Правомерность использования грузового автомобиля с казахстанской регистрацией для коммерческих перевозок внутри РФ
Анализ ситуации
Российская транспортная организация планирует осуществлять систематические коммерческие перевозки грузов по территории Российской Федерации на грузовом автомобиле, зарегистрированном в Республике Казахстан (с казахстанскими номерными знаками). Такая деятельность должна соответствовать требованиям таможенного, налогового, транспортного законодательства и законодательства о безопасности дорожного движения. Ключевой вопрос — допустимо ли использовать иностранное транспортное средство для регулярных внутренних (каботажных) перевозок.
Применимые нормы и их анализ
1. Таможенные правила временного ввоза и использования иностранных ТС
Согласно таможенному законодательству ЕАЭС, временно ввезенные транспортные средства международной перевозки могут находиться на таможенной территории Союза без уплаты таможенных пошлин и налогов при соблюдении определенных условий.
"Временно ввозимые транспортные средства международной перевозки ввозятся на таможенную территорию Союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 273, пункт 1)
Однако существует прямой запрет на использование таких транспортных средств для внутренних перевозок на постоянной основе:
"На таможенной территории Союза не допускаются: 1) использование временно ввезенных транспортных средств международной перевозки для внутренней перевозки..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 275, пункт 4)
Внутренняя (каботажная) перевозка определяется как перевозка, начинающаяся и завершающаяся на таможенной территории Союза. Для автомобильного транспорта разрешены лишь отдельные исключения, связанные с международными договорами или многосторонними квотами, которые не охватывают регулярные коммерческие перевозки исключительно в пределах РФ.
Срок временного ввоза для автомобильного транспорта, который может использоваться для внутренних перевозок (в исключительных случаях), ограничен:
"Срок нахождения на таможенной территории Союза временно ввозимого транспортного средства международной перевозки... устанавливается на время, необходимое для осуществления такой внутренней перевозки, но не более чем на 90 календарных дней нахождения временно ввезенного транспортного средства международной перевозки на территории одного из государств-членов." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, статья 274, пункт 2)
Европейское соглашение 1971 года также предусматривает освобождение от пошлин и налогов для временно ввезенных ТС, но не применяется к транспортным средствам, используемым для перевозки грузов за вознаграждение в рамках коммерческой деятельности на территории страны ввоза (кроме международных перевозок).
2. Налоговые обязательства (НДС и транспортный налог)
Транспортный налог в РФ является региональным налогом. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
"Объектом налогообложения признаются автомобили... зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 358, пункт 1)
Транспортное средство, зарегистрированное в Казахстане и не поставленное на учет в РФ, не является объектом транспортного налога в РФ, при условии его правомерного временного нахождения. Однако если использование ТС нарушает таможенные правила (например, используется для внутренних перевозок), это может повлечь иные налоговые последствия.
НДС при ввозе товаров на территорию РФ может не уплачиваться при временном ввозе в соответствии с таможенной процедурой. Однако, как указано выше, коммерческое использование ТС для внутренних перевозок противоречит условиям временного ввоза без уплаты платежей.
3. Требования к страхованию (ОСАГО/«Зеленая карта») и техосмотру
Страхование гражданской ответственности (ОСАГО) является обязательным для всех владельцев ТС, используемых на территории РФ.
"Обязанность по страхованию гражданской ответственности распространяется на владельцев всех используемых на территории Российской Федерации транспортных средств... Владелец транспортного средства, зарегистрированного в иностранном государстве и въезжающего на территорию Российской Федерации, обязан иметь договор страхования гражданской ответственности, заключенный на условиях настоящего Федерального закона или в рамках международных систем страхования." (Источник: Федеральный закон "Об ОСАГО", статья 4, пункт 1)
Таким образом, на автомобиле с казахстанскими номерами должен быть действующий полис "Зеленая карта" (удостоверяющий страхование в рамках международных систем) или российский полис ОСАГО, оформленный на иностранное ТС. Нарушение этого требования влечет административную ответственность.
Технический осмотр (ТО) является обязательным для транспортных средств, находящихся в эксплуатации на территории РФ.
"Находящиеся в эксплуатации на территории Российской Федерации транспортные средства подлежат техническому осмотру..." (Источник: Федеральный закон "О безопасности дорожного движения", статья 17, пункт 1)
Иностранное ТС должно соответствовать техническим требованиям, обеспечивающим безопасность дорожного движения. В международных договорах признается, что ТС, допущенные к движению в одной стране, признаются в другой, если соответствуют техническим требованиям.
"Транспортные средства, допущенные к участию в дорожном движении на территории одной Договаривающейся Стороны, признаются допущенными к участию в дорожном движении на территории других Договаривающихся Сторон при условии, что они соответствуют техническим требованиям..." (Источник: Европейское соглашение, статья 2, пункт 1)
Однако российские контролирующие органы (ГИБДД) вправе проверять техническое состояние ТС, и при наличии неисправностей, с которыми запрещена эксплуатация, движение будет запрещено.
4. Допуск ТС с иностранной регистрацией к участию в дорожном движении
Российское законодательство устанавливает, что транспортное средство допускается к участию в дорожном движении, если оно состоит на государственном учете. Однако из этого правила есть исключение:
"Требования, касающиеся государственного учета, не распространяются на транспортные средства, участвующие в международном движении или ввозимые на территорию Российской Федерации на срок не более одного года." (Источник: Федеральный закон "О безопасности дорожного движения", статья 15, пункт 3)
Ключевой момент: исключение касается транспортных средств, участвующих именно в международном движении или временно ввезенных. Систематическое использование для коммерческих перевозок внутри России не подпадает под понятие "международное движение". Следовательно, такое использование не охватывается данным исключением и может быть расценено как управление ТС, не зарегистрированным в установленном порядке, что является правонарушением.
5. Риски и ответственность при проверках
При осуществлении внутренних перевозок на ТС с иностранной регистрацией организация и водитель подвергаются высоким рискам при проверках сотрудниками ГИБДД и таможенных органов.
Административная ответственность может наступить по следующим статьям КоАП РФ:
- Статья 11.26. Неправомерное осуществление каботажных автомобильных перевозок. Осуществление каботажных перевозок (т.е. перевозок между пунктами, расположенными на территории РФ) иностранным перевозчиком (а ТС с иностранной регистрацией рассматривается как используемое иностранным перевозчиком) влечет наложение штрафа на водителя в размере от 150 000 до 200 000 рублей.
- Статья 16.24. Незаконные операции с временно ввезенными транспортными средствами. Использование временно ввезенного ТС во внутренних перевозках по территории Таможенного союза в нарушение установленных ограничений влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 50 000 до 300 000 рублей.
- Статья 12.1. Управление транспортным средством, не зарегистрированным в установленном порядке. Штраф на водителя от 500 до 800 рублей (до 5 000 руб. при повторном нарушении). Эта норма может применяться, если инспектор ГИБДД сочтет, что ТС используется не для международного движения.
- Статья 12.37. Несоблюдение требований об обязательном страховании. Штраф за отсутствие действующего полиса ОСАГО/"Зеленой карты".
Кроме того, таможенные органы могут привлечь к ответственности за нарушение таможенных правил, а налоговые органы — за неуплату налогов, если будет установлено, что деятельность велась с нарушением режима временного ввоза.
Выводы и рекомендации
- Систематическое осуществление коммерческих грузоперевозок исключительно по территории Российской Федерации на грузовом автомобиле с казахстанской регистрацией является незаконным. Такая деятельность квалифицируется как каботажная перевозка, которая прямо запрещена для временно ввезенных иностранных транспортных средств.
- Использование ТС возможно только для международных перевозок (с пересечением границы РФ) или в строго ограниченных исключительных случаях, предусмотренных международными договорами (например, транзитные перевозки или перевозки между пунктами в разных государствах ЕАЭС в рамках квот).
- Для легальной коммерческой деятельности на территории РФ российская транспортная организация должна использовать транспортные средства, зарегистрированные в Российской Федерации в установленном порядке.
- Если автомобиль планируется использовать на долгосрочной основе в России, его необходимо растаможить, уплатить все необходимые платежи (ввозные таможенные пошлины, НДС, утилизационный сбор) и поставить на государственный учет в ГИБДД. После этого на него будут распространяться все требования российского законодательства (уплата транспортного налога, ОСАГО, техосмотр).
- При временном ввозе автомобиля из Казахстана для целей, не связанных с систематическими внутренними перевозками (например, для единичной доставки груза из Казахстана в пункт назначения в РФ), необходимо:
- Оформить временный ввоз в соответствии с таможенным законодательством.
- Иметь действующий договор страхования ("Зеленая карта" или российский полис ОСАГО для иностранных ТС).
- Обеспечить наличие всех необходимых документов у водителя: свидетельство о регистрации ТС, водительское удостоверение, документы, подтверждающие право на временный ввоз (таможенная декларация на транспортное средство), страховой полис.
- Соблюдать сроки временного ввоза и вывезти ТС из РФ по их истечении.
Рекомендация: Для минимизации правовых и финансовых рисков организации следует отказаться от практики использования автомобиля с иностранными номерами для внутренних российских перевозок и привести парк транспортных средств в соответствие с требованиями российского законодательства. В сложных случаях, связанных с таможенным оформлением или оценкой конкретной схемы работы, целесообразно обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на таможенном и транспортном праве.
