Распределение оплаты 3% от оценки наследства при отказе в пользу брата

Распределение государственной пошлины за свидетельство о наследстве при отказе одного из наследников

Ситуация: Вы с братом являетесь наследниками первой очереди (дети наследодателя). Вы намерены отказаться от своей доли в наследстве (квартира и дача) в пользу брата. Нотариус требует оплатить государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. Вам необходимо понять, кто и в каком размере должен ее уплатить.

Анализ ситуации и применимые нормы

1. Размер государственной пошлины для близких родственников

Для детей наследодателя (к которым вы и ваш брат относитесь) закон устанавливает льготный размер пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство.

"за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей" (Источник: НК РФ, Статья 333.24, п.1, пп.22)

Таким образом, ставка в 3%, о которой говорит нотариус, неверна. Правильная ставка — 0,3%.

2. Порядок уплаты пошлины при наличии нескольких наследников

Общее правило гласит, что каждый наследник платит пошлину самостоятельно, исходя из стоимости причитающейся ему доли.

"при наличии нескольких наследников ... государственная пошлина уплачивается каждым наследником" (Источник: НК РФ, Статья 333.25, п.1, пп.3)

Это означает, что если бы вы оба принимали наследство, то каждый из вас заплатил бы пошлину, рассчитанную от стоимости своей половины наследства (т.е. от примерно 2 млн рублей).

3. Влияние отказа от наследства на обязанность по уплате пошлины

Отказ от наследства — это односторонняя сделка. Совершая отказ, вы прекращаете для себя обязанность принимать наследство и, как следствие, прекращаете обязанность по уплате государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на свое имя. Обязанность по уплате пошлины возникает только у лица, которое обращается за совершением юридически значимого действия.

"Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора" (Источник: НК РФ, Статья 44, п.2)

После оформления вашего отказа в пользу брата, он становится единственным наследником, принимающим всё имущество. Соответственно, государственную пошлину будет обязан уплатить только ваш брат.

4. На какую стоимость имущества рассчитывается пошлина и какие документы нужны?

Пошлина рассчитывается от стоимости всего наследственного имущества на день открытия наследства. Вы можете представить документ, подтверждающий любую из допустимых видов стоимости.

"По выбору плательщика для исчисления государственной пошлины может быть представлен документ с указанием рыночной, кадастровой либо иной (номинальной) стоимости имущества... Нотариусы ... не вправе определять вид стоимости имущества (способ оценки) в целях исчисления государственной пошлины и требовать от плательщика представления документа, подтверждающего данный вид стоимости имущества (способ оценки)" (Источник: НК РФ, Статья 333.25, п.1, пп.5)
"стоимость недвижимого имущества ... может определяться оценщиками, юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки..., или организациями (органами) по учету объектов недвижимого имущества по месту его нахождения" (Источник: НК РФ, Статья 333.25, п.1, пп.8)

Отчет об оценке, о котором вы упомянули, является одним из возможных документов, но не единственным. Например, для расчета пошлины можно также использовать выписку из ЕГРН с указанием кадастровой стоимости. Важно помнить:

"В случае представления нескольких документов ... с указанием различной стоимости имущества при исчислении размера государственной пошлины принимается наименьшая из указанных стоимостей имущества" (Источник: НК РФ, Статья 333.25, п.1, пп.5)

Выводы и рекомендации

1. Кто платит: После оформления вами нотариального отказа от наследства в пользу брата, обязанность уплатить государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство ложится только на вашего брата. Вы ничего платить не должны.

2. Размер пошлины: Ваш брат, как сын наследодателя, заплатит 0,3% (а не 3%) от общей стоимости всего наследственного имущества (квартиры и дачи), но не более 100 000 рублей. При оценочной стоимости в 4 млн рублей пошлина составит 12 000 рублей (4 000 000 * 0,3%).

3. Документы для оценки: Ваш брат, как плательщик пошлины, должен будет представить нотариусу документ, подтверждающий стоимость имущества. Он может выбрать, какой документ выгоднее использовать: отчет о рыночной оценке, справку о кадастровой стоимости или другой допустимый документ. Если у него на руках несколько документов с разной стоимостью, для расчета пошлины будет применена наименьшая из указанных стоимостей.

4. Ваши действия: Вам следует оформить у нотариуса заявление об отказе от наследства в пользу брата. Уплачивать государственную пошлину за свидетельство о наследстве вам не потребуется.

Рекомендация: Уточните у нотариуса, о каком именно сборе в 3% идет речь. Возможно, имеется в виду иной платеж (например, плата за техническую работу). Государственная пошлина для вас как для наследника первой очереди составляет строго 0,3%. Вашему брату стоит подготовить все имеющиеся документы об оценке имущества и выбрать для расчета пошлины тот, в котором указана наименьшая стоимость.