Пристав требует оплатить налоговую задолженность для закрытия ИП, чтобы пройти банкротство через МФЦ: законно ли это и можно ли включить налоговую в банкротство

Незаконно ли требование пристава оплатить налоговую задолженность как условие окончания исполнительных производств

Требование пристава незаконно. Исполнительное производство оканчивается только по исчерпывающему перечню оснований, и оплата постороннего (налогового) долга в этот перечень не входит.

1. Исполнительное производство оканчивается в случаях: (В редакции Федерального закона от 24.06.2023 № 263-ФЗ) 1) фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе;
   — ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ (окончание ИП только по закрытому перечню; оплата налогового долга не входит)

Окончание ИП производится по основаниям, перечисленным в ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ: фактическое исполнение требований именно этого исполнительного документа (п. 1), либо извещение взыскателя о невозможности взыскания по ст. 46 (п. 3, в том числе по п. 4 ч. 1 ст. 46 — отсутствие имущества), либо, для внесудебного банкротства, включение сведений о завершении процедуры в реестр по требованиям, указанным в заявлении (п. 7¹). Оплата налоговой задолженности, по которой идёт отдельное взыскание, ни к одному из этих оснований не относится. Пристав не вправе ставить оплату чужого для данного ИП долга условием окончания исполнительных производств по кредитам.

1. если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Это условие считается соблюденным также в случае, если по подлежащему исполнению исполнительному документу на имеющиеся у должника периодические доходы (их часть) не допускается обращение взыскания, в том числе в связи с соблюдением требования о сохранении заработной платы и иных доходов должника-гражданина ежемесячно в размере прожиточного минимума или в размере, превышающем прожиточный минимум, в соответствии с настоящим Федеральным законом;
   — п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ

Именно п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ (отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание) и есть то основание, по которому ИП оканчивается с возвратом документа взыскателю и которое открывает путь к внесудебному банкротству через МФЦ (подп. 1 п. 1 ст. 223.2 ФЗ № 127-ФЗ). Если имущества у вас нет и все принятые приставом меры к его отысканию оказались безрезультатными, пристав обязан окончить ИП именно по этому основанию — без какой-либо связи с уплатой налогового долга.

Вывод: требование пристава оплатить налоговую задолженность как условие окончания исполнительных производств по кредитам не основано на законе. Окончание ИП производится только по основаниям ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ, и уплата налогового долга в этот перечень не входит. Оплачивать налоговую задолженность отдельно вы не обязаны.

Включается ли налоговая задолженность бывшего ИП во внесудебное банкротство и спишется ли она

Да, налоговая задолженность подлежит включению в заявление о внесудебном банкротстве и списывается наравне с кредитами — при условии, что вы укажете её в заявлении.

обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы;
— ст. 2 ФЗ № 127-ФЗ (обязательные платежи включают налоги), п. 6

Налоговая задолженность по обязательным платежам (включая пени и штрафы) прямо отнесена законом к «обязательным платежам» и образует денежные обязательства, подпадающие под внесудебное банкротство гражданина. Поэтому налоговый орган включается в перечень кредиторов в заявлении.

1. Гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из следующих оснований: 1) в отношении его на дату подачи такого заявления окончено исполнительное производство в связи с возвращением исполнительного документа взыскателю на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (независимо от объема и состава требований взыскателя) и не имеется иных неоконченных или непрекращенных исполнительных производств по взысканию денежных средств, возбужденных после возвращения исполнительного документа взыскателю;
   — п. 1, подп. 1 п. 1 ст. 223.2 ФЗ № 127-ФЗ

Здесь важен лимит: общая сумма всех обязательств (кредиты + налоги) должна быть не менее 25 000 и не более 1 000 000 рублей (актуальная редакция). Если ваш совокупный долг укладывается в этот диапазон — по сумме вы проходите.

По истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223 2 настоящего Федерального закона. Включение сведений о завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве обеспечивается с использованием программно-аппаратного комплекса Единого федерального реестра сведений о банкротстве не позднее дня, следующего за днем завершения указанной процедуры, в том числе в случае, если день завершения указанной процедуры или день включения сведений о завершении указанной процедуры приходится на выходной или праздничный день. (В редакции Федерального закона от 04.08.2023 № 474-ФЗ) Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.
— п. 1 ст. 223.6 ФЗ № 127-ФЗ

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Также не допускается освобождение гражданина от обязательств в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 4, абзацем первым пункта 5 и пунктом 6 статьи 213 28 настоящего Федерального закона. Если в заявлении гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке указана сумма требований кредитора, которая меньше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере суммы, указанной в заявлении. Если в таком заявлении указана сумма требований кредитора, которая больше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере действительной суммы его задолженности.
— п. 2 ст. 223.6 ФЗ № 127-ФЗ

Из ст. 223.6 ФЗ № 127-ФЗ следует ключевое: освобождение от обязательств касается только тех кредиторов, которых вы сами указали в заявлении. Требования, не указанные в заявлении, НЕ списываются. Поэтому, чтобы налоговая задолженность была списана, её обязательно нужно внести в перечень кредиторов (в том числе налоговый орган с указанием суммы). Если укажете меньшую сумму, чем действительная, освобождение наступит только в размере указанной суммы; если большую — в размере действительной задолженности.

1. Со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением: 1) требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке; 2) требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.
   — п. 1 ст. 223.4 ФЗ № 127-ФЗ (мораторий: обязательные платежи входят, если указаны в заявлении)

Вводимый с возбуждением процедуры мораторий также не распространяется на требования кредиторов, не указанных в заявлении. Это дополнительно подтверждает: налоговую задолженность нужно включить в заявление, иначе она останется под взысканием и после завершения процедуры.

Вывод: налоговую задолженность бывшего ИП можно и нужно включить в заявление о внесудебном банкротстве — тогда по завершении процедуры (через 6 месяцев) вы будете освобождены от неё наравне с кредитами. Оплачивать её отдельно не требуется, и требование пристава об этом не основано на законе.

Условия подачи заявления через МФЦ и что нужно для его принятия

Для внесудебного банкротства через МФЦ по основанию подп. 1 п. 1 ст. 223.2 ФЗ № 127-ФЗ требуется одновременное выполнение условий:

1. Гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из следующих оснований: 1) в отношении его на дату подачи такого заявления окончено исполнительное производство в связи с возвращением исполнительного документа взыскателю на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (независимо от объема и состава требований взыскателя) и не имеется иных неоконченных или непрекращенных исполнительных производств по взысканию денежных средств, возбужденных после возвращения исполнительного документа взыскателю;
   — п. 1, подп. 1 п. 1 ст. 223.2 ФЗ № 127-ФЗ

То есть на дату подачи заявления: (1) хотя бы одно ИП окончено в связи с возвратом исполнительного документа по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ (отсутствие имущества, при этом объём и состав требований взыскателя значения не имеют); (2) не имеется иных неоконченных или непрекращённых ИП по взысканию денег, возбуждённых после возврата документа взыскателю. Это означает: чтобы заявление приняли, приставу нужно окончить все четыре ИП по кредитам именно по отсутствию имущества, и на дату подачи не должно остаться висеть ни одного ИП по взысканию денежных средств.

Отдельно важно: налоговая задолженность включается в заявление (перечень кредиторов) вместе с кредитами. Она не требует отдельной оплаты до подачи — напротив, Закон требует лишь отсутствия неоконченных ИП по взысканию денег на дату подачи.

В вашей ситуации пристав, видимо, предлагает искажённую схему: «оплатите налог → закрою ИП». Законная же последовательность иная: пристав оканчивает ИП по кредитам по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ (если имущества нет и меры безрезультатны), после чего вы подаёте в МФЦ заявление с перечнем всех кредиторов, включая налоговый орган.

Вывод: для прохождения внесудебного банкротства через МФЦ нужно, чтобы все ИП по кредитам были окончены по отсутствию имущества (п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ) и на дату подачи не было иных неоконченных ИП. Оплата налоговой задолженности условием этого не является; налоговая задолженность включается в заявление и списывается вместе с остальными долгами.

Что делать, если пристав откажется окончить ИП без оплаты налогового долга

Если пристав продолжает требовать оплату налоговой задолженности и отказывается окончить ИП по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ, его действия (бездействие) подлежат обжалованию.

1. Постановления Федеральной службы судебных приставов, а также постановления судебного пристава-исполнителя и других должностных лиц службы судебных приставов, их действия (бездействие) по исполнению исполнительного документа могут быть обжалованы сторонами исполнительного производства, иными лицами, чьи права и интересы нарушены такими действиями (бездействием), в порядке подчиненности и оспорены в суде.
   — ст. 121 ч. 1 ФЗ № 229-ФЗ (обжалование действий пристава)

Жалоба подаётся в порядке подчинённости — вышестоящему должностному лицу службы судебных приставов (старшему судебному приставу, в подчинении которого находится пристав-исполнитель), либо оспаривается в суде.

1. извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в случаях, предусмотренных статьей 46 настоящего Федерального закона; (В редакции Федерального закона от 21.12.2021 № 417-ФЗ) 4) возвращения исполнительного документа по требованию суда, другого органа или должностного лица, выдавших исполнительный документ; 5) (Пункт утратил силу - Федеральный закон от 03.12.2011 № 389-ФЗ) 6) ликвидации должника-организации и направления исполнительного документа в ликвидационную комиссию (ликвидатору), за исключением исполнительных документов, указанных в части 4 статьи 96 настоящего Федерального закона; 7) признания должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему, за исключением исполнительных документов, указанных в части 4 статьи 69 1 и части 4 статьи 96 настоящего Федерального закона; (В редакции Федерального закона от 29.06.2015 № 154-ФЗ) 7 1 ) включения сведений о завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве в части исполнения исполнительных документов по требованиям, указанным должником-гражданином в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке. Окончание исполнительного производства осуществляется в порядке, установленном статьей 69 1 настоящего Федерального закона;
   — подп. 3 и 7¹ ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ

Если пристав утверждает, что «закроет ИП только после оплаты налога», — это не основание окончания, предусмотренное ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ (перечень закрытый: фактическое исполнение по конкретному документу, невозможность взыскания по ст. 46, возвращение документа, банкротство и т.д.). Отказ окончить ИП при отсутствии имущества и исчерпанности мер взыскания можно обжаловать, поскольку такое окончание по п. 4 ч. 1 ст. 46 является обязанностью пристава, а не правом, поставленным в зависимость от уплаты иных долгов.

Практически рекомендую: письменно (заявлением/жалобой) потребовать у пристава окончить ИП по отсутствию имущества; при отказе — обжаловать в порядке подчинённости или в суд (гл. 2 ст. 121–123 ФЗ № 229-ФЗ, а в суд — по правилам КАС РФ об оспаривании действий должностных лиц).

Вывод: требование пристава об оплате налога как условии окончания ИП незаконно. При отказе окончить ИП по отсутствию имущества действия (бездействие) пристава обжалуются в порядке подчинённости (ст. 121–123 ФЗ № 229-ФЗ) либо оспариваются в суде.