временный ввоза в РФ автомобиля

Временный ввоз автомобиля, принадлежащего казахстанскому юридическому лицу, на территорию Российской Федерации

Анализ ситуации

Иностранное юридическое лицо из Республики Казахстан намерено временно ввезти принадлежащий ему автомобиль на территорию РФ. Такой ввоз осуществляется в рамках законодательства Евразийского экономического союза (ЕАЭС), членом которого являются как Россия, так и Казахстан. Транспортное средство, используемое для международных перевозок, подпадает под специальный правовой режим.

Применимые нормы и порядок действий

1. Применимая таможенная процедура и условия

Автомобиль, ввозимый для завершения и/или начала международной перевозки, перемещается через таможенную границу ЕАЭС и используется на его территории в особом порядке, установленном главой 38 Таможенного кодекса ЕАЭС.

"Транспортные средства международной перевозки, указанные в пункте 2 настоящей статьи, для временного нахождения и использования на таможенной территории Союза... подлежат таможенному декларированию и выпуску без помещения под таможенные процедуры, если иное не установлено настоящей главой." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 272, пункт 4)

Это означает, что для временного ввоза транспортного средства международной перевозки не применяется стандартная таможенная процедура временного ввоза (допуска), предусмотренная главой 29 ТК ЕАЭС. Вместо этого используется специальный упрощенный порядок, установленный главой 38 ТК ЕАЭС.

Транспортное средство сохраняет статус иностранного товара и ввозится без уплаты таможенных платежей при соблюдении установленных условий.

"Временно ввозимые транспортные средства международной перевозки ввозятся на таможенную территорию Союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 273, пункт 1)

Условия использования на территории РФ:

• Транспортное средство должно находиться в фактическом владении и пользовании лица, осуществившего ввоз.
• Не допускается использование для внутренних перевозок (перевозок, начинающихся и заканчивающихся на территории РФ), за исключением прямо установленных случаев (например, для железнодорожного транспорта).
• Не допускается передача иным лицам, за исключением передачи для технического обслуживания, ремонта, хранения или в целях завершения операции перевозки.
• Допускается совершение операций по техническому обслуживанию и ремонту, которые потребовались при следовании на таможенную территорию или при нахождении на ней.

"На таможенной территории Союза не допускаются: 1) использование временно ввезенных транспортных средств международной перевозки для внутренней перевозки... 2) передача временно ввезенных транспортных средств международной перевозки иным лицам, в том числе в аренду (субаренду)..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 275, пункт 4)

2. Сроки временного ввоза и их продление

Срок нахождения на таможенной территории устанавливается таможенным органом на основании заявления перевозчика. Он должен быть достаточным для вывоза транспортного средства после завершения операций перевозки. Если транспортное средство может использоваться для внутренней перевозки (в установленных случаях), срок устанавливается на необходимое для этого время, но не более 90 календарных дней нахождения на территории одного государства-члена.

"Срок нахождения на таможенной территории Союза временно ввозимого транспортного средства международной перевозки... устанавливается таможенным органом на основании заявления перевозчика исходя из времени, необходимого для вывоза такого транспортного средства... Срок... начинающейся и завершающейся на таможенной территории Союза... устанавливается... но не более чем на 90 календарных дней нахождения временно ввезенного транспортного средства международной перевозки на территории одного из государств-членов." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 274, пункты 1, 2)

Срок может быть продлен таможенным органом по мотивированному запросу, если невозможен обратный вывоз по объективным причинам.

3. Таможенное декларирование и необходимые документы

Таможенное декларирование осуществляется с подачей декларации на транспортное средство. Декларантом выступает перевозчик (в вашем случае — казахстанское юридическое лицо).

"Декларантом транспортных средств международной перевозки выступает перевозчик." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 278, пункт 2)

В качестве декларации могут использоваться стандартные документы перевозчика, предусмотренные международными договорами в области транспорта. Конкретный перечень документов определяется Комиссией ЕАЭС в зависимости от вида транспорта и направления перемещения. Поскольку в предоставленном контексте точный список не приведен, для его уточнения необходимо обратиться к таможенным органам или к актам Комиссии ЕАЭС.

"В качестве декларации на транспортное средство могут использоваться стандартные документы перевозчика, предусмотренные международными договорами государств-членов с третьей стороной в области транспорта." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 278, пункт 4)

4. Использование в коммерческих целях и ограничения

Использование временно ввезенного автомобиля для внутренних коммерческих перевозок по территории РФ (за плату) запрещено, если такая перевозка начинается и заканчивается в РФ.

"На таможенной территории Союза не допускаются: 1) использование временно ввезенных транспортных средств международной перевозки для внутренней перевозки..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 275, пункт 4)

Разрешается только использование для международных перевозок (т.е. перевозок, связанных с пересечением границы РФ).

5. Обязательное страхование (ОСАГО)

На владельцев транспортных средств, зарегистрированных в иностранных государствах и временно используемых на территории РФ, распространяется обязанность по страхованию гражданской ответственности.

"Владельцы транспортных средств, зарегистрированных в иностранных государствах и временно используемых на территории Российской Федерации, заключают договоры обязательного страхования на весь срок временного использования таких транспортных средств, но не менее чем на 5 дней." (Источник: Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", статья 10, пункт 2)

"Владелец транспортного средства, зарегистрированного в иностранном государстве и въезжающего на территорию Российской Федерации, обязан иметь договор страхования гражданской ответственности, заключенный на условиях настоящего Федерального закона или в рамках международных систем страхования." (Источник: Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств", статья 4, пункт 1)

Контроль за наличием полиса ОСАГО осуществляется полицией и таможенными органами при въезде.

6. Налоговые обязательства в РФ

• НДС и акцизы: При временном ввозе в рамках главы 38 ТК ЕАЭС таможенные пошлины и налоги не уплачиваются (статья 273 ТК ЕАЭС). Согласно Налоговому кодексу, при помещении товаров под процедуру временного ввоза применяется освобождение от уплаты НДС.

  "при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 151, пункт 1, подпункт 5)

• Налог на прибыль: Если иностранная организация не осуществляет деятельность через постоянное представительство в РФ, доходы от международных перевозок (к которым относится временный ввоз для таких целей) облагаются налогом у источника выплаты.

  "доходы от международных перевозок... Под международными перевозками понимаются любые перевозки... за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации;" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 309, пункт 1, подпункт 8)

• Налог на имущество: Объектом налогообложения признается имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств. Однако транспортное средство, временно ввезенное и не поставленное на баланс российской организации, не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в РФ.

7. Ответственность за нарушение условий

За нарушение условий использования временно ввезенных транспортных средств предусмотрена административная ответственность.

• Незаконные операции с временно ввезенными транспортными средствами: Использование во внутренних перевозках по территории ЕАЭС либо незаконная передача, продажа.

  "влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей." (Источник: Кодекс РФ об административных правонарушениях, статья 16.24, пункт 1)

• Несоблюдение таможенной процедуры: Пользование или распоряжение товарами в нарушение таможенной процедуры.

  "влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от одной второй до двукратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения, с их конфискацией или без таковой..." (Источник: Кодекс РФ об административных правонарушениях, статья 16.19, пункт 2)

• Иностранные юридические лица несут ответственность на общих основаниях.

  "Иностранные граждане, лица без гражданства и иностранные юридические лица, совершившие на территории Российской Федерации административные правонарушения, подлежат административной ответственности на общих основаниях." (Источник: Кодекс РФ об административных правонарушениях, статья 2.6, пункт 1)

Кроме того, за нарушение сроков вывоза могут быть начислены пени на сумму таможенных платежей, которые подлежали бы уплате.

Выводы и рекомендации

1. Правовой режим: Временный ввоз автомобиля казахстанским юридическим лицом осуществляется не по общей процедуре временного ввоза, а по специальному упрощенному порядку для транспортных средств международной перевозки (глава 38 ТК ЕАЭС). При соблюдении условий ввоз осуществляется без уплаты таможенных пошлин и налогов.
2. Основное ограничение: Запрещено использование автомобиля для внутренних коммерческих перевозок по территории РФ (перевозок из пункта в пункт внутри России). Разрешено использование только для международных перевозок.
3. Ключевые действия:
   • Подать декларацию на транспортное средство (может быть стандартный транспортный документ) в таможенный орган при въезде.
   • Заключить договор ОСАГО на срок пребывания автомобиля в РФ (минимум на 5 дней).
   • Соблюдать установленный таможенным органом срок временного ввоза (не более 90 дней для нахождения в РФ в рамках одной операции, если применимо) и обеспечить своевременный вывоз.
   • Не передавать автомобиль в пользование третьим лицам, за исключением случаев, прямо разрешенных законом (ремонт, обслуживание).
4. Налоги: При соблюдении режима обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и НДС не возникает. Налог на прибыль с доходов от международных перевозок может удерживаться у источника выплаты в РФ.
5. Ответственность: Нарушение условий (внутренние перевозки, несвоевременный вывоз, незаконная передача) влечет крупные административные штрафы и возможную конфискацию транспортного средства.
6. Консультация: Учитывая сложность таможенного законодательства и наличие нюансов, для корректного оформления и минимизации рисков рекомендуется обратиться к российскому таможенному представителю (брокеру) или получить предварительную консультацию в таможенном органе.

   "Таможенные органы осуществляют консультирование лиц по вопросам применения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования... на безвозмездной основе." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 359, пункт 1)

Резюме для пользователя: Временный ввоз автомобиля возможен на льготных условиях без уплаты пошлин, но строго для целей международной перевозки. Любое коммерческое использование внутри России запрещено. Обязательно нужно оформить ОСАГО и соблюсти сроки. Во избежание ошибок и штрафов рекомендуем привлечь профессионального таможенного представителя в РФ.