Статья 430 НК РФ устанавливает размер страховых взносов для ИП, включая фиксированные суммы на ОПС и ОМС, а также особенности для пострадавших отраслей в 2020 году. Полезна для определения размера задолженности и возможных льгот в связи с пандемией.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 430
Статья 432 НК РФ устанавливает порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплат физическим лицам (включая ИП). В частности, указаны сроки уплаты взносов (не позднее 28 декабря текущего года для фиксированных взносов, не позднее 1 июля следующего года для взносов с дохода свыше 300 000 руб.), а также последствия неуплаты: налоговый орган определяет сумму взносов и выявляет недоимку.
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 432
На сумму недоимки по страховым взносам, включая фиксированные платежи, налоговым органом начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, по день фактической уплаты. Для физических лиц (включая ИП) ставка пени установлена как 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ. При этом, как следует из п. 3 ст. 75 НК РФ, подача заявления об отсрочке или рассрочке не приостанавливает начисление пеней. Это означает, что даже если вы обратитесь за рассрочкой на уровне налогового органа, пени продолжат капать до момента принятия положительного решения, что важно для расчета итоговой суммы долга.
Статья 75 НК РФ определяет понятие пени, порядок ее начисления и размер. Для ответа на вопросы о задолженности по страховым взносам и пеням полезна информация о том, что пеня начисляется за каждый день просрочки, а также о возможности отсрочки/рассрочки (п. 3: подача заявления об отсрочке не приостанавливает начисление пеней). Для физических лиц (включая ИП) ставка пени — 1/300 ключевой ставки ЦБ (п. 4).
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 75
В части возможности урегулирования задолженности минуя суды, следует обратить внимание на процедуру банкротства гражданина (бывшего ИП). В силу ст. 213.1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве) к отношениям, связанным с банкротством граждан, прекративших деятельность в качестве ИП, применяются общие правила о банкротстве граждан, с особенностями, предусмотренными для предпринимателей. Ваш муж как бывший ИП попадает под действие этих норм, поскольку задолженность возникла в результате осуществления предпринимательской деятельности.
Статья 213.1. Регулирование отношений, связанных с банкротством граждан. 3. Положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются к отношениям, связанным с несостоятельностью (банкротством) индивидуальных предпринимателей, с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи и настоящим Федеральным законом. 4. Имущество индивидуальных предпринимателей — должников или граждан, которые прекратили деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, но денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей которых возникли в результате осуществления ими предпринимательской деятельности, предназначенное для осуществления такими гражданами предпринимательской деятельности, подлежит продаже в порядке, установленном настоящим Федеральным законом в
— Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 213.1
При рассмотрении дела о банкротстве гражданина, согласно ст. 213.2 Закона о банкротстве, применяются три основные процедуры: реструктуризация долгов, реализация имущества и мировое соглашение. Реструктуризация долгов фактически является рассрочкой, утверждаемой арбитражным судом на срок до трех лет, с возможностью погашения задолженности по фиксированному графику без дополнительных пеней (проценты начисляются по ставке рефинансирования). Это может быть альтернативой внесудебной рассрочке.
При рассмотрении дела о банкротстве гражданина применяются реструктуризация долгов гражданина, реализация имущества гражданина, мировое соглашение.
— Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 213.2
Для возбуждения дела о банкротстве необходимо соблюдение условий ст. 213.4 Закона о банкротстве. Ваш муж имеет право подать заявление, предвидя банкротство, даже если долг менее 500 000 рублей (пункт 2), а обязан сделать это, если совокупный долг превышает 500 000 рублей и он не может его погасить (пункт 1). В вашем описании сумма долга не указана, но если она меньше 500 000 рублей, банкротство возможно лишь по праву, а не обязанности. Это важно: можно инициировать процедуру добровольно и получить освобождение от долгов, минуя дальнейшие суды по взысканию.
Статья 213.4. Заявление гражданина о признании его банкротом (введена Федеральным законом от 29.06.2015 N 154-ФЗ) 1. Гражданин обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом в случае, если удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения гражданином денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме перед другими кредиторами и размер таких обязательств и обязанности в совокупности составляет не менее чем пятьсот тысяч рублей, не позднее тридцати рабочих дней со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом. 2. Гражданин вправе подать в арбитражный суд заявление о признании его банкротом в случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельс
— Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 213.4
Если будет введена процедура реализации имущества, все имущество должника, за исключением указанного в ст. 213.25 Закона о банкротстве (единственное жилье, предметы обихода, продукты и т.п.), включается в конкурсную массу и подлежит продаже. Однако из конкурсной массы может быть исключено имущество стоимостью не более 10 000 рублей, если его реализация не повлияет на удовлетворение требований. Это значит, что если у мужа нет ценного имущества, процедура может завершиться быстро без существенных потерь.
Статья 213.25 регулирует имущество гражданина, подлежащее реализации в случае признания гражданина банкротом и введения реализации имущества гражданина. В частности, пункт 1 устанавливает, что все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения о признании банкротом и введении реализации имущества, составляет конкурсную массу, за исключением имущества, указанного в пункте 3. Пункт 2 позволяет исключить из конкурсной массы имущество стоимостью не более 10 000 рублей, если его реализация существенно не повлияет на удовлетворение требований кредиторов. Пункт 3 исключает имущество, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с гражданским процессуальным законодательством. Пункт 4 предусматривает включение в конкурсную массу доли гражданина в общем имуществе. Пункт 5 уст
— Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 213.25
Главное преимущество банкротства для вашей ситуации — освобождение гражданина от долгов после завершения расчетов с кредиторами, закрепленное в ст. 213.28 Закона о банкротстве. В силу п. 3 этой статьи гражданин освобождается от требований, не заявленных в процедуре, и в том числе от обязательств перед бюджетом — пенсионных и страховых взносов, а также пеней. При этом из освобождения есть исключения (недобросовестность, умышленное сокрытие имущества и др.), но в вашем случае отсутствие контроля из-за нахождения мужа за границей и пандемия вряд ли будут признаны недобросовестностью. Именно на этом основании списание долга по банкротству признается безнадежным согласно ст. 59 НК РФ.
Статья 213.28. Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств
3. После завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее — освобождение гражданина от обязательств).
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина, а также на требования, в целях удовлетворения которых в соответствии со статьей 213.10-1 настоящего
— Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 213.28
Ст. 59 НК РФ прямо увязывает признание задолженности безнадежной с итогами банкротства. Это означает, что если муж пройдет процедуру банкротства и получит определение об освобождении от обязательств, налоговый орган обязан будет списать долги по страховым взносам и пеням как безнадежные. Это избавит вас от необходимости обращаться в суды по взысканию и закрывает вопрос.
"Статья 59 НК РФ устанавливает основания признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания. В частности, подпункт 2 пункта 1 предусматривает, что безнадежной признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" — в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом."
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), ст. 59
Теперь о способах приостановить текущее исполнительное производство и избежать новых судебных процессов до подачи заявления о банкротстве. Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве) дает несколько инструментов. В силу ст. 37 этого Закона взыскатель, должник или судебный пристав-исполнитель вправе обратиться в суд, выдавший исполнительный документ (или непосредственно взыскателю — налоговому органу), с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта. Если такая отсрочка будет предоставлена, в течение ее срока исполнительные действия не совершаются. Это временная мера, но она может дать время для запуска процедуры банкротства.
Статья 37. Предоставление отсрочки или рассрочки исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, изменение способа и порядка их исполнения
- Взыскатель, должник, судебный пристав-исполнитель вправе обратиться с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица, а также об изменении способа и порядка его исполнения в суд, другой орган или к должностному лицу, выдавшим исполнительный документ.
- В случае предоставления должнику отсрочки исполнения судебного акта, акта другого органа или должностного лица исполнительные действия не совершаются и меры принудительного исполнения не применяются в течение срока, установленного судом, другим органом или должностным лицом, предоставившими отсрочку.
— Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 37
Кроме того, согласно ст. 38 Закона об исполнительном производстве судебный пристав-исполнитель вправе (а в определенных случаях обязан) отложить исполнительные действия на срок не более десяти дней по заявлению взыскателя или по собственной инициативе. Это оперативная мера, которую можно использовать для получения короткой передышки, пока готовится заявление о банкротстве.
Статья 38. Отложение исполнительных действий и применения мер принудительного исполнения
- Судебный пристав-исполнитель вправе отложить исполнительные действия и применение мер принудительного исполнения по заявлению взыскателя или по собственной инициативе на срок не более десяти дней.
- Судебный пристав-исполнитель обязан отложить исполнительные действия и применение мер принудительного исполнения на основании судебного акта, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
— Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 38
Наиболее действенным способом приостановить исполнение является обращение в суд с заявлением о приостановлении исполнительного производства. Ст. 39 Закона об исполнительном производстве содержит перечень оснований, среди которых — оспаривание постановления судебного пристава о взыскании исполнительского сбора (подп. 3 п. 1) и, что важнее, «иные случаи, предусмотренные федеральным законом» (подп. 4 п. 1). Федеральным законом, который предусматривает приостановление исполнительного производства при банкротстве, является ст. 213.28 Закона о банкротстве и ст. 69.1 Закона об исполнительном производстве. Подача заявления о признании гражданина банкротом в арбитражный суд влечет приостановление исполнительного производства на основании п. 5.1 ст. 40 Закона об исполнительном производстве.
Статья 39. Приостановление исполнительного производства судом
- Исполнительное производство подлежит приостановлению судом полностью или частично в случаях: 1) предъявления иска об освобождении от наложенного ареста (исключении из описи) имущества, на которое обращено взыскание по исполнительному документу; 2) оспаривания результатов оценки арестованного имущества; 3) оспаривания постановления судебного пристава-исполнителя о взыскании исполнительского сбора; 4) в иных случаях, предусмотренных федеральным законом.
— Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 39
Статья 40. Приостановление исполнительного производства судебным приставом-исполнителем
- Исполнительное производство подлежит приостановлению судебным приставом-исполнителем полностью или частично в случаях:
...
5.1) введения арбитражным судом в отношении должника — гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, процедур, применяемых в деле о несостоятельности (банкротстве), в порядке, установленном статьей 69.1 настоящего Федерального закона;
— Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 40
Наконец, ст. 43 Закона об исполнительном производстве предусматривает прекращение исполнительного производства, например, при утверждении мирового соглашения между взыскателем и должником (подп. 3 п. 2) или при признании задолженности безнадежной (подп. 10 п. 2). Мировое соглашение может быть заключено как в рамках банкротства (ст. 213.2 Закона о банкротстве), так и напрямую с налоговым органом, если он согласится на реструктуризацию. Однако проще и надежнее добиться прекращения через банкротство: после освобождения от долгов на основании ст. 213.28 Закона о банкротстве налоговый орган обращается к судебному приставу с заявлением о прекращении исполнительного производства в связи с утратой возможности взыскания, и пристав прекращает его на основании подп. 10 п. 2 ст. 43.
Статья 43. Прекращение исполнительного производства
- Исполнительное производство прекращается судом в случаях:
...
- Исполнительное производство прекращается судебным приставом-исполнителем в случаях:
...
- принятия судом отказа взыскателя от взыскания;
- утверждения судом мирового соглашения, соглашения о примирении между взыскателем и должником;
...
- признания безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет в порядке, установленном...
— Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», ст. 43
Таким образом, ключевым правовым инструментом для окончательного урегулирования долга, включая пенсионные взносы и пени, является процедура банкротства гражданина (бывшего ИП). Она позволяет получить отсрочку (реструктуризацию), приостановить исполнительное производство и в конечном счете списать задолженность как безнадежную. Внесудебная рассрочка от налогового органа возможна, но ее порядок регулируется главой 9 НК РФ, нормы которой не приведены в вопросе; в отсутствие кворума такие отсрочки предоставляются по усмотрению ФНС при наличии уважительных причин (например, угроза банкротства, сезонный характер деятельности). Однако в вашей ситуации, учитывая длительный период, прошедший с момента образования долга, более перспективным выглядит именно судебное банкротство.
