Требование налоговой о доплате утилизационного сбора после продажи ввезенных автомобилей
На основании предоставленной информации проанализирую вашу ситуацию.
Анализ ситуации
Вы ввезли пять автомобилей за полгода, заявили цель ввоза как "для личного пользования", уплатили утилизационный сбор по льготной ставке, поставили автомобили на учёт, а затем продали их в течение 2–4 месяцев. Налоговая инспекция квалифицировала эти действия как коммерческую деятельность и требует доплатить разницу между льготной и полной ставкой утилизационного сбора.
Применимые правовые нормы
-
Определение "товаров для личного пользования":
"товары для личного пользования" - товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц..." (Источник: Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, Статья 2, пункт 1, подпункт 46)
Ключевой критерий — отсутствие связи с предпринимательской деятельностью. Заявление о цели "для личного пользования" является основанием для применения льготной ставки.
-
Прямое последствие продажи автомобиля, ввезенного для личного пользования:
"Сумма утилизационного сбора, уплаченная в отношении колесного транспортного средства, ввезенного физическим лицом для личного пользования в Российскую Федерацию, подлежит пересмотру в случае, если до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого ввезенного колесного транспортного средства указанным лицом оно отчуждено в собственность иного лица. В этом случае осуществляется доплата утилизационного сбора до уровня утилизационного сбора, предусмотренного для колесного транспортного средства, ввезенного в Российскую Федерацию физическим лицом не для личного пользования." (Источник: Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, пункт 5)
Данная норма прямо устанавливает обязанность доплаты утилизационного сбора в случае отчуждения (продажи) транспортного средства, ввезенного под льготный режим, в течение 12 месяцев с даты таможенного оформления. Факт продажи сам по себе является основанием для пересмотра суммы сбора.
-
Критерии отнесения товаров к личному пользованию:
"Отнесение товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом исходя из: 1) заявления физического лица...; 2) характера и количества товаров; 3) частоты пересечения физическим лицом таможенной границы Союза и (или) перемещения товаров через таможенную границу Союза этим физическим лицом..." (Источник: Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, Статья 256, пункт 4)
Налоговый (таможенный) орган при проверке вправе оценивать не только ваше заявление, но и объективные обстоятельства: количество ввезенных товаров (5 автомобилей за полгода) и краткий срок между ввозом/регистрацией и последующей продажей.
-
Обязанность соблюдать условия использования товаров в соответствии с заявленной процедурой:
"Обязанность по соблюдению условий использования товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой... возлагается на декларанта... Лица... несут ответственность за нарушение условий использования товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой..." (Источник: Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, Статья 132)
Используя льготную ставку, вы приняли на себя обязанность использовать автомобили для личных нужд. Последующая быстрая продажа может быть расценена как нарушение этих условий.
-
Право на обжалование:
"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 137)
Выводы и рекомендации
-
Требование налоговой инспекции является законно обоснованным. Основываясь на приведённой норме Постановления Правительства № 1291 (п. 5), факт продажи автомобиля, ввезённого под льготу для личного пользования, в течение 12 месяцев с момента таможенного оформления является прямым основанием для пересчёта утилизационного сбора по полной ставке и требования доплаты. Количество автомобилей (5 за полгода) и краткие сроки их продажи (2–4 месяца) дают налоговому органу веские основания полагать, что истинной целью ввоза была коммерческая деятельность, а не личное использование.
-
Оспорить данное требование будет крайне сложно, но процедурно возможно. Ваши основные аргументы могут сводиться к попытке доказать, что изначально автомобили ввозились именно для личного пользования, а продажа была вызвана изменившимися обстоятельствами (например, финансовыми трудностями, изменением потребностей). Однако вам придётся предоставить убедительные доказательства этого, так как бремя доказывания в данном случае в споре с налоговым органом ляжет на вас.
-
Конкретные шаги:
- Тщательно изучите исковое заявление и приложенные к нему документы. Проверьте, правильно ли налоговый орган исчислил сумму доплаты, не истекли ли сроки давности (общий срок давности привлечения к ответственности составляет 3 года).
- Подготовьте письменные возражения на иск. В них подробно изложите свою позицию, сославшись на любые имеющиеся у вас доказательства изначальных намерений (переписку, свидетельские показания, обстоятельства, вынудившие продать автомобили). Хотя норма закона формальна, суд в некоторых случаях может учитывать конкретные обстоятельства.
- Соберите все документы, связанные с ввозом, уплатой утильсбора, регистрацией и продажей каждого автомобиля.
- Учитывайте, что в случае проигрыша в суде, помимо суммы доплаты, на неё могут быть начислены пени за просрочку исполнения обязанности.
Рекомендация: Учитывая сложность и специфику налогового и таможенного законодательства, а также формальный характер нормы, обязывающей к доплате при продаже в течение года, для подготовки грамотной позиции по оспариванию иска настоятельно рекомендуется обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на налоговых и таможенных спорах.
