Дарение долей в квартире между родственниками: налоговые последствия и необходимость согласия супругов
Вы описали ситуацию, в которой вам и вашему отцу необходимо подарить принадлежащие вам доли в квартире его сестре (вашей тете). Вас беспокоят три основных вопроса, связанных с налогами и необходимостью получать согласия супругов. Разберем каждый из них по порядку.
1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при дарении доли тете
Вы абсолютно правы, что для освобождения от налога необходимо доказать факт родства. Вопрос в том, подпадают ли отношения «тетя – племянник» под ту категорию близких родственников, которые освобождены от уплаты налога при дарении.
Налоговый кодекс РФ содержит исчерпывающий перечень лиц, чьи доходы в виде недвижимости, полученной в дар, освобождаются от налогообложения. Согласно этому перечню, к таким лицам относятся:
"Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)."
(Источник: НК РФ, статья 217, пункт 18.1)
Как видно из приведенной нормы, такие родственники, как тетя и племянник, в этом перечне отсутствуют. Тот факт, что ваш отец является родным братом одаряемой и, соответственно, ваше родство с тетей подтверждается через отца, не меняет сути. Закон не предусматривает «ступенчатого» или опосредованного родства для освобождения от НДФЛ при дарении недвижимости. Доход, полученный вашей тетей от вас в виде доли в квартире, будет подлежать налогообложению. Она обязана будет самостоятельно задекларировать этот доход и уплатить налог.
«Исчисление и уплату налога... производят следующие категории налогоплательщиков: ... 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению...»
(Источник: НК РФ, статья 228, пункт 1)
Что же касается дарения доли отцом своей родной сестре, то эта сделка полностью подпадает под освобождение от налога, так как они являются близкими родственниками (полнородные брат и сестра), прямо указанными в п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Для этого и потребуются свидетельства о рождении, подтверждающие, что у них общие родители.
2. Необходимость нотариального согласия супруги отца (вашей матери)
Доля вашего отца была приобретена в период брака с вашей матерью. Закон устанавливает, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
«Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если брачным договором между ними не установлен иной режим этого имущества.»
(Источник: ГК РФ, Статья 256, пункт 1)
Поскольку отец приобрел долю по возмездной сделке в браке, эта доля по умолчанию считается общим совместным имуществом ваших родителей, независимо от того, на чье имя она оформлена. Тот факт, что в договоре купли-продажи продавцом был указан только ваш отец, юридического значения не имеет — право собственности на долю возникло у обоих супругов в силу закона.
Для распоряжения таким имуществом одним из супругов требуется четко выраженное согласие второго. Семейный кодекс прямо предписывает обязательную нотариальную форму для такого согласия в сделках с недвижимостью.
«Для заключения одним из супругов сделки по распоряжению имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации, сделки, для которой законом установлена обязательная нотариальная форма, или сделки, подлежащей обязательной государственной регистрации, необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.»
(Источник: Семейный кодекс РФ, статья 35, пункт 3)
Дарение доли в праве собственности на квартиру — это именно та сделка, права по которой подлежат государственной регистрации. Следовательно, для ее совершения нотариальное согласие вашей матери обязательно. Без него нотариус не удостоверит договор дарения. Более того, даже если бы сделка каким-то образом была зарегистрирована, она может быть признана недействительной в суде по иску вашей матери как супруги, чье нотариальное согласие не было получено. Таким образом, риелтор прав, а его знакомый нотариус, по-видимому, не учел, что доля была приобретена возмездно в период брака.
3. Необходимость нотариального согласия вашей супруги
Ваша ситуация кардинально отличается от ситуации отца. По вашим словам, свою долю вы приобрели до вступления в брак. Имущество, принадлежавшее гражданину до вступления в брак, является его личной собственностью.
«Имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам (имущество каждого из супругов), является его собственностью.»
(Источник: Семейный кодекс РФ, статья 36, пункт 1)
Ваша доля в квартире не является совместно нажитым имуществом, поэтому вы владеете, пользуетесь и распоряжаетесь ею единолично. Вам не требуется получать согласие супруги на ее отчуждение в каком бы то ни было виде, включая нотариальное. Факт ее проживания и регистрации в этой квартире никак не меняет правового режима вашей доли как личной собственности. Её регистрация даёт ей только право пользования жилым помещением как члену семьи собственника, но не накладывает никаких ограничений на ваше право распоряжения.
«Члены семьи собственника, проживающие в принадлежащем ему жилом помещении, имеют право пользования этим помещением на условиях, предусмотренных жилищным законодательством... Переход права собственности на жилой дом или квартиру к другому лицу является основанием для прекращения права пользования жилым помещением членами семьи прежнего собственника, если иное не установлено законом.»
(Источник: ГК РФ, Статья 292, пункты 1 и 2)
С точки зрения закона, вы свободны в своем решении подарить свою долю, и нотариального согласия жены на это не требуется. После перехода права собственности к тете, право пользования вашей жены этим имуществом прекратится.
Итоговые рекомендации
- По налогам: При дарении вашей доли тете у нее возникнет доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. Ей придется подать налоговую декларацию и уплатить налог. Рекомендую вам и вашей тете обратиться к адвокату для точного расчета налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости доли.
- По согласию матери: Нотариально удостоверенное согласие вашей матери на дарение доли отцом — обязательное условие для удостоверения сделки. Без него договор дарения не будет заключен.
- По согласию жены: Нотариально удостоверенное согласие вашей жены для дарения вашей доли не требуется, так как она не является совместно нажитым имуществом.
- По оформлению: Учитывая, что у вас в квартире есть доли, принадлежащие посторонним людям, и вы в итоге планируете продажу всей квартиры, я бы посоветовал вам на этапе подготовки к дарению проконсультироваться с адвокатом. Он поможет выстроить наиболее безопасную и выгодную стратегию с учетом всех обстоятельств, в том числе для минимизации рисков, связанных с последующей продажей всей квартиры вашей тетей.
