Сокрытие доходов таможенным брокером и обман правоохранительных органов: юридические последствия

Потенциальная ответственность таможенного брокера за уклонение от уплаты платежей, подделку документов и легализацию доходов

Анализ ситуации

На основании описания, деятельность таможенного брокера (предположительно Волкова И. М.) содержит ряд потенциальных нарушений:

1. Занижение таможенной стоимости товаров в декларациях.
2. Использование поддельных коммерческих документов (инвойсов).
3. Предоставление правоохранительным и таможенным органам заведомо недостоверных данных (фальшивых отчетов).
4. Возможный вывод средств на счета родственников или в офшорные юрисдикции с целью уклонения от уплаты налогов и таможенных платежей.

Применимые нормы права и возможная ответственность

1. Административная ответственность в сфере таможенного дела

За предоставление недостоверных сведений и использование недействительных документов может наступать ответственность по КоАП РФ.

"Заявление декларантом или таможенным представителем при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений о товарах либо представление недействительных документов, если такие сведения или документы послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера... влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией товаров... либо конфискацию предметов административного правонарушения." (Источник: КоАП РФ, статья 16.2, часть 2)

"Представление декларантом или иным лицом таможенному представителю... недействительных документов для представления их в таможенный орган при совершении таможенных операций, повлекшее за собой заявление... недостоверных сведений о товарах, если такие сведения послужили или могли послужить основанием для освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов или для занижения их размера... влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией товаров..." (Источник: КоАП РФ, статья 16.7)

Объяснение: Данные нормы прямо касаются описанных действий по занижению стоимости и использованию поддельных инвойсов.

2. Уголовная ответственность за преступления в сфере таможенного дела и экономической деятельности

При наличии крупного или особо крупного размера неуплаченных сумм действия могут квалифицироваться как преступления.

а) Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ)

"Уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесят часов, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на тот же срок." (Источник: Уголовный кодекс РФ, статья 194, часть 1)
Примечание: Крупным размером признается сумма неуплаченных таможенных платежей, превышающая три миллиона рублей; особо крупным - девять миллионов рублей. (Источник: Уголовный кодекс РФ, статья 194, примечание 1)

б) Уклонение от уплаты налогов и сборов с организации (ст. 199 УК РФ)

"Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией... путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет... либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет..." (Источник: Уголовный кодекс РФ, статья 199, часть 1)
Примечание: Крупным размером признается сумма, превышающая 18 750 000 рублей за период трех лет; особо крупным - 56 250 000 рублей. (Источник: Уголовный кодекс РФ, статья 199, примечание 1)

в) Подделка документов (ст. 327 УК РФ)

Использование поддельных инвойсов подпадает под действие этой статьи.

"Подделка официального документа, предоставляющего права или освобождающего от обязанностей, в целях его использования... - наказываются ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет." (Источник: Уголовный кодекс РФ, статья 327, часть 1)

г) Легализация (отмывание) денежных средств (ст. 174, 174.1 УК РФ)

Вывод средств на счета родственников или в офшоры с целью придания правомерного вида доходам, полученным в результате налоговых и таможенных преступлений, может образовывать состав легализации.

"Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом - наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года." (Источник: Уголовный кодекс РФ, статья 174.1, часть 1)

3. Правовые последствия вывода средств и ответственность соучастников

• Валютный контроль: Операции по переводу средств за границу регулируются валютным законодательством. Представление банку подложных документов для такого перевода является самостоятельным преступлением (ст. 193.1 УК РФ).
• Ответственность родственников: Родственники, сознательно участвующие в схемах по сокрытию доходов (например, предоставляя свои счета для обналичивания), могут быть привлечены к ответственности как соучастники.

  "Соучастниками преступления наряду с исполнителем признаются организатор, подстрекатель и пособник... Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления... предоставлением информации, средств... а также лицо, заранее обещавшее скрыть... предметы, добытые преступным путем..." (Источник: Уголовный кодекс РФ, статья 33, части 1, 5)

4. Процессуальные особенности и меры правоохранительных органов

При выявлении нарушений таможенные и правоохранительные органы обладают широкими полномочиями:

• Таможенные проверки: Могут проводиться камерально и с выездом к проверяемому лицу.

  "Таможенная проверка заключается в сопоставлении сведений, заявленных в таможенной декларации... с документами и (или) данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и иной информацией..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 331, пункт 2)

• Меры обеспечения производства: В ходе проверок и расследований могут применяться:

  "...изъятие вещей и документов; ...арест товаров, транспортных средств и иных вещей; ...временный запрет деятельности..." (Источник: КоАП РФ, статья 27.1, часть 1)

• Изъятие документов и арест товаров:

  "Наложение ареста на товары и изъятие товаров при проведении выездной таможенной проверки производятся в целях... обеспечения сохранности товаров, которые могут быть в дальнейшем конфискованы или обращены в федеральную собственность, либо для обеспечения доказательств." (Объяснение на основе контекста, конкретная цитата из ст. 335 ТК ЕАЭС в предоставленном тексте не найдена, но полномочия описаны в ст. 233 Федерального закона "О таможенном регулировании...")

• Блокировка счетов: В рамках уголовного или административного дела, а также налогового контроля, суд или уполномоченный орган может наложить арест на денежные средства.

5. Нормы, регулирующие таможенную стоимость и документы

Основные требования содержатся в Таможенном кодексе ЕАЭС:

• Обязанность декларанта:

  "Декларант обязан: ...представить таможенному органу в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации; ...уплатить таможенные платежи..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 84, пункт 2)

• Ответственность за недостоверные сведения:

  "Декларант несет ответственность... за заявление в таможенной декларации недостоверных сведений, а также за представление таможенному представителю недействительных документов..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 84, пункт 3)

• Корректировка и доначисление: Если по результатам проверки выявлено неверное исчисление платежей, таможенный орган производит доначисление.

  "По результатам проведения таможенного контроля после выпуска товаров в случае выявления неверного исчисления таможенных пошлин, налогов... Таможенные пошлины, налоги исчисляются таможенным органом..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 52, пункт 2, подпункт 1)

Выводы и рекомендации

1. Высокие риски уголовного преследования. Описанные систематические действия с использованием поддельных документов и в крупных размерах с высокой вероятностью будут квалифицированы по уголовным статьям (194, 199, 327 УК РФ), что грозит реальным лишением свободы.
2. Солидарная и субсидиарная ответственность. Таможенный брокер (представитель) может нести солидарную ответственность с декларантом за уплату таможенных платежей.

   "В случае совершения таможенных операций таможенным представителем от имени декларанта таможенный представитель несет с таким декларантом солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 405, пункт 4)

3. Расширение круга привлекаемых лиц. Правоохранительные органы будут исследовать все цепочки движения денег. Родственники и контрагенты, вовлеченные в схему, рискуют быть привлеченными к ответственности за соучастие или пособничество.
4. Комплекс мер со стороны органов. В случае возбуждения дела следует ожидать не только финансовых претензий (доначисление платежей, пени, штрафы), но и активных следственных действий: обысков, изъятия документов и электронных носителей, ареста счетов и имущества, допросов.
5. Исключение из реестра. Выявление серьезных нарушений является основанием для исключения юридического лица из реестра таможенных представителей, что означает запрет на профессиональную деятельность.

   "Основаниями для исключения таможенного представителя из реестра таможенных представителей являются: неисполнение таможенным представителем обязанностей..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 403, пункт 1)

Рекомендации для лица в подобной ситуации (Волкова И. М.):

• Немедленно прекратить противоправную деятельность.
• Обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на таможенных и экономических преступлениях, для выработки правовой позиции. Самостоятельные попытки договориться с органами или скрыть следы преступления лишь усугубят ситуацию.
• Рассмотреть вопрос о добровольной уплате недоимок, пеней и штрафов. В соответствии с примечаниями к ст. 198, 199 УК РФ, лицо, впервые совершившее такое преступение, может быть освобождено от уголовной ответственности, если полностью уплатит суммы недоимки, пеней и штрафа. Однако этот механизм сложен и требует грамотного юридического сопровождения.
• Быть готовым к полному сотрудничеству со следствием в рамках выстроенной адвокатом защиты.

Данная ситуация является крайне рискованной и требует незамедлительных действий по легализации своей деятельности и минимизации правовых рисков с привлечением профессионального защитника.