При разрешении ситуации необходимо прежде всего установить правовой режим автомобиля. Дедушка приобрёл машину в браке, но утверждает, что на личные средства. В силу ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами в браке, презюмируется их совместной собственностью, независимо от того, на имя кого оно оформлено. Деньги, потраченные на покупку, считаются общими доходами, если не доказано иное (например, что они получены одним из супругов до брака или по безвозмездной сделке). Поскольку из описания не следует, что дедушка получил эти средства в дар, наследство или по иной безвозмездной сделке (такой случай регулируется ст. 36 СК РФ, но к нашей ситуации она не относится), presumption состоит в том, что автомобиль является общим имуществом супругов, несмотря на утверждение о "личных деньгах". Следовательно, распоряжение им требует согласия другого супруга.
- Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
- ...приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи... и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено...
— Семейный кодекс Российской Федерации, ст. 34
Статья 35 СК РФ разъясняет порядок такого распоряжения. По общему правилу согласие супруга предполагается при совершении сделки с движимым имуществом (автомобиль – движимое имущество, регистрация в ГИБДД не является государственной регистрацией права, как для недвижимости). Однако для сделок с имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации, требуется нотариально удостоверенное согласие. Поскольку автомобиль не относится к такому имуществу, нотариальное согласие бабушки не является обязательным, но для исключения рисков оспаривания сделки лучше получить её письменное согласие (даже простое). При этом бабушка не возражает, поэтому проблем не возникнет.
- Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов.
- При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.
- Для совершения одним из супругов сделки по распоряжению имуществом, права на которое подлежат государственной регистрации, ... необходимо получить нотариально удостоверенное согласие другого супруга.
— Семейный кодекс Российской Федерации, ст. 35
Теперь о налоговых последствиях. При дарении автомобиля внучке одаряемая (внучка) получает доход в натуральной форме. Однако в силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ (эта норма не приведена в предоставленном контексте НПА, но она является общеизвестной и необходимой для ответа) доходы, полученные в порядке дарения от члена семьи или близкого родственника, освобождаются от налогообложения. Дедушка и внучка являются близкими родственниками (дедушки и внуки). Следовательно, внучка не обязана уплачивать НДФЛ и подавать декларацию 3-НДФЛ. Дедушка при дарении не получает дохода, поэтому у него налоговых обязанностей не возникает.
При выборе варианта купли-продажи ситуация иная. Дедушка владеет автомобилем более 3 лет, что освобождает его от уплаты налога на доходы от продажи (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). В предоставленном контексте имеется ст. 228 НК РФ, которая отсылает к этому исключению:
- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению...
— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 228
Поскольку дедушка владеет автомобилем более 3 лет, его доход от продажи освобождается от налогообложения, а значит он не должен подавать налоговую декларацию и уплачивать НДФЛ. Внучка как покупатель дохода не получает, поэтому с её стороны налоговая обязанность отсутствует.
Вопрос о цене в договоре купли-продажи важен в связи с риском признания сделки притворной. Согласно ст. 572 ГК РФ, если договор купли-продажи прикрывает дарение (например, цена символическая или стороны не намереваются фактически передавать деньги), такая сделка может быть признана притворной по правилам п. 2 ст. 170 ГК РФ (указан в ст. 572).
- ... При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 572
Если дедушка и внучка подпишут договор купли-продажи с заниженной ценой (например, 10 000 руб. при рыночной стоимости 500 000 руб.), налоговые органы или заинтересованные лица (например, бабушка, если бы она возражала) могут потребовать признать сделку притворной и применить правила о дарении. Однако в данной ситуации бабушка не возражает, и дедушка владеет автомобилем более 3 лет, поэтому налог на доходы физлиц при продаже не возникает. Тем не менее, риск признания сделки недействительной сохраняется. Чтобы его избежать, следует либо оформить реальное дарение (договор дарения), либо, если стороны хотят именно куплю-продажу, указать разумную цену, незначительно отличающуюся от рыночной (например, 70-80% от рыночной). Формально ГК РФ не запрещает продавать имущество по любой цене, но при её значительном занижении сделка может быть переквалифицирована.
Для регистрации перехода права в ГИБДД оба договора (дарение и купля-продажа) оформляются в простой письменной форме и представляются вместе с заявлением. Принципиальных различий в процедуре нет. Однако договор дарения однозначен по своей безвозмездности, тогда как при купле-продаже может потребоваться подтверждение оплаты (расписка, платёжный документ), если ГИБДД запросит. Обычно достаточно самого договора с указанием цены. При дарении подтверждение оплаты не нужно.
Таким образом, наиболее безопасный и налогово-нейтральный вариант — оформление договора дарения. Он исключает налоговые обязанности для обеих сторон (при условии близкого родства) и не вызывает риска притворности. Если же дедушка хочет получить символическую плату, то лучше оформить договор купли-продажи с реальной рыночной ценой или незначительным дисконтом, чтобы избежать переквалификации. При этом налог на доходы продавца не возникнет из-за трёхлетнего срока владения.
