возмездное оказание услуг. В силу ст. 779 ГК РФ такой договор предполагает, что исполнитель (вы) обязуется оказать услугу, а заказчик — оплатить её. Ваши клиенты переводили вам 10–15 тыс. руб., в сумме около 120 тыс., что полностью укладывается в конструкцию договора возмездного оказания услуг. Банк, запрашивая документы, по сути, проверяет экономический смысл этих поступлений — и именно договоры с клиентами (пусть и в виде переписки) являются надлежащим подтверждением. Скриншоты переписки, где клиент просит сделать татуировку и соглашается на цену, а вы подтверждаете выполнение, могут служить таким подтверждением. Однако банк не вправе требовать документы, не относящиеся к операциям, — например, подтверждение сборов на день рождения, если вы уже описали их как безвозмездные переводы.
- По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 779
Переходя к налоговым обязанностям: в силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный от источников в РФ. Полученные вами 120 тыс. руб. от клиентов — это доход от источника в РФ. Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика в денежной форме. Таким образом, независимо от того, оформлены ли чеки, этот доход должен облагаться налогом. Ставка налога, согласно ст. 224 НК РФ, для физических лиц — 13% (до 2,4 млн руб. в год). Поскольку ваш доход за месяц составил 156 тыс. (все поступления), а за год — около 1,87 млн, ставка 13% применима ко всей сумме.
Статья 209. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 209
- При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 210
Статья 224 НК РФ устанавливает налоговые ставки для физических лиц. В частности, пункт 1 предусматривает ставку 13% для доходов до 2,4 млн руб., что применимо к доходам от нанесения татуировок (120 тыс. руб. в месяц, около 1,44 млн в год). Пункт 1.1 устанавливает ставки для отдельных видов доходов, но не относится к предпринимательской деятельности. Статья не регулирует вопросы разблокировки счетов, предоставления документов банку или налоговой ответственности за непредоставление чеков.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 224
Поскольку вы не зарегистрированы как индивидуальный предприниматель или самозанятый (старый статус удалён, новый ещё не оформлен), вы обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать налог с доходов, полученных от физических лиц на основе договоров гражданско-правового характера. Это прямо предусмотрено ст. 228 НК РФ. Доходы от нанесения татуировок, полученные от клиентов, подпадают под эту норму, даже если вы не выдавали чеки. Следовательно, вам необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года (ст. 229 НК РФ) и уплатить налог. Непредставление декларации влечёт ответственность, но банк в рамках 161-ФЗ не передаёт сведения в налоговую напрямую — он может сообщить в Росфинмониторинг, а не в ФНС. Однако если банк заподозрит уклонение от уплаты налогов, он вправе направить информацию в соответствии с законодательством о ПОД/ФТ, но в контексте нет прямой нормы, обязывающей банк передавать данные в налоговые органы. Рisk передачи данных в налоговую из-за раскрытия деятельности по татуировкам существует, но он связан не с процедурой разблокировки, а с тем, что банк может добровольно проинформировать ФНС о признаках предпринимательской деятельности — это общая практика, хотя и не прописана в приведённых нормах.
Статья 228 НК РФ устанавливает, что физические лица, получающие вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе договоров гражданско-правового характера, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать налог. Доходы от нанесения татуировок, полученные от клиентов, подпадают под данную категорию, если лицо не зарегистрировано как ИП или самозанятый. Статья также предусматривает обязанность декларирования таких доходов.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 228
Статья 229 НК РФ устанавливает обязанность представления налоговой декларации налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В декларации указываются все полученные доходы, налоговые вычеты, суммы налога и т.д. Лица, не обязанные представлять декларацию, вправе сделать это добровольно.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 229
Теперь о статусе самозанятого. Вы подали заявки на постановку на учёт как плательщик налога на профессиональный доход (НПД). В силу ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, перешедшие на этот режим. Вы ещё не перешли окончательно (в «Моём налоге» зарегистрировали, но чеки не создать из-за ошибки), поэтому на момент получения дохода вы не были самозанятым. Объектом налогообложения по НПД признаются доходы от реализации услуг (ст. 6 422-ФЗ). Датой получения дохода признаётся дата поступления денежных средств на счёт в банке (ст. 7 422-ФЗ). Это означает, что если вы сейчас станете самозанятым, то доходы, полученные до постановки на учёт, не могут быть отражены в чеках НПД — они должны декларироваться как доходы физического лица по НДФЛ. Выдача чека задним числом на уже полученные доходы (когда вы ещё не состояли на учёте) противоречит ст. 7 422-ФЗ, поскольку на дату поступления денег вы не имели права применять НПД. Такой чек будет фиктивным и может быть расценён налоговым органом как нарушение, вплоть до административной ответственности. Банку же вы можете предоставить не чеки НПД, а переписки с клиентами и договоры — это более надёжное доказательство экономического смысла операций, не вызывающее подозрений в ретроспективном оформлении налогового статуса.
Статья 4. Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“», ст. 4
Статья 6. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“», ст. 6
- В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
— Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“», ст. 7
Наконец, ст. 15.27 КоАП РФ, хотя и не предписывает банку напрямую требовать скриншоты, подтверждает, что банк обязан контролировать подозрительные операции, и неисполнение этой обязанности влечёт ответственность. Это объясняет действия банка по блокировке и запросу документов. Однако данная норма не обязывает вас предоставлять именно скриншоты переписки — достаточно любых разумных документов, подтверждающих экономический характер операций (например, письменное объяснение, скриншоты с клиентами). При этом банк не вправе бесконечно запрашивать дополнительные сведения без законных оснований — если вы уже представили исчерпывающие документы (выписки, чеки, описание), отказ в разблокировке может быть оспорен в суде или через обращение в ЦБ РФ.
Статья 15.27 КоАП РФ устанавливает ответственность за неисполнение требований законодательства о противодействии легализации доходов, в том числе за непредставление сведений об операциях, в отношении которых у сотрудников организации возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации доходов. Это подтверждает обязанность банка контролировать подозрительные операции и может объяснять действия банка по блокировке карт.
— Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, ст. 15.27
