Наследование долей в квартирах после смерти бабушки: возможность частичного принятия наследства
Анализ ситуации
Вы являетесь наследником по завещанию после смерти бабушки, которой принадлежала доля в квартире в Санкт-Петербурге и половина квартиры в Выборге (как совместно нажитого имущества в браке). Существует семейная договоренность о распределении имущества, однако нотариус разъяснил необходимость принятия всего наследства с последующей передачей доли в выборгской квартире через договор дарения.
Правовой анализ
О частичном принятии наследства
Согласно гражданскому законодательству, наследство принимается полностью, а не частично:
"Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 218)
Это означает, что вы не можете принять только часть наследства (долю в петербургской квартире) и отказаться от другой части (доли в выборгской квартире). Наследство принимается целиком.
Об отказе от наследства в пользу конкретного лица
Отказ от наследства возможен, но только в пользу лиц, которые являются наследниками по закону или по завещанию:
Из представленного контекста не удалось найти конкретных норм, регулирующих условия отказа от наследства в пользу конкретных лиц. Для получения точной информации по этому вопросу рекомендую обратиться к тексту Гражданского кодекса РФ, разделу V "Наследственное право".
Налоговые последствия
При наследовании:
"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 18)
Это означает, что получение наследства не облагается налогом на доходы физических лиц.
При последующем дарении:
"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 18.1)
Поскольку вы и ваша тетя не являетесь близкими родственниками в смысле Семейного кодекса РФ (внук и тетя не указаны в перечне близких родственников), дарение доли квартиры ей может повлечь налоговые обязательства для нее.
Государственная пошлина
"за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей; другим наследникам - 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 333.24)
Как внук наследодателя, вы не относитесь к категории наследников, уплачивающих пошлину в размере 0,3%. Для вас применяется ставка 0,6% от стоимости наследуемого имущества.
Выводы и рекомендации
-
Частичное принятие наследства невозможно - вы должны принять все наследство целиком, включая обе доли в квартирах.
-
Отказ от наследства в пользу тети невозможен, так как она не является наследником ни по закону, ни по завещанию после вашей бабушки.
-
Налог при наследовании не уплачивается, так как получение наследства не признается реализацией и не облагается НДФЛ.
-
При последующем дарении доли в выборгской квартире тете у нее может возникнуть обязанность по уплате НДФЛ, так как вы не являетесь близкими родственниками.
-
Государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство для вас составит 0,6% от стоимости всего наследуемого имущества.
-
Рекомендую обратиться к адвокату для детального анализа ситуации и возможных альтернативных вариантов оформления прав на имущество, которые могут минимизировать ваши расходы.
