Правовые последствия раздела наследства с участием несовершеннолетнего и будущего дарения унаследованной квартиры
Анализ ситуации
Вы рассматриваете сценарий, при котором совершеннолетний внук отказывается от наследства, после чего между супругой наследодателя (бабушкой) и несовершеннолетним внуком (15 лет) заключается соглашение о разделе наследственного имущества. По этому соглашению несовершеннолетний получает квартиру, а бабушка — все остальное имущество (дачу, гараж, автомобиль, вклад). Ваши вопросы касаются правового статуса несовершеннолетнего собственника и налоговых последствий будущего дарения.
Правовой механизм отказа от наследства и раздела
1. Отказ от наследства совершеннолетним наследником
Отказ от наследства — это односторонняя сделка. Совершеннолетний дееспособный наследник вправе отказаться от наследства в пользу других лиц из числа наследников по завещанию или наследников по закону любой очереди.
"Нотариус по месту открытия наследства в соответствии с законодательством Российской Федерации принимает заявления о принятии наследства или об отказе от него. Заявление о принятии наследства или об отказе от него должно быть сделано в письменной форме." (Источник: Основы законодательства РФ о нотариате, статья 62)
Отказ должен быть оформлен нотариально в течение шести месяцев со дня открытия наследства. В вашем случае, если совершеннолетний внук откажется от своей доли, его доля перейдет к другим наследникам, принявшим наследство, пропорционально их долям, если отказ не сделан в пользу конкретного лица.
2. Соглашение о разделе наследственного имущества с участием несовершеннолетнего
После того как все наследники примут наследство (либо откажутся от него), они вправе разделить наследственное имущество по соглашению между собой.
"Имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между ее участниками по соглашению между ними." (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 252, пункт 1)
Так как одним из участников соглашения будет несовершеннолетний в возрасте 15 лет, к сделке применяются специальные правила.
3. Особенности участия несовершеннолетнего в соглашении
Несовершеннолетний в возрасте от 14 до 18 лет совершает сделки с письменного согласия своих законных представителей — родителей, усыновителей или попечителя.
"Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя." (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 26, пункт 1)
Соглашение о разделе наследства, в результате которого несовершеннолетний приобретает недвижимость, явно не относится к сделкам, которые он может совершать самостоятельно (распоряжение заработком, мелкие бытовые сделки и т.д.). Следовательно, от имени несовершеннолетнего в сделке будет действовать его законный представитель (мать), а само соглашение потребует ее письменного согласия (фактически — подписания ею как представителем).
4. Требуется ли согласие органа опеки и попечительства?
Закон устанавливает, что для совершения ряда сделок с имуществом подопечного требуется предварительное разрешение органа опеки и попечительства.
"Опекун не вправе без предварительного разрешения органа опеки и попечительства совершать, а попечитель - давать согласие на совершение сделок по отчуждению, в том числе обмену или дарению имущества подопечного, ... а также любых других действий, влекущих уменьшение имущества подопечного." (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 37, пункт 2)
В вашем случае сделка не направлена на отчуждение имущества несовершеннолетнего, а наоборот, на его приобретение (квартира переходит к нему). Однако, поскольку взамен он теряет право на долю в другом наследственном имуществе (даче, гараже и т.д.), такая сделка потенциально может рассматриваться как влекущая уменьшение имущественной массы, на которое он имел право. На практике для заключения подобного соглашения о разделе, изменяющего состав имущества ребенка, нотариусы часто требуют получение предварительного разрешения органа опеки и попечительства, чтобы убедиться, что сделка совершается к выгоде несовершеннолетнего. Орган опеки оценит соразмерность приобретаемого и теряемого имущества.
Права несовершеннолетнего собственника и ограничения на распоряжение
1. Станет ли ваш сын полноправным собственником?
Да. После государственной регистрации перехода права собственности на основании соглашения о разделе и свидетельства о праве на наследство, ваш сын станет единоличным собственником квартиры.
"Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. В случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом." (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 218, пункт 2)
2. Можно ли продавать или закладывать квартиру до достижения 18 лет?
Нет, совершать сделки по отчуждению (продажа, мена, дарение) или залогу недвижимости, принадлежащей несовершеннолетнему, до достижения им 18 лет запрещено, за исключением строго оговоренных законом случаев.
"Недвижимое имущество, принадлежащее подопечному, не подлежит отчуждению, за исключением: ... 4) отчуждения жилого помещения, принадлежащего подопечному, при перемене места жительства подопечного; 5) отчуждения недвижимого имущества в исключительных случаях (необходимость оплаты дорогостоящего лечения и другое), если этого требуют интересы подопечного." (Источник: Федеральный закон "Об опеке и попечительстве", статья 20, пункт 1)
Для заключения таких исключительных сделок требуется предварительное разрешение органа опеки и попечительства.
"Для заключения в соответствии с частью 1 настоящей статьи сделок, направленных на отчуждение недвижимого имущества, принадлежащего подопечному, требуется предварительное разрешение органа опеки и попечительства..." (Источник: Федеральный закон "Об опеке и попечительства", статья 20, пункт 2)
Продажа квартиры для последующего приобретения другой, более подходящей для проживания семьи, может быть отнесена к исключительным случаям (п. 4 ст. 20), но требует доказательств целесообразности и обязательного контроля со стороны опеки. Просто продажа с целью обналичивания средств до совершеннолетия невозможна.
3. Сделки с недвижимостью несовершеннолетнего подлежат нотариальному удостоверению
"Сделки, связанные с распоряжением недвижимым имуществом на условиях опеки, а также сделки по отчуждению недвижимого имущества, принадлежащего несовершеннолетнему гражданину... подлежат нотариальному удостоверению." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости", статья 54, пункт 2)
Дарение после совершеннолетия и налогообложение
1. Может ли сын после 18 лет подарить доли в квартире?
Да. С наступлением совершеннолетия (18 лет) гражданин приобретает полную дееспособность.
"Способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста." (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 21, пункт 1)
Став полностью дееспособным, он будет вправе самостоятельно, без согласия родителей и органов опеки, распоряжаться своим имуществом, в том числе заключать договор дарения долей в праве собственности на квартиру.
2. Придется ли уплачивать налог на доходы (НДФЛ) при дарении?
Нет, не придется, если одаряемые (мать и старший брат) являются близкими родственниками дарителя (сына).
"Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения... освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217, пункт 18.1)
Таким образом:
- Дарение доли матери: мать и сын являются близкими родственниками (родитель и ребенок). Налог не уплачивается, декларация не подается.
- Дарение доли старшему брату: полнородные братья также являются близкими родственниками согласно указанной норме. Налог также не уплачивается.
Обратите внимание: если даритель или одаряемый не являются налоговыми резидентами РФ (проживают за границей более 183 дней в году), могут применяться иные правила.
Выводы и рекомендации
- Реализация плана возможна. Отказ совершеннолетнего наследника и последующее соглашение о разделе наследства с передачей квартиры несовершеннолетнему — юридически допустимая конструкция.
- Ключевая сложность — участие несовершеннолетнего. Для подписания соглашения о разделе потребуется:
- Нотариальная форма сделки.
- Участие законного представителя несовершеннолетнего (матери).
- Вероятнее всего, потребуется предварительное разрешение органа опеки и попечительства. Вам необходимо обратиться в орган опеки по месту жительства ребенка с проектом соглашения и документами, подтверждающими состав и стоимость всего наследственного имущества, чтобы обосновать, что передача квартиры в обмен на отказ от остальных активов соответствует интересам ребенка.
- Распоряжение квартирой до 18 лет почти невозможно. До совершеннолетия вашего сына продать, заложить или иным образом отчудить квартиру будет крайне затруднительно. Это можно сделать только в исключительных случаях (например, для покупки нового жилья) и исключительно с предварительного разрешения органа опеки.
- После 18 лет — полная свобода распоряжения. По достижении 18 лет ваш сын станет полностью дееспособным и сможет самостоятельно принять решение о дарении долей вам и брату.
- Налог при дарении платить не нужно. Поскольку вы и старший сын являетесь близкими родственниками будущего дарителя, получение имущества в дар будет для вас полностью освобождено от уплаты НДФЛ на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.
Рекомендация: Перед оформлением соглашения о разделе настоятельно рекомендуем проконсультироваться с нотариусом, ведущим наследственное дело, и получить предварительные разъяснения от органа опеки и попечительства о возможности и условиях выдачи разрешения на сделку. Также в сложной ситуации с участием несовершеннолетнего и значительным имуществом может быть полезно обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на наследственном и семейном праве.
