Обязанность уплаты налога на наследство несовершеннолетними

Порядок и размер уплаты государственной пошлины при вступлении в наследство, а также льготы для несовершеннолетних наследников

Здравствуйте! Ситуация с наследованием после смерти матери требует четкого понимания правил расчета госпошлины и льгот, которые установлены для ваших несовершеннолетних детей. Разберем все по порядку.

1. Как рассчитывается государственная пошлина для каждого наследника?

Вы с братьями/сестрами являетесь наследниками первой очереди (детьми наследодателя). Размер пошлины для вас установлен Налоговым кодексом РФ.

"за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей" (Источник: НК РФ, статья 333.24, пункт 1, подпункт 22)

Важно: пошлина рассчитывается не от общей стоимости всего наследства, а от стоимости доли каждого наследника.

"при выдаче свидетельств о праве на наследство нескольким наследникам государственная пошлина уплачивается каждым наследником соразмерно его доле в наследстве" (Источник: НК РФ, статья 333.20, пункт 1, подпункт 5)

В вашем случае наследство (дом и земельный участок) делится на 4 равные доли. Если общая стоимость имущества составляет 2 миллиона рублей, то доля каждого наследника — 500 000 рублей. Соответственно, пошлина для каждого совершеннолетнего наследника составит: 0,3% × 500 000 руб. = 1 500 рублей.

2. Освобождаются ли несовершеннолетние наследники от уплаты госпошлины?

Да, освобождаются. Налоговый кодекс прямо устанавливает такую льготу.

"Наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства... освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества" (Источник: НК РФ, статья 333.38, подпункт 5)

Обратите внимание: эта льгота действует вне зависимости от того, какое имущество наследуется (дом, квартира, земля, деньги и т.д.). Ваши дети 11 и 12 лет полностью освобождены от уплаты госпошлины.

Также существует еще одна льгота (на тот случай, если кто-то из наследников проживал вместе с матерью):

"физические лица - за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании: жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом... если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме... после его смерти" (Источник: НК РФ, статья 333.38, подпункт 5)

Если кто-то из вас (в том числе совершеннолетние дети) проживал с матерью в этом доме на день ее смерти и продолжает там жить, этот наследник также освобождается от уплаты пошлины за наследование дома и земельного участка.

3. Кто и как платит госпошлину за несовершеннолетних?

Поскольку несовершеннолетние освобождены от уплаты пошлины, платить за них ничего не нужно. Однако если бы льготы не было, действовало бы общее правило:

"Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации" (Источник: НК РФ, статья 26, пункт 2)

То есть за несовершеннолетнего пошлину уплачивает его законный представитель (родитель, опекун). Но в вашем случае это не актуально, так как дети полностью освобождены.

4. Уплачивается ли пошлина каждым наследником отдельно или общей суммой?

Как уже указано выше, каждый наследник уплачивает пошлину самостоятельно и пропорционально своей доле. Если один из наследников освобожден от уплаты, это не увеличивает размер пошлины для остальных.

"В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с настоящей главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты" (Источник: НК РФ, статья 333.18, пункт 2)

Практический пример для вашей ситуации:

• Общая стоимость наследства (дом + земля): 2 000 000 руб.
• Количество наследников: 4.
• Доля каждого: 500 000 руб.
• Несовершеннолетние наследники (2 человека): освобождены от уплаты — пошлина = 0 руб.
• Совершеннолетние наследники (2 человека): каждый платит по 0,3% × 500 000 руб. = 1 500 руб.

Итого: вам (совершеннолетним) нужно будет оплатить по 1 500 рублей каждому при получении свидетельства о праве на наследство.

Рекомендации:

1. Уточните стоимость наследства. Пошлина рассчитывается из стоимости имущества, которую определяет нотариус. Вы можете представить документы с наименьшей стоимостью (например, кадастровую стоимость из Росреестра), чтобы уменьшить размер пошлины. Согласно п. 8 ст. 333.25 НК РФ, при наличии нескольких документов о стоимости за основу принимается наименьшая.

2. Проверьте, проживал ли кто-то из наследников в доме. Если вы или кто-то из детей проживали с матерью в этом доме на момент ее смерти и продолжаете там жить, вы также освобождаетесь от уплаты пошлины за наследование дома и участка (на основании п. 5 ст. 333.38 НК РФ).

3. Подготовьте документы для нотариуса. Для подтверждения права на льготу несовершеннолетних потребуются свидетельства о рождении детей. Для льготы по совместному проживанию — справка о регистрации по месту жительства.

4. Если нотариус настаивает на уплате пошлины за несовершеннолетних, напомните ему о положениях ст. 333.38 НК РФ. В случае отказа рекомендуем обратиться к адвокату, специализирующемуся на наследственных делах, для защиты ваших прав.

Надеюсь, я помог разобраться в ситуации. Если остались вопросы, уточните их — постараюсь ответить.