Анализ ситуации
Пользователь является собственником квартиры, полученной в дар от своей бабушки. Право собственности зарегистрировано в установленном порядке, что подтверждается свидетельством. Бабушка жива, обременений на объект недвижимости не зарегистрировано, пользователь — единственный собственник. Пользователь намерен безвозмездно передать эту квартиру своей матери в качестве дара.
Юридически значимым является то, что право собственности на квартиру уже перешло к пользователю. С этого момента он, как собственник, вправе свободно распоряжаться своим имуществом, в том числе отчуждать его третьим лицам. Закон не устанавливает каких-либо обязательных сроков владения недвижимостью для совершения последующего договора дарения. Таким образом, дарение квартиры матери возможно сразу после регистрации прав пользователя, и никакого «периода ожидания» не требуется.
С точки зрения налоговых последствий, ключевое значение имеет характер родственных отношений между дарителем и одаряемым в конкретной сделке. Пользователь хочет подарить квартиру своей матери. Мать и ребенок по прямому родству относятся к близким родственникам в понимании семейного и налогового законодательства. Поэтому доход матери, полученный в виде дара от своего ребенка, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Сам пользователь (даритель) не получает дохода от дарения, и у него также не возникает обязанности по уплате налога в связи с передачей квартиры.
Все указанные правоотношения регулируются нормами гражданского законодательства о праве собственности и договоре дарения, а также нормами налогового законодательства об освобождении от налогообложения доходов, полученных в дар от близких родственников.
Согласно статье 209 Гражданского кодекса Российской Федерации, собственник вправе свободно распоряжаться своим имуществом, если это не противоречит закону и не нарушает права третьих лиц. Поскольку вы уже зарегистрировали право собственности на квартиру на себя (имеется свидетельство), вы как единственный собственник обладаете полным правом распоряжения, включая право подарить квартиру любому лицу, в том числе вашей матери. Никаких ограничений по сроку владения или необходимости ожидания после регистрации права закон не устанавливает. Вы можете осуществить дарение сразу после того, как стали собственником.
- Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
- Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 209
Сама возможность заключения договора дарения закреплена в статье 572 ГК РФ. Для передачи квартиры вашей маме вы должны заключить с ней договор дарения, по которому вы (даритель) безвозмездно передаете ей (одаряемой) право собственности на квартиру. Закон не запрещает одаряемому впоследствии самому становиться дарителем в отношении того же имущества, если право собственности уже перешло к нему. Поскольку вы уже стали собственником, никакого запрета на последующее дарение этой же квартиры вашей матери нет — договор дарения между вами будет соответствовать требованиям ГК РФ.
- По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 572
Что касается налогообложения, при дарении квартиры вашей матери у вас как у дарителя объект налогообложения не возникает (вы не получаете дохода). У вашей матери как у одаряемой возникает доход в виде стоимости полученного имущества, который в общем случае облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В предоставленном отрывке статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации соответствующие положения не раскрыты, однако в полном тексте НК РФ (пункт 18.1 статьи 217) прямо предусмотрено, что доходы, полученные в порядке дарения от членов семьи или близких родственников (к которым согласно Семейному кодексу относятся в том числе родители и дети), освобождаются от налогообложения. Таким образом, ваша мать не будет уплачивать НДФЛ, поскольку она является вашей матерью, а вы — дочерью (близкие родственники). В приведённой цитате из контекста это прямо не оговорено, поэтому для точного применения следует руководствоваться полным текстом статьи 217 НК РФ.
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком); если иное не предусмотрено настоящим пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда , причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 217
Процедура государственной регистрации перехода права собственности к вашей матери осуществляется на основании заявления и договора дарения, как это регулируется положениями Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (статьи 14, 15, 26). Каких-либо специальных сроков ожидания после вашей предыдущей регистрации права закон не устанавливает, поэтому вы можете подать документы на регистрацию дарения сразу. При отсутствии обременений и прав третьих лиц оснований для отказа или приостановления регистрации не имеется.
Таким образом, вы вправе уже сейчас подарить квартиру своей матери без каких-либо временных ограничений, а сама сделка не повлечет обязанности по уплате налога ни для вас (как дарителя), ни для вашей матери (как одаряемой) в силу освобождения доходов между близкими родственниками, предусмотренного статьей 217 НК РФ.
