Можно ли подать на банкротство при долге по налогу 520 000 рублей после продажи дома и покупки другого, если работаю самозанятым и есть только земельный участок

Можно ли подать на банкротство при долге по налогу 520 000 руб. и отсутствии денег

Заявление о признании гражданина банкротом принимается арбитражным судом при условии, что требования к гражданину составляют не менее чем пятьсот тысяч рублей и указанные требования не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
— п. 2 ст. 213.3 ФЗ № 127-ФЗ

Ваш налоговый долг 520 000 руб. превышает установленный законом порог 500 000 руб. и просрочен с июля 2024 г. (то есть более трёх месяцев), поэтому формальные условия для возбуждения дела о банкротстве по вашему собственному заявлению соблюдены — это именно тот случай, когда суд принимает заявление гражданина.

1. Гражданин обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом в случае, если удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения гражданином денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме перед другими кредиторами и размер таких обязательств и обязанности в совокупности составляет не менее чем пятьсот тысяч рублей, не позднее тридцати рабочих дней со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом.
   — п. 1 ст. 213.4 ФЗ № 127-ФЗ

Обратите внимание: при таком размере долга закон говорит уже не только о праве, но и об обязанности обратиться в суд — если из-за уплаты налога вы не можете рассчитаться с другими кредиторами в полном объёме. Срок — 30 рабочих дней с момента, когда вы узнали о невозможности платить. Ответственности за несоблюдение этого срока в виде отдельного состава КоАП РФ нет, но промедление усиливает риск квалификации вашего поведения как недобросовестного.

1. Гражданин вправе подать в арбитражный суд заявление о признании его банкротом в случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он не в состоянии исполнить денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей в установленный срок, при этом гражданин отвечает признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества.
   — п. 2 ст. 213.4 ФЗ № 127-ФЗ

Если объективно рассчитаться с долгом невозможно (небольшой доход самозанятого), вы вправе подать заявление и «на будущее» — при предвидении банкротства. Это ваш случай: доход не позволяет единовременно погасить 520 000 руб., а иного ликвидного имущества, кроме участка, нет.

более чем десять процентов совокупного размера денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей, которые имеются у гражданина и срок исполнения которых наступил, не исполнены им в течение более чем одного месяца со дня, когда такие обязательства и (или) обязанность должны быть исполнены;
— абз. 4 п. 3 ст. 213.6 ФЗ № 127-ФЗ

Суд проверит неплатежеспособность. Достаточно одного из обстоятельств: вы перестали платить; либо более 10% обязательств просрочены свыше месяца. Просрочка с июля 2024 г. по налогу, составляющему 100% ваших обязательств, этому условию удовлетворяет — доказывать «неплатёжеспособность» в сложном смысле не потребуется.

Отсутствие у гражданина имущества, которое могло бы быть после покрытия расходов на процедуру, применяемую в деле о банкротстве гражданина, направлено на удовлетворение требований кредиторов, не препятствует введению процедуры реализации имущества гражданина.
— абз. 9 п. 2 ст. 213.6 ФЗ № 127-ФЗ

Важный для вас момент: отсутствие имущества, за счёт которого можно покрыть расходы на процедуру и требования кредиторов, само по себе не является препятствием — суд введёт реализацию имущества. Это отвечает на опасение «а что если у меня почти ничего нет».

Вывод по вопросу: подать заявление о своём банкротстве вы можете — в Арбитражный суд по месту вашего жительства (прописка у жены определяет подсудность), при долге 520 000 руб. и просрочке с июля 2024 г. условия п. 2 ст. 213.3 и п. 2 ст. 213.4 Закона о банкротстве соблюдены; при неплатёжеспособности подача является не только правом, но и обязанностью (30 рабочих дней).

Процедура: куда подавать, какие документы и сколько это стоит

1. Наряду с документами, предусмотренными процессуальным законодательством, к заявлению о признании гражданина банкротом прилагаются: документы, подтверждающие наличие задолженности, основание ее возникновения и неспособность гражданина удовлетворить требования кредиторов в полном объеме; документы, подтверждающие наличие или отсутствие у гражданина статуса индивидуального предпринимателя на основании выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей либо иного подтверждающего указанные сведения документа. Такие документы должны быть получены не ранее чем за пять рабочих дней до даты подачи в арбитражный суд гражданином заявления о признании его банкротом; списки кредиторов и должников гражданина с указанием их наименования или фамилии, имени, отчества, суммы кредиторской и дебиторской задолженности, места нахождения или места жительства кредиторов и должников гражданина, а также с указанием отдельно денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей, которые возникли в результате осуществления гражданином предпринимательской деятельности. Форма представления указанных списков утверждается регулирующим органом; опись имущества гражданина с указанием места нахождения или хранения имущества, в том числе имущества, являющегося предметом залога, с указанием наименования или фамилии, имени и отчества залогодержателя. Форма представления данной описи утверждается регулирующим органом; копии документов, подтверждающих право собственности гражданина на имущество, и документов, удостоверяющих исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности гражданина (при наличии); копии документов о совершавшихся гражданином в течение трех лет до даты подачи заявления сделках с недвижимым имуществом, ценными бумагами, долями в уставном капитале, транспортными средствами и сделках на сумму свыше трехсот тысяч рублей (при наличии);
   — абз. 1 и абз. 7 п. 3 ст. 213.4 ФЗ № 127-ФЗ

В заявлении придётся раскрыть как раз те сделки, которых вы опасаетесь: закон прямо требует приложить копии документов о сделках с недвижимостью за три года до подачи заявления и о сделках на сумму свыше 300 000 руб. Скрывать продажу дома бессмысленно и опасно — эти сведения всё равно появятся у финансового управляющего и у налогового органа, а сокрытие имущества/сведений — самостоятельное основание не освобождать от долгов (см. блок 6).

Размер фиксированной суммы такого вознаграждения составляет для: временного управляющего - тридцать тысяч рублей в месяц; административного управляющего - пятнадцать тысяч рублей в месяц; внешнего управляющего - сорок пять тысяч рублей в месяц; конкурсного управляющего - тридцать тысяч рублей в месяц; финансового управляющего - двадцать пять тысяч рублей единовременно за проведение процедуры, применяемой в деле о банкротстве.
— п. 3 ст. 20.6 ФЗ № 127-ФЗ

Расходы на процедуру: фиксированное вознаграждение финансового управляющего составляет 25 000 руб. единовременно за процедуру (эта сумма, а также расходы на публикации, депонируются при подаче заявления, обычно через вклад нотариуса/депозит суда). С учётом вашего дохода эти деньги придётся изыскать заранее либо заявить ходатайство о рассрочке; при отсутствии средств производство может быть прекращено по мотиву недостаточности финансирования, поэтому вопрос оплаты надо решить до подачи.

Вывод по вопросу: заявление подаётся в Арбитражный суд по месту жительства (по прописке), с приложением списков кредиторов, описи имущества, документов по сделкам за 3 года, справок о доходах и счетах; минимальный бюджет процедуры — 25 000 руб. вознаграждения управляющего плюс публикации и почтовые расходы, которые нужно обеспечить до подачи.

Внесудебное банкротство через МФЦ — как альтернатива без расходов

1. Гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из следующих оснований:
   — п. 1 ст. 223.2 ФЗ № 127-ФЗ

Ваш долг 520 000 руб. попадает в «вилку» внесудебного банкротства (от 25 000 до 1 000 000 руб.), то есть по сумме вы подходите. Однако одной суммы недостаточно — нужно одно из перечисленных в пункте 1 оснований.

1. в отношении его на дату подачи такого заявления окончено исполнительное производство в связи с возвращением исполнительного документа взыскателю на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (независимо от объема и состава требований взыскателя) и не имеется иных неоконченных или непрекращенных исполнительных производств по взысканию денежных средств, возбужденных после возвращения исполнительного документа взыскателю;
   — подп. 1 п. 1 ст. 223.2 ФЗ № 127-ФЗ

Ключевое основание для вас — оконченное исполнительное производство с возвратом исполнительного документа взыскателю по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ (нет имущества, на которое можно обратить взыскание). Если налоговая уже предъявляла требование приставам и производство окончено по этому основанию, а других неоконченных производств нет, вы можете обанкротиться бесплатно через МФЦ по месту жительства. Если же производство не возбуждалось или не окончено — этот путь закрыт (иные основания — пенсия/участие в СВО, пособие на ребёнка, семилетний исполнительный документ — к вам не относятся). Тогда остаётся судебная процедура, несмотря на расходы: суд в силу абз. 9 п. 2 ст. 213.6 введёт реализацию имущества и при отсутствии имущества.

Вывод по вопросу: если по налоговому долгу есть оконченное по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ исполнительное производство и нет иных неоконченных — подавайте заявление в МФЦ (бесплатно); если такого производства нет — только Арбитражный суд, с депонированием 25 000 руб. вознаграждения управляющего.

Оспорят ли продажу дома и покупку нового жилья

1. Сделка, совершенная должником в течение одного года до принятия заявления о признании банкротом или после принятия указанного заявления, может быть признана арбитражным судом недействительной при неравноценном встречном исполнении обязательств другой стороной сделки, в том числе в случае, если цена этой сделки и (или) иные условия существенно в худшую для должника сторону отличаются от цены и (или) иных условий, при которых в сравнимых обстоятельствах совершаются аналогичные сделки (подозрительная сделка).
   — п. 1 ст. 61.2 ФЗ № 127-ФЗ

Сделка, совершённая в течение одного года до принятия заявления о банкротстве, может быть аннулирована при неравноценном встречном исполнении — то есть если вы продали дом существенно дешевле рынка. Значит критична дата: если продажа была более года назад (вы пишете «в прошлом году»), этот механизм к ней уже не применим.

1. Сделка, совершенная должником в целях причинения вреда имущественным правам кредиторов, может быть признана арбитражным судом недействительной, если такая сделка была совершена в течение трех лет до принятия заявления о признании должника банкротом или после принятия указанного заявления и в результате ее совершения был причинен вред имущественным правам кредиторов и если другая сторона сделки знала об указанной цели должника к моменту совершения сделки (подозрительная сделка).
   — п. 2 ст. 61.2 ФЗ № 127-ФЗ

Более широкий — трёхлетний — срок применяется, если сделка совершена с целью причинить вред кредиторам, вред фактически причинён и другая сторона знала об этой цели. Здесь важны два факта: получили ли вы реальные деньги (по рыночной цене) и куда они ушли.

Предполагается, что другая сторона знала об этом, если она признана заинтересованным лицом либо если она знала или должна была знать об ущемлении интересов кредиторов должника либо о признаках неплатежеспособности или недостаточности имущества должника.
— абз. 2 п. 2 ст. 61.2 ФЗ № 127-ФЗ

Знание покупателя предполагается, если он — заинтересованное лицо (родственник) либо знал о вашей неплатёжеспособности. Если покупатель — независимое лицо, а цена рыночная, состав не складывается: равноценная возмездная сделка не причиняет вреда кредиторам, ведь вместо дома в вашем имуществе появились деньги.

1. В течение пяти лет с даты завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры дело о его банкротстве не может быть возбуждено по заявлению этого гражданина.
   — п. 2 ст. 213.30 ФЗ № 127-ФЗ

Отдельно про деньги: закон о банкротстве не запрещает тратить выручку от продажи на покупку другого жилья — это обычное, экономически разумное поведение, а не вывод активов. Риск возникает в другом сценарии: если новое жильё оформлено на жену/родственника и по документам вы «подарили» деньги, либо если покупка совершена по заниженной цене у родственника. Тогда возврат денег/жилья в массу возможен. Учтите также семейный режим: имущество, полученное по наследству, — личная собственность супруга (ст. 36 СК РФ), а вот купленное в браке на общие средства — общее, и доля в нём может включаться в конкурсную массу (п. 4 ст. 213.25 Закона о банкротстве).Если участок с домом продан более трёх лет назад — оспаривание по ст. 61.2 исключено полностью.

Вывод по вопросу: продажа дома по рыночной цене независимому покупателю с направлением выручки на покупку другого жилья оспариванию практически не подлежит; если же цена была занижена и/или покупатель — родственник, либо новое жильё оформлено на супругу безвозмездно, риск признания сделок недействительными и возврата имущества/денег в массу реален. Дата продажи и цена — решающие обстоятельства: до года — риск по п. 1 ст. 61.2, до трёх лет — только по п. 2 ст. 61.2 (при наличии вреда и недобросовестности покупателя).

Заберут ли земельный участок; что попадёт в конкурсную массу

1. Все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу, за исключением имущества, определенного пунктом 3 настоящей статьи.
   — п. 1 ст. 213.25 ФЗ № 127-ФЗ

В конкурсную массу попадает всё ваше имущество на дату решения, кроме прямо защищённого законом. Значит судьба участка зависит от того, есть ли на нём жилой дом, пригодный для постоянного проживания, и является ли это жильё для вас единственным.

1. Из конкурсной массы финансовым управляющим исключается имущество, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.
   — п. 3 ст. 213.25 ФЗ № 127-ФЗ

Из массы управляющий исключает имущество, на которое нельзя обратить взыскание по гражданскому процессуальному законодательству — то есть по ст. 446 ГПК РФ.

1. Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности: жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением
   — ч. 1 ст. 446 ГПК РФ

Иммунитет даёт жилое помещение (дом), являющееся единственным пригодным для проживания для вас и членов семьи. Исполнительский иммунитет распространяется и на участок, занятый таким домом и необходимый для его использования — но только в той мере, в какой он действительно занят домом и нужен для эксплуатации. Если вы прописаны и живёте в квартире жены, а на участке дом фактически жилой и другого жилья у вас нет — есть основания настаивать на исключении и участка, и дома из массы. Если же дом разрушен/нежилой либо вы не считаете его своим жильём, участок — ликвидный актив, и его продадут.

1. В конкурсную массу может включаться имущество гражданина, составляющее его долю в общем имуществе, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с гражданским законодательством, семейным законодательством. Кредитор вправе предъявить требование о выделе доли гражданина в общем имуществе для обращения на нее взыскания.
   — п. 4 ст. 213.25 ФЗ № 127-ФЗ

Если квартира, в которой вы прописаны, — общее имущество супругов (куплена в браке на общие средства), ваша доля в ней может быть включена в массу с выделом доли (п. 4 ст. 213.25). Квартира, принадлежавшая жене до брака или полученная ею в наследство/в дар, — её личное имущество (ст. 36 СК РФ) и в массу не входит.

Вывод по вопросу: участок не «забирают» автоматически — судьба зависит от того, является ли расположенный на нём дом вашим единственным жильём: если да, и дом, и необходимый для его использования участок исключаются из конкурсной массы (п. 3 ст. 213.25 Закона о банкротстве, ст. 446 ГПК РФ); если дом не является жильём для вас, участок будет реализован. Долю в квартире жены включат только при доказанности общего режима этого имущества.

Освободят ли от долга и каковы последствия банкротства

1. После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
   — п. 3 ст. 213.28 ФЗ № 127-ФЗ

Главная цель процедуры — освобождение от долгов после расчётов с кредиторами. Именно поэтому банкротство решает вашу проблему с 520 000 руб.: непогашенная часть требований (включая налоговые) списывается.

1. Освобождение гражданина от обязательств не допускается в случае, если: вступившим в законную силу судебным актом гражданин привлечен к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство при условии, что такие правонарушения совершены в данном деле о банкротстве гражданина; гражданин не предоставил необходимые сведения или предоставил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или арбитражному суду, рассматривающему дело о банкротстве гражданина, и это обстоятельство установлено соответствующим судебным актом, принятым при рассмотрении дела о банкротстве гражданина; доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.
   — п. 4 ст. 213.28 ФЗ № 127-ФЗ

Но освобождение не даётся «за плохое поведение». Для вас значимы два основания: (1) вы не представили необходимые сведения или представили заведомо недостоверные сведения управляющему/суду — поэтому нельзя «забыть» про продажу дома и покупку жилья; (2) доказано, что при возникновении обязательства вы действовали незаконно, в том числе уклонились от уплаты налогов. Если налог начислен по вашей декларации и вы не скрывали доход, этот риск минимален; умышленное сокрытие дохода от продажи, наоборот, прямо подпадает под формулировку.

1. Сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере или месте нахождения или иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передача имущества во владение иным лицам, отчуждение или уничтожение имущества либо сокрытие, уничтожение или фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица либо индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства
   — ч. 1 ст. 14.13 КоАП РФ

Проверьте границу ответственности: административная статья за неправомерные действия при банкротстве касается сокрытия имущества, его отчуждения, сокрытия/фальсификации документов, причём применительно к экономической деятельности юридического лица либо ИП. Вы — физическое лицо без статуса ИП, поэтому сама по себе продажа дома составом ч. 1 ст. 14.13 КоАП РФ не охватывается; но отчуждение имущества при наличии признаков банкротства — именно тот тип поведения, который суд оценивает по п. 4 ст. 213.28 при решении вопроса о списании долгов.

1. Правила пункта 5 настоящей статьи также применяются к требованиям: о привлечении гражданина как контролирующего лица к субсидиарной ответственности (глава III 2 настоящего Федерального закона); (В редакции Федерального закона от 29.07.2017 № 266-ФЗ) о возмещении гражданином убытков, причиненных им юридическому лицу, участником которого был или членом коллегиальных органов которого являлся гражданин (статьи 53 и 53 1 Гражданского кодекса Российской Федерации ), умышленно или по грубой неосторожности; о возмещении гражданином убытков, которые причинены умышленно или по грубой неосторожности в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения им как арбитражным управляющим возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве; о возмещении вреда имуществу, причиненного гражданином умышленно или по грубой неосторожности; о применении последствий недействительности сделки, признанной недействительной на основании статьи 61 2 или 61 3 настоящего Федерального закона.
   — абз. 5 п. 6 ст. 213.28 ФЗ № 127-ФЗ

Практическое следствие: если сделку всё же признают недействительной, требование о применении её последствий (возврат имущества/денег) сохраняет силу и после завершения процедуры — то есть от такого долга банкротство не спасает.

1. В течение пяти лет с даты завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры он не вправе принимать на себя обязательства по кредитным договорам и (или) договорам займа без указания на факт своего банкротства.
   — п. 1 ст. 213.30 ФЗ № 127-ФЗ

1. В течение пяти лет с даты завершения в отношении гражданина процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры дело о его банкротстве не может быть возбуждено по заявлению этого гражданина.
   — п. 2 ст. 213.30 ФЗ № 127-ФЗ

Последствия признания банкротом: 5 лет нельзя брать кредиты/займы без указания на факт банкротства, 5 лет нельзя самому инициировать своё банкротство повторно, 3 года — запрет на должности в органах управления юридического лица (п. 3 ст. 213.30).

1. С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей;
   — абз. 4 п. 2 ст. 213.11 ФЗ № 127-ФЗ

Плюс немедленный эффект с даты введения процедуры: прекращается начисление пеней и штрафов по налогу (кроме текущих платежей), приостанавливается исполнительное производство, снимаются аресты. Для вас это означает остановку роста долга уже в начале дела.

Вывод по вопросу: после завершения реализации имущества вы освобождаетесь от непогашенной части налогового долга (п. 3 ст. 213.28), однако освобождение не применяется, если суд установит сокрытие сведений об имуществе/сделках либо уклонение от уплаты налога (п. 4 ст. 213.28) — поэтому все сделки нужно раскрыть добросовестно и полно. Последствия: 5 лет — кредиты только с упоминанием банкротства и невозможность повторного самоинициирования, 3 года — запрет на должности в органах управления юрлиц; с даты введения процедуры перестают начисляться пени и штрафы.

Сам налог: можно ли уменьшить 520 000 руб. до банкротства

1. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации ; 1 1 ) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
   — п. 3 ст. 217.1 НК РФ

Ключевой факт: наследственное имущество имеет льготный минимальный срок владения — 3 года. Поэтому если с даты открытия наследства (даты смерти наследодателя) до даты продажи дома прошло 3 года, доход от продажи налогом не облагается вовсе, и задолженность в 520 000 руб. подлежит перерасчёту (возврату/аннулированию) — тогда банкротство может вообще не понадобиться. Если 3 года не прошло, налог законен, но его размер можно уменьшить.

1. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ) в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг, цифровой валюты и имущества, полученного в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 тысяч рублей; (В редакции федеральных законов от 14.07.2022 № 324-ФЗ, от 29.11.2024 № 418-ФЗ) (Подпункт в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ ) 2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества
   — подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Два инструмента уменьшения: вычет 1 000 000 руб. из дохода от продажи жилого дома (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) либо, вместо вычета, уменьшение дохода на документально подтверждённые расходы. Так как дом достался по наследству, «расходов на приобретение» у вас нет, но есть второй вычет — на покупку нового жилья (основной имущественный вычет, до 2 000 000 руб. расходов), который уменьшает налоговую базу по НДФЛ по ставке 13% (не более налога от базы). Заявленный вычет при покупке может существенно снизить или обнулить начисление.

1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
   — п. 1 ст. 81 НК РФ

Если декларация уже подана и налог начислен без учёта льгот/вычетов, вы обязаны (и вправе) подать уточнённую декларацию с приложением документов: свидетельства о смерти/о праве на наследство, договоров продажи и покупки, платёжных документов.

Вывод по вопросу: до подачи на банкротство проверьте срок владения — при владении наследственным домом более 3 лет (п. 3 ст. 217.1 НК РФ) налог начислен неправомерно и снимается уточнённой декларацией (п. 1 ст. 81 НК РФ); если срок меньше — примените вычет 1 000 000 руб. или вычет по покупке нового жилья (ст. 220 НК РФ), что может уменьшить долг ниже 500 000 руб. и вовсе снять необходимость банкротства.

Денежные последствия: пени по налогу и неприменимость частноправовых мер

Ваши обязательства перед налоговым органом носят публично-правовой характер, поэтому частноправовые меры ответственности (проценты по ст. 395 ГК РФ, договорная неустойка, убытки) к этим отношениям не применяются — здесь действует специальная норма НК РФ о пени.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Именно пеня (а не ст. 395 ГК РФ) является тем денежным последствием, которое «наращивает» ваш долг с июля 2024 г. и которое, как показано в блоке 6, перестаёт начисляться с даты введения процедуры банкротства (абз. 4 п. 2 ст. 213.11 Закона о банкротстве — мораторий и прекращение начисления неустоек и иных финансовых санкций по всем обязательствам, кроме текущих платежей).

Дополнительно, если сделка купли-продажи будет признана недействительной, денежным последствием станет не уплата процентов, а возврат исполненного по реституции (возврат дома/денег), что по абз. 5 п. 6 ст. 213.28 Закона о банкротстве сохраняет силу и после завершения процедуры.

Вывод по вопросу: к налоговому долгу применяются пени по ст. 75 НК РФ (а не ст. 395 ГК РФ), и именно они, вместе с основным долгом, входят в состав требований, подлежащих списанию после завершения банкротства; частноправовые проценты и неустойки к отношениям с бюджетом не применяются.