Затруднения с таможней при ввозе товаров для самозанятого художника из-за подозрений в коммерции

Ввоз партии товаров для продажи самозанятым лицом: отказ таможни в выпуске

Анализ ситуации

Вы являетесь лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (самозанятым). Вы ввозите из-за рубежа партию товаров (брелоки с вашими рисунками), изготовленных для последующей реализации. Таможенный орган отказал в выпуске этих товаров, заподозрив коммерческую деятельность. Этот отказ основан на ключевом различии в таможенном законодательстве: товары для личного пользования и товары, ввозимые для коммерческих целей.

Основная проблема заключается в том, что партия товаров, предназначенная для продажи, по закону не может рассматриваться как товары для личного пользования. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, к товарам для личного пользования относятся "товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц" (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, Статья 2, пункт 46).

Поскольку ваши брелки предназначены для перепродажи, таможенный орган правомерно не отнес их к товарам для личного пользования и применил иной правовой режим.

Правомерность отказа таможенного органа

Отказ таможенного органа в выпуске товаров, судя по предоставленному контексту, является правомерным, если ввозимые товары не соответствуют критериям товаров для личного пользования.

"В отношении перемещаемых через таможенную границу Союза физическими лицами или в их адрес товаров, не отнесенных к товарам для личного пользования, положения настоящей главы не применяются." (Источник: Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании...", Статья 188, часть 2).

"Таможенный орган отказывает в выпуске товаров по следующим основаниям: ... невыполнение условий, при которых таможенный орган производит выпуск товаров..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, Статья 125, пункт 1, подпункт 1).

Таким образом, если товары ввозятся партией для целей продажи, они должны декларироваться и выпускаться в соответствии с процедурами, установленными для коммерческих грузов (например, таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления), а не как товары для личного пользования. Ваш статус самозанятого гражданина, уплачивающего налог на профессиональный доход, не отменяет требований таможенного законодательства о надлежащем декларировании коммерческих партий товаров.

Правовой режим ввоза товаров для коммерческого использования

Самозанятый гражданин, ввозящий товары для продажи, осуществляет внешнеэкономическую деятельность. Для этих целей применяется общий порядок, установленный для декларирования товаров.

1. Необходимость помещения под таможенную процедуру: Товары, ввозимые для продажи на территории РФ, должны быть помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

   "Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления - таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой товары находятся и используются на таможенной территории Союза без ограничений по владению, пользованию и (или) распоряжению ими..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, Статья 134, пункт 1).

2. Подача декларации на товары (ДТ): Для помещения товаров под таможенную процедуру подается декларация на товары, а не пассажирская таможенная декларация.

   "Декларация на товары используется при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, Статья 105, пункт 3).

3. Статус декларанта: В качестве декларанта может выступать физическое лицо.

   "Декларантами товаров, помещаемых под таможенные процедуры, могут выступать: ... лицо государства-члена: ... имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, Статья 83, пункт 1, подпункт 1).

4. Обязанности декларанта: Декларант обязан уплатить таможенные платежи (пошлины, налоги) и представить необходимые документы.

   "Декларант обязан: ... произвести таможенное декларирование товаров; ... уплатить таможенные платежи... и (или) обеспечить исполнение обязанности по их уплате..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, Статья 84, пункт 2).

Действия по оспариванию решения таможни и получению товара

У вас есть право обжаловать решение таможенного органа.

1. Подача жалобы в вышестоящий таможенный орган: Это первоочередной административный порядок обжалования.

   "Любое лицо вправе обжаловать решения, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц в порядке и сроки, которые установлены законодательством государства-члена..." (Источник: Таможенный кодекс ЕАЭС, Статья 358).
   "Жалоба подается в вышестоящий таможенный орган через таможенный орган, решение, действие (бездействие) которого обжалуются." (Источник: Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании...", Статья 288, часть 1).

2. Право на судебное обжалование: Вы также можете обратиться в суд.

   "Решение, действие (бездействие) таможенных органов и их должностных лиц могут быть обжалованы в таможенные органы и (или) в суд." (Источник: Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ "О таможенном регулировании...", Статья 286, часть 1).

Практические шаги для получения товара:

• Запросите у таможни мотивированное письменное решение об отказе в выпуске с указанием конкретных причин и рекомендаций по их устранению (если они были даны).
• Проанализируйте эти причины. Скорее всего, основной причиной является необходимость заявления товаров к соответствующей таможенной процедуре (выпуск для внутреннего потребления) с подачей декларации на товары (ДТ) и уплатой причитающихся таможенных платежей.
• Подготовьте необходимые документы для таможенного декларирования как для коммерческой партии: договор с изготовителем (инвойс), транспортные документы, документы, подтверждающие стоимость товаров, возможно, документы на интеллектуальную собственность (ваши рисунки). Возможно, вам потребуется привлечь таможенного представителя (брокера) для правильного оформления ДТ.
• Подайте жалобу, если считаете отказ немотивированным, параллельно начав процесс надлежащего декларирования.

Налоговые и административные последствия для статуса самозанятого

1. Сохранение статуса самозанятого: Сам факт ввоза товаров для перепродажи не противоречит статусу самозанятого. Более того, полученный от их реализации доход будет объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

   "Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав)." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента...", Статья 6, пункт 1).

   Однако важно, чтобы вы не нарушали ограничения для применения этого режима (например, лимит дохода, запрет на перепродажу товаров, кроме имущества, использовавшегося для личных нужд — в вашем случае это новое имущество для продажи, что допускается).

   "Не вправе применять специальный налоговый режим: ... лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента...", Статья 4, часть 2, подпункт 2). Это ключевое положение. Поскольку вы не перепродаете чужие товары, а продаете брелки с собственными рисунками (то есть результат вашей профессиональной деятельности — художника), данное ограничение, судя по всему, на вас не распространяется. Вы реализуете товары собственного производства.

2. Административная ответственность: Несоблюдение таможенных правил может повлечь административную ответственность. Например, за недекларирование товаров, подлежащих декларированию.

   "Недекларирование товаров, подлежащих таможенному декларированию, ... - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной второй до двукратного размера стоимости товаров..." (Источник: КоАП РФ, Статья 16.2, часть 1).

3. Налоговые последствия: При правильном таможенном оформлении вы уплатите ввозные таможенные пошлины (если они предусмотрены для брелков) и налог на добавленную стоимость (НДС). Как самозанятая, вы освобождены от уплаты НДС, но это освобождение не распространяется на НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ. Этот НДС, уплаченный на таможне, для вас является расходом.

   "При ввозе товаров на территорию Российской Федерации ... налогообложение производится в следующем порядке: ... при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления налог уплачивается в полном объеме..." (Источник: НК РФ, Статья 151, пункт 1, подпункт 1). Речь здесь идет о НДС.

Выводы и рекомендации

1. Отказ таможни, скорее всего, правомерен. Партия товаров для продажи не является товарами для личного пользования. Ваш статус самозанятого не дает права ввозить коммерческие партии по упрощенной процедуре.
2. Для легального получения товара вам необходимо:
   • Оформить ввоз как импорт товаров для коммерческих целей, поместив их под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
   • Самостоятельно или через таможенного представителя (брокера) подать декларацию на товары (ДТ), уплатить необходимые таможенные платежи (пошлины, НДС).
   • Представить таможне документы, подтверждающие стоимость товаров, их происхождение и иные требуемые сведения (договор, инвойс, транспортные документы).
3. Вы можете обжаловать отказ, если считаете его необоснованным, подав жалобу в вышестоящий таможенный орган в установленный срок.
4. Статус самозанятого при этом не страдает, но весь доход от последующей продажи брелков вы должны будете отразить в приложении «Мой налог» и заплатить с него налог на профессиональный доход.
5. Рекомендуется проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на таможенном праве, или таможенным представителем для корректного оформления документов и минимизации рисков доначисления платежей и штрафов. Промедление с оформлением может привести к дополнительным расходам на хранение товара на складе временного хранения.

Ключевое: Легализуйте ввоз как коммерческую поставку, уплатите причитающиеся таможенные платежи, и только после этого товар будет выпущен таможней для вашего свободного использования и реализации.