Налогообложение и процедура дарения квартиры шурину

Дарение квартиры, приобретенной в браке, брату супруги (шурину): правовые условия и налоги

Анализ вашей ситуации

Вы являетесь собственником квартиры, которая была приобретена в период брака. Поскольку брачным договором не установлен иной режим, это имущество является совместной собственностью вас и вашей супруги, независимо от того, на кого из вас оно зарегистрировано. Вы планируете безвозмездно передать эту квартиру брату вашей супруги (шурину) по договору дарения.

Применимые правовые нормы

1. Режим собственности на квартиру и необходимость согласия супруги

Квартира, приобретенная в браке, является совместной собственностью супругов.

"Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью." (Источник: Семейный кодекс Российской Федерации, статья 34)

"Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов... недвижимые вещи... независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено..." (Источник: Семейный кодекс Российской Федерации, статья 34)

Для совершения сделки по распоряжению таким имуществом требуется согласие второго супруга. Поскольку дарение недвижимости подлежит государственной регистрации, согласие должно быть нотариально удостоверено.

"Для заключения одним из супругов сделки по распоряжению имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации... необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга." (Источник: Семейный кодекс Российской Федерации, статья 35)

"Распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех участников, которое предполагается независимо от того, кем из участников совершается сделка по распоряжению имуществом." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 253)

Дарение имущества, находящегося в совместной собственности, допускается только с согласия всех участников.

"Дарение имущества, находящегося в общей совместной собственности, допускается по согласию всех участников совместной собственности..." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 576)

Вывод: Для дарения квартиры вам необходимо получить нотариально удостоверенное согласие вашей супруги на совершение этой сделки. Без такого согласия сделка может быть признана недействительной.

2. Налогообложение при дарении шурину

а) Является ли шурин близким родственником?
Налоговое законодательство для целей освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при дарении следует понятиям Семейного кодекса. Близкими родственниками по Семейному кодексу являются супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.
Шурин (брат супруги) в этот круг не входит. Вы с шурином не являетесь близкими родственниками.

б) Облагается ли дарение налогом?
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения НДФЛ только если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

"Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 18.1)

Поскольку вы с шурином не относитесь к указанным категориям, полученная им в дар квартира будет облагаться НДФЛ.

в) Кто является налогоплательщиком и как рассчитывается налог?
Налогоплательщиком является одаряемый, то есть ваш шурин.

"физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 228)

Налоговая база (сумма дохода) определяется как кадастровая стоимость подаренной квартиры.

"В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 214.10)

Если ваш шурин является налоговым резидентом РФ (находится в России не менее 183 календарных дней в году), то к его доходу будет применяться стандартная ставка НДФЛ.
На основании представленного контекста точный размер ставки для данного вида дохода определить невозможно. Вам необходимо уточнить действующую ставку НДФЛ для доходов от дарения недвижимости у налогового консультанта или в нормах Налогового кодекса. Одаряемый обязан самостоятельно исчислить, задекларировать и уплатить налог.

"Налогоплательщики... самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 228)

г) Обязанности дарителя по уплате налога
Вы как даритель не получаете дохода от этой сделки (дарение безвозмездно), поэтому у вас не возникает обязанности по уплате НДФЛ в связи с передачей имущества.

3. Форма сделки и процедура оформления

а) Форма договора дарения
Договор дарения недвижимости между гражданами подлежит обязательному нотариальному удостоверению.

"Договор дарения недвижимого имущества, заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 574)

Нотариус проверит законность сделки, в том числе наличие нотариально удостоверенного согласия вашей супруги.

б) Государственная регистрация перехода права собственности
Право собственности у шурина возникнет только после государственной регистрации этого права в Росреестре.

"В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации..." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 223)

"Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи... их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации..." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 131)

Основанием для регистрации будет нотариально удостоверенный договор дарения.

"Основаниями для осуществления... государственной регистрации прав являются: ... договоры и другие сделки в отношении недвижимого имущества, совершенные в соответствии с законодательством..." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости", статья 14)

в) Примерный перечень документов
Для нотариального удостоверения и последующей регистрации вам понадобятся (перечень может быть уточнен нотариусом и регистрирующим органом):

1. Паспорта всех участников (даритель, одаряемый, супруга-сособственник).
2. Свидетельство о браке.
3. Документы, подтверждающие право собственности на квартиру (выписка из ЕГРН).
4. Нотариально удостоверенное согласие супруги на дарение.
5. Документы на саму квартиру (технический паспорт, кадастровый паспорт/выписка ЕГРН об объекте).
6. Квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию права.
7. Сам договор дарения, который подготовит нотариус.

Выводы и рекомендации

1. Согласие супруги ОБЯЗАТЕЛЬНО. Перед обращением к нотариусу вам с супругой необходимо получить у любого нотариуса нотариально удостоверенное согласие супруги на дарение квартиры.

2. Нотариальная форма сделки ОБЯЗАТЕЛЬНА. Договор дарения квартиры между вами и шурином должен быть удостоверен нотариусом. Нотариус проверит все документы, включая согласие вашей жены.

3. Налог для одаряемого. Ваш шурин (одаряемый) обязан уплатить НДФЛ с дохода, равного кадастровой стоимости полученной квартиры. Он должен самостоятельно задекларировать этот доход (подать декларацию 3-НДФЛ) и уплатить налог. Вам как дарителю платить налог не нужно.

4. Регистрация права. После подписания договора у нотариуса необходимо подать документы на государственную регистрацию перехода права собственности в Росреестр. Часто нотариусы оказывают услугу по подаче документов на регистрацию.

5. Рекомендация. Учитывая необходимость нотариального удостоверения, сложность с согласием супруги и налоговые последствия для шурина, настоятельно рекомендуется до подписания каких-либо документов проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на семейном и налоговом праве, а также рекомендовать шурину проконсультироваться с налоговым консультантом для точного расчета его налоговых обязательств.