Доначисление утилизационного сбора в связи с продажей ввезенных автомобилей
Анализ ситуации
Вы, как физическое лицо, в 2022-2023 годах ввозили в Российскую Федерацию автомобили из стран СНГ, уплачивали утилизационный сбор при таможенном оформлении, после чего ремонтировали автомобили, ставили их на учёт в ГИБДД и продавали. В декабре 2024 года таможенный орган направил вам уведомление о доначислении утилизационного сбора за каждый проданный автомобиль (примерно 320 000 рублей за единицу) и начислении пеней (780 000 рублей).
Основной правовой вопрос заключается в том, правомерно ли таможенный орган требует доплаты утилизационного сбора при продаже автомобиля, который был ввезен с уплатой этого сбора. Для ответа необходимо проанализировать действующее законодательство.
Применимые нормы законодательства
Основанием для доначисления утилизационного сбора в вашем случае является специальная норма, содержащаяся в правилах взимания сбора.
"Сумма утилизационного сбора, уплаченная в отношении колесного транспортного средства, ввезенного физическим лицом для личного пользования в Российскую Федерацию, подлежит пересмотру в случае, если до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого ввезенного колесного транспортного средства указанным лицом оно отчуждено в собственность иного лица. В этом случае осуществляется доплата утилизационного сбора до уровня утилизационного сбора, предусмотренного для колесного транспортного средства, ввезенного в Российскую Федерацию физическим лицом не для личного пользования. При неосуществлении указанной доплаты утилизационного сбора обязанность по его уплате считается неисполненной." (Источник: Правила взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора..., утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, пункт 5)
Эта норма прямо устанавливает, что при ввозе автомобиля для личного пользования с уплатой утилизационного сбора по льготному (сниженному) тарифу, последующая продажа этого автомобиля в течение 12 месяцев влечет обязанность доплатить сбор до уровня, который применялся бы, если бы автомобиль ввозился не для личного пользования (то есть, по сути, для коммерческих целей). Размер утилизационного сбора для коммерческого ввоза, как правило, значительно выше, чем для личного.
Таким образом, таможенный орган, выявив в ходе проверки факты регистрации и последующей продажи вами автомобилей в течение 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера (ТПО), правомерно исчислил разницу в сумме сбора и предъявил её к доплате.
Почему таможенники не предупреждали при оформлении?
Информация, предоставленная лицам при осуществлении консультирования, не является основанием для принятия решений или совершения действий (бездействия) таможенным органом при совершении таможенных операций. Основная обязанность по соблюдению законодательства лежит на декларанте.
"Информация, предоставленная лицам при осуществлении консультирования, не является основанием для принятия решений или совершения действий (бездействия) таможенным органом или его должностным лицом при совершении таможенных операций в отношении товаров." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, Статья 359, пункт 3)
Кроме того, обязанность по соблюдению условий использования товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой возлагается на декларанта.
"Обязанность по соблюдению условий использования товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, подлежащих соблюдению после помещения товаров под таможенную процедуру, возлагается на декларанта..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, Статья 132, пункт 1)
При ввозе автомобиля для личного пользования вы, как декларант, заявили соответствующую цель ввоза. Продажа автомобиля в установленный срок означает изменение этой цели и влечет налоговые последствия в виде доплаты сбора.
Относится ли это к автомобилям, ввезенным в 2022-2023 годах?
Да, поскольку указанная норма действует в редакции, которая применялась в этот период. Правительство РФ наделено полномочиями устанавливать порядок взимания утилизационного сбора.
"Порядок взимания утилизационного сбора (в том числе порядок его исчисления, уплаты, взыскания, возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора) устанавливается Правительством Российской Федерации." (Источник: Федеральный закон от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", статья 24.1, пункт 4)
Начисление пеней
Пени начисляются за неуплату сбора в установленный срок. Правила предусматривают начисление пеней за каждый день просрочки.
"Непредставление плательщиком или его уполномоченным представителем документов... является основанием для начисления пени за неуплату утилизационного сбора. Пени за неуплату утилизационного сбора начисляются за каждый календарный день просрочки... в процентах от суммы неуплаченного утилизационного сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации..." (Источник: Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, пункт 11(2))
Выводы и рекомендации
-
Правомерность доначисления. Требование таможенного органа о доплате утилизационного сбора является правомерным, если автомобили были проданы вами в течение 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера. Это прямо предусмотрено действующими правилами. Незнание данного правила не освобождает от ответственности.
-
Ваши дальнейшие действия. У вас есть следующие варианты:
- Уплатить доначисленные суммы и пени. Если вы согласны с расчётом таможенного органа, следует произвести оплату в установленный срок, чтобы избежать дальнейшего начисления пеней и принудительного взыскания через суд.
- Оспорить решение таможенного органа. Вы вправе обжаловать решение таможенного органа о доначислении сбора и пеней.
-
Порядок обжалования. Обжалование проводится в административном (досудебном) и/или судебном порядке.
- Досудебный порядок: Вы можете подать жалобу в вышестоящий таможенный орган или в Федеральную таможенную службу РФ. Жалоба подается в срок, установленный законодательством (обычно в течение 3 месяцев со дня, когда вам стало известно о нарушении прав).
"Любое лицо вправе обжаловать решение, действие (бездействие) таможенного органа и его должностного лица, если таким решением, действием (бездействием), по мнению этого лица, нарушены его права, свободы или законные интересы..." (Источник: Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании...", Статья 285, пункт 1)
- Судебный порядок: Если досудебное обжалование не принесло результата или вы пропустили срок, можно обратиться в суд. Споры о взыскании обязательных платежей с физических лиц рассматриваются судами общей юрисдикции.
"Органы государственной власти... вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций..." (Источник: Кодекс административного судопроизводства РФ, Статья 286, пункт 1)
Основания для оспаривания в вашем случае могут быть следующими:
- Ошибка в расчёте срока 12 месяцев. Необходимо тщательно проверить, действительно ли каждый проданный автомобиль был отчуждён в течение 12 месяцев с даты, указанной в таможенном приходном ордере (ТПО). Если какой-то автомобиль был продан позже этого срока, требование о доплате по нему незаконно.
- Ошибка в расчёте суммы доплаты. Следует проверить, правильно ли таможенный орган применил ставки утилизационного сбора для коммерческого ввоза к конкретным моделям и годам выпуска ваших автомобилей.
- Нарушение процедуры проверки и вынесения решения. Убедитесь, что таможенная проверка была проведена с соблюдением всех процессуальных сроков и требований, а решение о доначислении оформлено надлежащим образом.
-
Рекомендация. Учитывая значительные суммы доначисления и пеней, высокую сложность таможенного и налогового законодательства, а также строгие процессуальные сроки для обжалования, настоятельно рекомендую обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на таможенных спорах. Адвокат поможет:
- Проанализировать правомерность требований таможни.
- Собрать необходимые доказательства (копии ТПО, договоры купли-продажи, свидетельства о регистрации ТС).
- Подготовить грамотную жалобу в вышестоящий таможенный орган или административное исковое заявление в суд.
- Представить ваши интересы во всех инстанциях.
Бездействие или попытка самостоятельно разобраться в такой сложной ситуации может привести к взысканию всей суммы в принудительном порядке с дополнительными судебными расходами.
