Путаница с налогом при дарении дома, полученного по наследству

Дарение унаследованного дома человеку, не являющемуся родственником

1. Анализ ситуации и общий принцип

Вы являетесь наследником, принявшим имущество (дом), и хотите безвозмездно передать его по договору дарения. Ваш товарищ не является вашим близким родственником. Ключевой момент: необходимо разделить налоговые последствия для дарителя (вас) и одаряемого (вашего товарища).

2. Налогообложение у дарителя (наследника)

Для вас, как для дарителя, НДФЛ не возникает.

При безвозмездной передаче имущества вы не получаете дохода (экономической выгоды). Объектом налогообложения является именно доход.

"Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 41).

"Объектом налогообложения признается доход" (Источник: НК РФ, Статья 209).

Поскольку вы не получаете никакой платы или иного встречного предоставления от товарища, у вас нет объекта для налогообложения НДФЛ. Нотариус, вероятно, имел в виду налоговые обязательства у одаряемого, а не у вас.

3. Налогообложение у одаряемого (вашего товарища)

Для вашего товарища, получающего дом в дар, доход в виде стоимости этого имущества облагается НДФЛ по ставке 13%.

Это прямо следует из норм Налогового кодекса, так как вы с товарищем не являетесь близкими родственниками.

1. "Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц ... признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: НК РФ, Статья 207).

1. "физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению" обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог (Источник: НК РФ Статья 228).

1. "Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, ... если иное не предусмотрено настоящим пунктом" подлежат налогообложению (Источник: НК РФ Статья 217, п. 18.1).

1. "Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками" (Источник: НК РФ Статья 217, п. 18.1).

Так как вы с товарищем не подпадаете под определение близких родственников (супруги, родители, дети, дедушки, бабушки, внуки, братья и сестры), исключение не применяется. Для него полученный дом является доходом.

1. "Налоговая база по ... доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется ... с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей" (Источник: НК РФ, Статья 214.10).

1. "при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта" (Источник: НК РФ, Статья 214.10, п. 6).

Важно: Налоговая база определяется не по вашей оценке в 4 млн рублей, а по кадастровой стоимости дома на 1 января года, в котором будет зарегистрирован переход права собственности.

4. Порядок и сроки для одаряемого

Так как обязанность по уплате налога лежит на получателе дохода (вашем товарище), он должен:

1. Самостоятельно исчислить сумму налога. Налог = (Кадастровая стоимость дома) х 13%.
2. Подать налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего жительства.

"Налогоплательщики ... обязаны представить в налоговый орган ... соответствующую налоговую декларацию" (Источник: НК РФ Статья 228, п. 3).
"Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: НК РФ Статья 229, п. 1). Налоговый период — календарный год.

1. Уплатить исчисленный налог.

"Общая сумма налога ... уплачивается ... в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: НК РФ Статья 228, п. 4).

5. Выводы и рекомендации

1. Для вас (дарителя): Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) платить не нужно, так как вы не получаете дохода от дарения.
2. Для вашего товарища (одаряемого): Получение дома в дар является доходом, подлежащим налогообложению по ставке 13% от его кадастровой стоимости. Именно он, а не вы, несет обязанность по декларированию этого дохода и уплате налога в установленные сроки (декларация — до 30 апреля, уплата — до 15 июля года, следующего за годом получения дара).
3. Рекомендация: Обязательно проинформируйте своего товарища о его будущих налоговых обязательствах. Ему после регистрации договора дарения и перехода права собственности следует:
   • Уточнить кадастровую стоимость дома в Росреестре.
   • Подготовить и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ.
   • Своевременно уплатить рассчитанный налог во избежание начисления пеней и штрафов.

Нотариус прав в том, что сделка является отчуждением, которое порождает налоговые последствия, но налоговая обязанность возникает именно у лица, получающего имущество, а не у передающего его. Для более детального расчета суммы налога вашему товарищу рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или адвокату.