Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Договоры оказания услуг

Можно ли самозанятому выполнять заказ, доставку и установку пластиковых окон по поручению клиента, если он только организует процесс и не является производителем?

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Заключите с заказчиком письменный смешанный договор подряда, указав предметом изготовление окон по индивидуальным замерам, доставку и монтаж, с единой общей ценой.descriptionДоговор на установку и монтаж пластиковых окон
  2. 2
    Исключите из договора формулировки «продажа окон», «агентский договор», «поручение», «комиссия», чтобы избежать квалификации как перепродажи или посредничества.
  3. 3
    Привлекайте производителя и монтажников только как субподрядчиков по гражданско-правовым договорам, убедившись в их статусе самозанятых или ИП.descriptionДоговор подряда с самозанятым
  4. 4
    При получении оплаты от заказчика оформите чек в приложении «Мой налог» на всю сумму дохода.
  5. 5
    При сомнениях в квалификации деятельности направьте запрос в налоговый орган по месту учёта для получения письменного разъяснения.descriptionЗаявление в налоговый орган о предоставлении письменных разъяснений по вопросу применения налога на профессиональный доход при оказании услуг по организации уст (свободная форма)

Документы и доказательства

  • Договор подряда (смешанный) с клиентом, где предмет — изготовление окон по индивидуальным замерам, доставка и монтаж, с единой ценой
  • Договоры с производителем окон и монтажниками как с субподрядчиками (самозанятыми или ИП) по гражданско-правовым договорам
  • Документы, подтверждающие индивидуальные замеры и техническое задание на изготовление окон под конкретного заказчика
  • Чеки из приложения «Мой налог» на всю сумму, полученную от клиента за комплекс работ
  • Если налоговый орган предоставит письменное разъяснение по запросу: Письменное разъяснение налогового органа по месту учёта о квалификации деятельности как подряда (для снижения рисков)
  • Документы о качестве и гарантии на окна и монтажные работы от субподрядчиков для предъявления клиенту

  • Чего не делать

    • Не оформляйте договор как продажу готовых окон — фиксируйте предмет как изготовление по индивидуальным замерам с доставкой и монтажом.
    • Не используйте формулировки «агентский договор», «поручение» или «комиссия» — это запрещено для самозанятого.
    • Не привлекайте производителя и монтажников по трудовым договорам — только как субподрядчиков по ГПХ.
    • Не указывайте в договоре, что действуете «в интересах клиента» — вы подрядчик, отвечающий за конечный результат.
    • Не скрывайте доход — вся полученная сумма облагается налогом на профессиональный доход, оформите чек в «Мой налог».
    • Не принимайте на себя обязательство выполнить работу лично, если планируете привлекать субподрядчиков.

  • Когда нужен адвокат

    • Если налоговая инспекция начала проверку или направила требование о пояснении доходов: Обратитесь к адвокату, если налоговая инспекция уже начала проверку или направила требование о пояснении доходов.
    • Если возник спор с заказчиком о качестве окон или монтажа: Адвокат нужен при споре с заказчиком о качестве окон или монтажа, особенно если он заявил требование о двукратном возмещении.
    • Если заказчик подал иск в суд о защите прав потребителей: Привлеките адвоката, если заказчик подал иск в суд о защите прав потребителей — цена ошибки высока.
    • Если вы планируете оспаривать решение ФНС об утрате права на НПД: Консультация адвоката обязательна, если вы планируете оспаривать решение ФНС об утрате права на НПД.
    • Обратитесь за правовой помощью, если у вас нет опыта составления договоров подряда с субподрядчиками и велик риск ошибок.
    • Если другая сторона спора наняла представителя: Адвокат потребуется, если другая сторона спора наняла представителя — для защиты ваших интересов в суде.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Вы — плательщик налога на профессиональный доход (самозанятый), планирующий по заданию клиента выполнить комплекс работ: организовать изготовление пластиковых окон у производителя, их доставку и установку, с указанием в договоре единой цены за весь результат. Вы не являетесь производителем окон и не имеете наёмных работников. Из существа планируемой сделки следует, что предметом договора выступает не продажа готового товара, а выполнение работы с передачей заказчику результата — изготовленных по индивидуальным замерам и смонтированных окон. От правильной квалификации договора зависит правомерность применения режима НПД: если деятельность будет признана перепродажей товаров либо посредничеством, право на применение специального налогового режима утрачивается.

Затронутые правоотношения:

  • Налоговые (специальный режим НПД) — определяют допустимость деятельности самозанятого и границы запретов, установленных ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ. От квалификации дохода как выручки от выполнения работ, а не от перепродажи товаров или посредничества, зависит законность применения НПД.
  • Договорные (подряд, смешанный договор) — регулируют возможность заключения договора с единой ценой за комплекс работ и право генерального подрядчика привлекать субподрядчиков. Это позволяет законно организовать изготовление окон силами производителя и монтаж силами третьих лиц без личного выполнения всех операций.
  • Потребительские (бытовой подряд, защита прав потребителей) — применяются, если заказчик — физическое лицо, заказывающее окна для личных нужд. Это возлагает на самозанятого повышенную ответственность за качество, сроки и сохранность материалов, что влияет на распределение рисков и порядок оформления договора.

Юридически значимые обстоятельства, которые решают дело:

  1. Предмет договора — выполнение работ, а не продажа товара. Окна изготавливаются по индивидуальным замерам конкретного заказчика и передаются ему в составе результата работ, что квалифицируется как подряд (ст. 703 ГК РФ), а не как перепродажа товаров, запрещённая пп. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ.
  2. Единая цена за комплекс работ допустима. Смешанный договор с элементами подряда, доставки и установки прямо разрешён п. 3 ст. 421 ГК РФ; вся полученная от клиента сумма признаётся доходом от реализации работ и облагается НПД (ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ).
  3. Привлечение производителя и монтажников возможно только как субподрядчиков по гражданско-правовым договорам. Право генерального подрядчика привлекать третьих лиц закреплено п. 1 ст. 706 ГК РФ, однако самозанятый не вправе иметь работников по трудовым договорам (пп. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ).
  4. Недопустимость посреднической схемы. Оформление отношений как агентского договора, комиссии или поручения, при котором самозанятый действует «в интересах другого лица», прямо запрещено пп. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ. Договор должен фиксировать ответственность самозанятого за конечный результат, а не только за организацию процесса.
  5. Статус заказчика-потребителя. Если клиент — физическое лицо, к отношениям применяются нормы о бытовом подряде (ст. 730 ГК РФ) и Закон о защите прав потребителей, включая ответственность за сохранность и качество материалов (ст. 35 Закона РФ «О защите прав потребителей»), что требует надлежащего оформления договора и фиксации всех поступлений чеком «Мой налог».

Не является ли «организация заказа, доставки и установки окон» запрещённой перепродажей товаров?

Ключевой риск для самозанятого — перепродажа товаров, которая прямо запрещена законом о НПД.

  1. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей
    — ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Здесь важно: запрещается именно перепродажа (приобретение готового товара с целью его дальнейшей продажи с наценкой). Однако если предметом договора является выполнение работы — изготовление изделия под заказ с передачей результата заказчику и его установка, — то это не купля-продажа, а подряд. Окна в этом случае являются результатом работы (при подсчёте материала — материалом подрядчика), а не товаром, перепродаваемым самозанятым.

Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. 2. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику
— п. 1, 2 ст. 703 ГК РФ

Смысл этой нормы для вашей ситуации: договор подряда прямо охватывает «изготовление вещи» с последующей передачей права на неё заказчику. Если окна изготавливаются (заказываются у производителя) по индивидуальным размерам конкретного клиента в рамках выполнения работ, то есть под его задание, — деятельность квалифицируется как выполнение работ, а не как перепродажа товаров. Объект налогообложения по НПД образуют именно доходы от реализации товаров, работ или услуг.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы
— ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ

Таким образом, определяющим критерием выступает существо операции: изготовление изделия под заказ клиента (подряд) допустимо, а приобретение готовых серийных окон и их перепродажа с наценкой — запрещено (пп. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ).

Вывод: если вы оформляете отношения как договор подряда, где вы отвечаете за конечный результат (изготовленные по замерам окна + их доставка + установка), а не просто «перепродаёте окна», — это не запрещённая перепродажа товаров, и режим НПД применяется. Если же реально происходит закупка готовых окон и их перепродажа как товара (с выделением наценки на сам товар без существенных работ) — применять НПД нельзя: такой доход подлежит налогообложению в общем порядке (НДФЛ), что влечёт риск доначислений.

Допустимо ли указать единую общую сумму и привлечь производителя как субподрядчика?

Единая цена за комплекс (заказ + доставка + установка) полностью допустима — закон разрешает смешанный договор и свободу определения условий.

Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора
— п. 3 ст. 421 ГК РФ

Указание общей суммы за все услуги/работы в одном договоре не противоречит режиму НПД: налогом облагается вся фактически полученная от клиента сумма (ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ), и она может включать стоимость материалов, работ и услуг. Важно лишь, чтобы весь доход был проведён через чек в приложении «Мой налог».

То, что вы «не являетесь производителем, а организуете процесс», не превращает деятельность в наём или запрет. По договору подряда вы вправе привлекать третьих лиц (производителя окон, бригаду монтажников) как субподрядчиков — для этого не требуется ваш статус ИП.

Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика. 2. Подрядчик, который привлек к исполнению договора подряда субподрядчика в нарушение положений пункта 1 настоящей статьи или договора, несет перед заказчиком ответственность за убытки, причиненные участием субподрядчика в исполнении договора. 3. Генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком в соответствии с правилами пункта 1 статьи 313 и статьи 403 настоящего Кодекса, а перед субподрядчиком - ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда. Если иное не предусмотрено законом или договором, заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком. 4. С согласия генерального подрядчика заказчик вправе заключить договоры на выполнение отдельных работ с другими лицами. В этом случае указанные лица несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение работы непосредственно перед заказчиком.
— п. 1 ст. 706 ГК РФ

Пункт 1 ст. 706 ГК РФ прямо санкционирует привлечение субподрядчиков, если законом или договором не установлена обязанность выполнить работу лично. Привлекая производителя для изготовления окон (субподрядчика), вы выступаете генеральным подрядчиком и несёте ответственность перед клиентом за качество результата.

Важное ограничение в части привлечения физических лиц: самозанятый не вправе иметь работников по трудовым договорам (пп. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ — > 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей

— ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). Поэтому монтажников и иных исполнителей можно привлекать только как самостоятельных подрядчиков (других самозанятых или ИП по гражданско-правовым договорам), а не как наёмных сотрудников.

Отдельно отмечу запрет на посреднические схемы: в > 2. Не вправе применять специальный налоговый режим: 1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров , за исключением сахаросодержащих напитков, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации , и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; (В редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) 2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; 4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей

— ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ (пп. 5 ч. 2 ст. 4) запрещена деятельность «в интересах другого лица» на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров. Поэтому формулировка «по поручению клиента» допустима только в смысле выполнения вами работ по его заданию как подрядчиком за результат; оформлять отношения как агентский/комиссионный договор, где вы лишь «организуете» и передаёте чужие деньги, — нельзя.

Вывод: единая общая сумма в смешанном договоре (подряд + доставка + установка) законна. Привлекать производителя и монтажников можно, но только как субподрядчиков по гражданско-правовым договорам (самозанятых/ИП), а не по трудовым договорам, и не в форме агентского/комиссионного посредничества.

Права потребителя, ответственность за качество и налоговые риски при нарушении режима

Если ваш клиент — физическое лицо, заказывающее окна для личных (бытовых) нужд, к отношениям применяются нормы о бытовом подряде и Закон о защите прав потребителей.

По договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу. 2. Договор бытового подряда является публичным договором (статья 426). 3. К отношениям по договору бытового подряда, не урегулированным настоящим Кодексом, применяются законы о защите прав потребителей и иные правовые акты
— п. 1, 3 ст. 730 ГК РФ

Это означает, что вы несёте повышенную ответственность перед клиентом: сроки выполнения работ, последствия их нарушения, ответственность за недостатки результата регулируются не только договором, но и Законом «О защите прав потребителей». В части материала (окон) действует особая норма:

Если работа выполняется полностью или частично из материала (с вещью) потребителя, исполнитель отвечает за сохранность этого материала (вещи) и правильное его использование. Исполнитель обязан: предупредить потребителя о непригодности или недоброкачественности переданного потребителем материала (вещи); представить отчет об израсходовании материала и возвратить его остаток. В случае полной или частичной утраты (повреждения) материала (вещи), принятого от потребителя, исполнитель обязан в трехдневный срок заменить его однородным материалом (вещью) аналогичного качества и по желанию потребителя изготовить изделие из однородного материала (вещи) в разумный срок, а при отсутствии однородного материала (вещи) аналогичного качества - возместить потребителю двукратную цену утраченного (поврежденного) материала (вещи), а также расходы, понесенные потребителем. 2. Цена утраченного (поврежденного) материала (вещи) определяется, исходя из цены материала (вещи), существовавшей в том месте, в котором требование потребителя должно было быть удовлетворено исполнителем в день добровольного удовлетворения такого требования или в день вынесения судебного решения, если требование потребителя добровольно удовлетворено не было. Цена материала (вещи), передаваемого исполнителю, определяется в договоре о выполнении работы или в ином документе (квитанции, заказе), подтверждающем его заключение. (В редакции Федерального закона от 17.12.1999 № 212-ФЗ) 3.
— ст. 35 п. 1 Закона РФ «О защите прав потребителей»

Поскольку окна вы приобретаете у производителя (материал/изделие, передаваемое заказчику в составе работы), на вас лежит ответственность за их сохранность и качество, вплоть до двукратного возмещения при утрате/повреждении.

Привлекая субподрядчика (производителя), вы как генеральный подрядчик отвечаете перед клиентом за его действия, а свои убытки затем взыскиваете с субподрядчика в регрессном порядке.

Налоговый риск при неправильной квалификации: если деятельность фактически окажется перепродажей товаров или посредничеством, самозанятый перестаёт удовлетворять требованиям ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ. В этом случае право на применение НПД утрачивается, а доходы за соответствующий период подлежат налогообложению НДФЛ в общем порядке (для физлица без ИП — ставка 13%, а свыше установленных порогов — прогрессивная) с пенями и возможными штрафами. Чтобы свести риск к минимуму, в договоре фиксируйте предмет как изготовление/поставку окон по индивидуальным замерам заказчика + их доставку и монтаж, а не как продажу готового товара.

Вывод: при корректном оформлении как договора бытового подряда (смешанного, с единой ценой) деятельность самозанятого по заказу, доставке и установке окон законна; субподрядчики допустимы только по гражданско-правовым договорам; необходимо фиксировать все поступления чеком «Мой налог». Риск сосредоточен в квалификации — она должна оставаться «выполнение работ», а не «перепродажа товаров» или «агентское посредничество».

Да, самозанятый вправе выполнять заказ, доставку и установку пластиковых окон по индивидуальным замерам клиента, если отношения оформлены как договор подряда на изготовление и монтаж изделия, а не как перепродажа готового товара или посредничество. Единая сумма за весь комплекс работ в смешанном договоре допустима.

Квалификация деятельности. Запрет на перепродажу товаров (пп. 2 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ) не применяется, если предметом договора является изготовление вещи с передачей её результата заказчику — это прямо охватывается договором подряда (п. 1, 2 ст. 703 ГК РФ). Окна, изготавливаемые по индивидуальным замерам конкретного клиента, — это результат работы, а не товар, приобретённый для перепродажи. Объектом налогообложения по НПД признаётся доход от реализации работ (ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ), поэтому вся полученная от клиента сумма облагается налогом на профессиональный доход.

Единая сумма и привлечение производителя. Указание общей цены за комплекс (заказ + доставка + установка) законно на основании п. 3 ст. 421 ГК РФ — стороны вправе заключить смешанный договор. То, что вы не являетесь производителем, не препятствует применению НПД: по п. 1 ст. 706 ГК РФ подрядчик вправе привлекать субподрядчиков, если договором не предусмотрено личное выполнение работы. Вы выступаете генеральным подрядчиком и отвечаете перед клиентом за конечный результат, включая качество изготовленных окон и монтажа.

Ограничения по привлечению исполнителей. Самозанятый не вправе иметь работников по трудовым договорам (пп. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). Производителя окон и монтажников можно привлекать только как самостоятельных субподрядчиков — других самозанятых или ИП по гражданско-правовым договорам. Оформление отношений как агентского договора, договора поручения или комиссии, где вы действуете «в интересах другого лица», запрещено (пп. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ). Формулировка «по поручению клиента» допустима только в смысле выполнения работ по заданию заказчика как подрядчиком за результат.

Ответственность перед потребителем. Если клиент — физическое лицо, заказывающее окна для личных нужд, применяются нормы о бытовом подряде (п. 1, 3 ст. 730 ГК РФ) и Закон о защите прав потребителей. Вы несёте ответственность за сохранность материала и качество изделия, а при утрате или повреждении материала обязаны в трёхдневный срок заменить его либо возместить двукратную цену (п. 1 ст. 35 Закона РФ «О защите прав потребителей»). За действия субподрядчика вы отвечаете перед клиентом как генеральный подрядчик с последующим регрессным требованием к субподрядчику.

Налоговый риск. Если фактическая деятельность будет квалифицирована как перепродажа готовых окон или посредничество, право на применение НПД утрачивается, а доходы подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% с пенями и возможными штрафами. Чтобы минимизировать риск, в договоре фиксируйте предмет как изготовление окон по индивидуальным замерам заказчика, их доставку и монтаж, а не продажу готового товара.

Пошаговые действия

  1. Заключите с клиентом письменный договор подряда (смешанный), в котором предметом укажите: изготовление пластиковых окон по индивидуальным замерам заказчика, их доставку и установку. Зафиксируйте единую общую цену за весь комплекс работ. Не используйте формулировки «продажа окон», «агентский договор», «поручение», «комиссия».

  2. Привлеките производителя окон и монтажников как субподрядчиков по гражданско-правовым договорам (договор подряда или возмездного оказания услуг). Убедитесь, что они имеют статус самозанятых или ИП — трудовые договоры с ними заключать нельзя.

  3. При получении оплаты от клиента оформите чек в приложении «Мой налог» на всю поступившую сумму. Налог на профессиональный доход уплачивается со всего полученного дохода.

  4. Если возникнут сомнения в квалификации деятельности, обратитесь за письменным разъяснением в налоговый орган по месту учёта (ФНС России) — это поможет зафиксировать позицию и снизить риск претензий.

  5. При споре с клиентом-потребителем (по качеству, срокам, сохранности материала) применяйте нормы Закона о защите прав потребителей: при утрате или повреждении материала замените его в трёхдневный срок либо возместите двукратную цену. Если спор не урегулирован добровольно, он рассматривается судом общей юрисдикции по месту жительства потребителя.