Нужно ли платить налог бывшей жене при дарении дома, купленного в браке, если дарение оформлено после развода

Освобождается ли от НДФЛ дарение дома бывшей жене после развода

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Положения настоящего пункта не применяются в отношении указанных в настоящем пункте доходов, получаемых физическими лицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента; (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.07.2005 № 78-ФЗ) 18 2 ) доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные от личного фонда в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации этого личного фонда имущества выгодоприобретателями и (или) отдельными категориями лиц из неопределенного круга лиц - физических лиц, за исключением случаев получения указанных доходов до дня смерти его учредителя, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
— п. 18.1 ст. 217 НК РФ

Это ключевая норма. Освобождение от налога действует только если даритель и одаряемый на момент дарения являются членами семьи и (или) близкими родственниками по Семейному кодексу. Перечень в самой норме закрытый: супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушка/бабушка и внуки, полнородные и неполнородные братья и сёстры. «Бывшая жена» в этот перечень не входит.

Не допускается заключение брака между: лицами, из которых хотя бы одно лицо уже состоит в другом зарегистрированном браке; близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами); усыновителями и усыновленными; лицами, из которых хотя бы одно лицо признано судом недееспособным вследствие психического расстройства.
— ст. 14 СК РФ

Семейный кодекс относит к близким родственникам родителей, детей, дедушек, бабушек, внуков, братьев и сестёр. Супругов в этом перечне нет — они образуют самостоятельную связь «супружество», а не родство.

Брак, расторгаемый в органах записи актов гражданского состояния, прекращается со дня государственной регистрации расторжения брака в книге регистрации актов гражданского состояния, а при расторжении брака в суде - со дня вступления решения суда в законную силу. 2. Расторжение брака в суде подлежит государственной регистрации в порядке, установленном для государственной регистрации актов гражданского состояния. Суд обязан в течение трех дней со дня вступления в законную силу решения суда о расторжении брака направить выписку из этого решения суда в орган записи актов гражданского состояния по месту государственной регистрации заключения брака. Супруги не вправе вступить в новый брак до получения свидетельства о расторжении брака в органе записи актов гражданского состояния по месту жительства любого из них или по месту государственной регистрации заключения брака. (В редакции Федерального закона от 12.11.2012 № 183-ФЗ)
— п. 1 ст. 25 СК РФ

Брак прекращается со дня государственной регистрации расторжения брака (или со дня вступления в законную силу решения суда). Значит, на момент оформления дарения — а оно состоялось «уже после развода», то есть несколько лет спустя — стороны уже не состояли в браке.

Вывод по вопросу: на момент дарения даритель (бывший супруг) и одаряемая (бывшая жена) не являлись ни супругами, ни близкими родственниками в смысле Семейного кодекса. Поэтому освобождение по п. 18.1 ст. 217 НК РФ к данной сделке не применяется — дарение дома облагается НДФЛ в общем порядке. Тот факт, что дом куплен в браке, сам по себе не отменяет налог, если сделка оформлена именно как дарение всего дома постороннему (по семейному признаку) лицу.

Кто платит налог, с какой базы и в какие сроки

При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105 3 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, если иное не установлено настоящей главой. (В редакции Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ) При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Стоимость цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 282 3 настоящего Кодекса, для целей настоящего пункта - на дату фактического получения соответствующего дохода, для целей пункта 3 статьи 212 настоящего Кодекса - на дату сделки. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) 2.
— п. 1 ст. 211 НК РФ

Доход в виде подаренной недвижимости — это доход в натуральной форме. Налоговая база определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен в порядке, аналогичном ст. 105.3 НК РФ (то есть по рыночной стоимости; для недвижимости на практике ориентируются на кадастровую стоимость как на минимальный ориентир, при этом решающее значение имеет рыночная стоимость передаваемого объекта).

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей; 702 тысячи рублей и 18 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 5 миллионов рублей и составляет не более 20 миллионов рублей; 3402 тысячи рублей и 20 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 20 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 20 миллионов рублей и составляет не более 50 миллионов рублей; 9402 тысячи рублей и 22 процента суммы налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2 1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 50 миллионов рублей.
— п. 1 ст. 224 НК РФ

Ставка прогрессивная: 13% с суммы базы до 2,4 млн руб., далее по нарастающей — 15% с превышения над 2,4 млн (до 5 млн), 18% (до 20 млн) и т.д. Для жилого дома стоимость облагаемой доли, как правило, попадает в первую ступень в 13%, но при высокой кадастровой/рыночной стоимости применяется повышенная ставка.

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; (В редакции федеральных законов от 29.11.2001 № 158-ФЗ; от 24.07.2007 № 216-ФЗ) 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17 1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению , а также если иное не предусмотрено настоящей главой ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2001 № 158-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ; от 19.07.2009 № 202-ФЗ ; от 29.09.2019 № 325-ФЗ) 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом в соответствии с положениями настоящей главы, - исходя из сумм таких доходов;
— подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ

Поскольку даритель — физическое лицо, не являющееся налоговым агентом, исчисление и уплату налога производит сама одаряемая (бывшая жена).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227 1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 19.05.2010 № 86-ФЗ; от 28.11.2015 № 327-ФЗ) Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 19.05.2010 № 86-ФЗ) 2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Лица, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета таких налогоплательщиков. (В редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ;
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дара.

Вывод по вопросу: налог платит одаряемая (бывшая жена), а не даритель; база — рыночная (по ориентиру кадастровой) стоимость дома, ставка 13% (или выше при превышении порогов); декларацию нужно подать до 30 апреля следующего года. Точную сумму нужно считать от кадастровой/рыночной стоимости дома.

Последствия несдачи декларации и неуплаты налога

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. (Пункт в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) 2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 28.11.2011 № 336-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)
— п. 1 ст. 119 НК РФ

Непредставление декларации в срок влечёт штраф 5% неуплаченной суммы за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб. Помимо штрафа начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки уплаты, а при неуплате налога — штраф по ст. 122 НК РФ. Поэтому «не придёт ли налог» — не вопрос случая: при получении от Росреестра сведений о переходе права на недвижимость налоговый орган имеет самостоятельную возможность выявить облагаемый доход и доначислить налог, пени и штраф даже без поданной декларации.

Вывод по вопросу: если бывшая жена не подаст декларацию и не уплатит налог, ей грозят штраф (минимум 1000 руб., максимум 30% от суммы налога), пени и штраф за неуплату; налог будет доначислен в любом случае.

Дом куплен в браке: дарение всего или передача её собственной доли (раздел)

Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства. 3. Право на общее имущество супругов принадлежит также супругу, который в период брака осуществлял ведение домашнего хозяйства, уход за детьми или по другим уважительным причинам не имел самостоятельного дохода.
— п. 2 ст. 34 СК РФ

Дом, купленный в браке за счёт общих доходов и оформленный на мужа, является общей совместной собственностью супругов независимо от того, на чьё имя он оформлен. Это означает: у бывшей жены изначально возникло право на 1/2 доли в доме в силу закона ещё в момент покупки, и это право не прекратилось автоматически при разводе.

Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. Соглашение о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, должно быть нотариально удостоверено. (В редакции Федерального закона от 29.12.2015 № 391-ФЗ) 3. В случае спора раздел общего имущества супругов, а также определение долей супругов в этом имуществе производятся в судебном порядке. При разделе общего имущества супругов суд по требованию супругов определяет, какое имущество подлежит передаче каждому из супругов. В случае, если одному из супругов передается имущество, стоимость которого превышает причитающуюся ему долю, другому супругу может быть присуждена соответствующая денежная или иная компенсация. 4. Суд может признать имущество, нажитое каждым из супругов в период их раздельного проживания при прекращении семейных отношений, собственностью каждого из них. 5. Вещи, приобретенные исключительно для удовлетворения потребностей несовершеннолетних детей (одежда, обувь, школьные и спортивные принадлежности, музыкальные инструменты, детская библиотека и другие), разделу не подлежат и передаются без компенсации тому из супругов, с которым проживают дети. Вклады, внесенные супругами за счет общего имущества супругов на имя их общих несовершеннолетних детей, считаются принадлежащими этим детям и не учитываются при разделе общего имущества супругов. 6.
— п. 2 ст. 38 СК РФ

Общее имущество супругов может быть разделено как в браке, так и после его расторжения, по их нотариально удостоверенному соглашению либо через суд.

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса. 2. Обещание безвозмездно передать кому-либо вещь или имущественное право либо освободить кого-либо от имущественной обязанности (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если обещание сделано в надлежащей форме (
— п. 1 ст. 572 ГК РФ

Существенное для налога различие: договор дарения предполагает безвозмездную передачу права собственности. Если же фактически оформлялась передача бывшей жене той части дома, которая и так являлась её долей в общем имуществе (то есть, по сути, раздел общего имущества), то экономической выгоды/налогооблагаемого дохода в этой части не возникает — она получает своё, а не «дар» от постороннего.

Развилка (решающий факт — как оформлена сделка):

• Если оформлен договор дарения всего дома от мужа бывшей жене — деньги за него не уплачены, сделка безвозмездная, и налог возникает на всю стоимость дома (за вычетом лишь той части, которую удастся доказать как её собственную долю, но сам договор о дарении доли в таком случае следует соответствующим образом квалифицировать).
• Если фактически это раздел общего имущества — то на причитающуюся ей 1/2 (или иную согласованную долю) налога нет: НДФЛ облагается только та часть стоимости, которую она получает сверх своей доли безвозмездно. В этом случае сделку корректнее было оформить как нотариальное соглашение о разделе общего имущества супругов, а не как дарение.

Вывод по вопросу: сам факт покупки дома в браке не отменяет налог автоматически, но он меняет размер облагаемой базы: если сделка оформлена как дарение всего дома, обложению подлежит полная стоимость; если речь идёт о передаче бывшей жене её законной доли в общем имуществе — налогом (при правильном оформлении как раздела) облагается только часть, превышающая её долю. Поскольку брачного договора не было и дом оформлен на мужа, доказать основание её доли можно свидетельством о браке, датой покупки (договор купли-продажи) и датой развода. Важно также учитывать трёхлетний срок исковой давности для раздела (п. 7 ст. 38 СК РФ), который течёт с момента, когда бывший супруг узнал о нарушении своего права, — однако раз он сам оформил дарение, спор о разделе не актуален.