Может ли самозанятая привлекать других преподавателей для замены занятия по договору с заказчиком

Вправе ли самозанятая указать в договоре, что занятие проводит другой преподаватель

Ключ к ответу — в диспозитивной норме о личном исполнении. По общему правилу исполнитель обязан оказать услуги лично, но закон прямо разрешает сторонам договориться об ином:

Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. Статья 781. Оплата услуг 1. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. 2. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. 3. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. Статья 782. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг 1. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов. 2. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения заказчику убытков. Статья 783. Правовое регулирование договора возмездного оказания услуг Общие положения о подряде (статьи 702 - 729) и положения о бытовом подряде (статьи 730 - 739) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779 - 782 настоящего Кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Статья 783 1 .
— ст. 780 ГК РФ, п. 2

Поскольку ваши услуги репетиторства — это возмездное оказание услуг по обучению, они регулируются главой 39 ГК РФ:

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. 2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса. Статья 780. Исполнение договора возмездного оказания услуг Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. Статья 781. Оплата услуг 1. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. 2. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. 3. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. Статья 782. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг 1.
   — п. 1 ст. 779 ГК РФ

Таким образом, запрета на привлечение третьего лица нет: сама формулировка «если иное не предусмотрено договором» означает, что право привлечь к исполнению другого преподавателя вы можете закрепить в тексте договора. Как только это условие включено, кредитор (заказчик) обязан принять исполнение, предложенное третьим лицом, на которое должник возложил исполнение:

1. Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо. 2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях: 1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства; 2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество. 3. Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. 4. В случаях, если в соответствии с настоящей статьей допускается исполнение обязательства третьим лицом, оно вправе исполнить обязательство также посредством внесения долга в депозит нотариуса или произвести зачет с соблюдением правил, установленных настоящим Кодексом для должника. 5. К третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса.
   — п. 1 ст. 313 ГК РФ

Однако норма ст. 313 ГК РФ содержит важное ограничение для обратной ситуации: если заказчик против замены — он не обязан принимать исполнение от третьего лица только тогда, когда из закона, условий обязательства или существа обязательства вытекает обязанность должника исполнить лично. Поэтому условие о замене нужно формулировать как согласованное сторонами право, а не как одностороннее решение исполнителя.

Вывод: вы вправе включить в договор условие о том, что при невозможности провести занятие лично его проводит другой преподаватель. Это законно и прямо основано на ст. 780 ГК РФ (диспозитивность) и ст. 313 ГК РФ. Условие должно быть согласовано с заказчиком в самом договоре (не навязываться в одностороннем порядке) — тогда оно обязательно для заказчика. Наличие такого пункта само по себе не превращает вас в «посредника» и не лишает вас статуса исполнителя-самозанятой.

Кто отвечает перед заказчиком за занятие, проведённое другим преподавателем

Даже если занятие проводит коллега, обязанной стороной перед заказчиком остаётесь именно вы. Положения о подряде применяются к услугам через ст. 783 ГК РФ:

Общие положения о подряде (статьи 702 - 729) и положения о бытовом подряде (статьи 730 - 739) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779 - 782 настоящего Кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Статья 783 1 . Особенности договора об оказании услуг по предоставлению информации Договором, в силу которого исполнитель обязуется совершить действия по предоставлению определенной информации заказчику (договор об оказании услуг по предоставлению информации), может быть предусмотрена обязанность одной из сторон или обеих сторон не совершать в течение определенного периода действий, в результате которых информация может быть раскрыта третьим лицам. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 18.03.2019 № 34-ФЗ) Глава 40. Перевозка Статья 784. Общие положения о перевозке 1. Перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки. 2. Общие условия перевозки определяются транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами. Условия перевозки грузов, пассажиров и багажа отдельными видами транспорта, а также ответственность сторон по этим перевозкам определяются соглашением сторон, если настоящим Кодексом, транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами не установлено иное. Статья 785. Договор перевозки груза 1.
— ст. 783 ГК РФ, п. 2

А это означает, что к вам применима модель «генеральный подрядчик — субподрядчик», при которой привлёкший третье лицо исполнитель отвечает перед заказчиком за его действия:

1. Генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком в соответствии с правилами пункта 1 статьи 313 и статьи 403 настоящего Кодекса, а перед субподрядчиком - ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда. Если иное не предусмотрено законом или договором, заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком. 4. С согласия генерального подрядчика заказчик вправе заключить договоры на выполнение отдельных работ с другими лицами. В этом случае указанные лица несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение работы непосредственно перед заказчиком. Статья 707. Участие в исполнении работы нескольких лиц 1. Если на стороне подрядчика выступают одновременно два лица или более, при неделимости предмета обязательства они признаются по отношению к заказчику солидарными должниками и соответственно солидарными кредиторами. 2. При делимости предмета обязательства, а также в других случаях, предусмотренных законом, иными правовыми актами или договором, каждое из указанных в пункте 1 настоящей статьи лиц приобретает права и несет обязанности по отношению к заказчику в пределах своей доли (статья 321). Статья 708. Сроки выполнения работы 1. В договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы.
   — п. 3 ст. 706 ГК РФ

Правило об ответственности должника за действия привлечённых третьих лиц сформулировано и в общей части обязательственного права:

Должник отвечает за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства третьими лицами, на которых было возложено исполнение, если законом не установлено, что ответственность несет являющееся непосредственным исполнителем третье лицо.
— ст. 403 ГК РФ

Вывод: включив условие о замене преподавателя, вы остаётесь ответственным перед заказчиком за качество, полноту и результат занятия, проведённого коллегой, как если бы провели его сами. Заказчик предъявляет претензии вам, а не вашему коллеге; внутренние расчёты между вами и коллегой (оплата, претензии) заказчика не касаются. Это, а не схема с перекладыванием ответственности, и есть правильная и безопасная для вас конструкция: она не создаёт видимости «посредничества», ведь обязательство перед заказчиком целиком ваше.

Не утратите ли вы право на НПД, привлекая других самозанятых

Круг лиц, которым запрещено применять НПД, прямо очерчен законом. Запрет касается работников по трудовым договорам и тех, кто действует в интересах другого лица по посредническим договорам:

1. лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях; 5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима 1.
   — пп. 4 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

1. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима 1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2.
   — пп. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Обратите внимание: запрет сформулирован как «лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях». Занятие коллеги-самозанятого, привлекаемого по гражданско-правовому договору (подряда/возмездного оказания услуг), трудовыми отношениями не является и в этот перечень не попадает. Аналогично вы не ведёте «деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров» — вы оказываете услугу заказчику от своего имени и за свой счёт, а не действуете как агент коллеги.

Вывод: привлечение других самозанятых-преподавателей по гражданско-правовым договорам не лишает вас права на НПД. Запрет ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ на вас не распространяется, пока с коллегами нет трудовых отношений и вы не действуете как поверенный/агент/комиссионер. Важно, чтобы по договору с заказчиком исполнителем оставались вы и именно вы получали доход от реализации своих услуг, платя налог 4 % (с физлиц) или 6 % (с ИП и организаций) по ст. 10 ФЗ № 422-ФЗ.

Как оформить отношения с коллегами, чтобы не получить переквалификацию в трудовые

Главный риск здесь — не привлечение третьего лица как таковое, а признаки трудовых отношений между вами и коллегою. Закон определяет трудовые отношения через личное выполнение трудовой функции в интересах, под управлением и контролем работодателя, с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка:

Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. (В редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ) Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. (Дополнение частью - Федеральный закон от 28.12.2013 № 421-ФЗ) (Статья в редакции Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ) Статья 16. Основания возникновения трудовых отношений Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.
— ч. 1 ст. 15 ТК РФ

Признаки трудовых отношений — подчинение графику и режиму, систематическое подчинение указаниям, ежемесячная фиксированная «зарплата», ваша обязанность обеспечить условия труда. Плюс сама деятельность должна носить самостоятельный и рисковый характер:

1. Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует отношения, связанные с участием в корпоративных организациях или с управлением ими (корпоративные отношения), договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников. (В редакции федеральных законов от 18.12.2006 № 231-ФЗ; от 30.12.2012 № 302-ФЗ) Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования (статья 124). Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
   — п. 1 ст. 2 ГК РФ

Вывод: чтобы избежать переквалификации, оформляйте отношения с коллегами гражданско-правовыми договорами возмездного оказания услуг или субподряда (разовый или на конкретный объём занятий), с оплатой за конкретную услугу (за занятие), без подчинения вашему графику и правилам распорядка, без выплат дважды в месяц «как зарплата». Тогда включение условия о замене преподавателя не создаст вам налогового и трудового риска. Если заказчики-родители будут платить вам за всех преподавателей сразу, ваша схема становится похожей на распределение чужих доходов — это опасно; безопаснее, чтобы каждый преподаватель получал доход за свои услуги сам либо чтобы вы оформляли это как свой доход за свою услугу с расчётом с коллегою как с субисполнителем.

Требуется ли лицензия и какие сведения о третьем лице включать в договор

Поскольку заказчиками могут быть физлица (родители, ученики), применяется Закон РФ «О защите прав потребителей». Он требует довести до потребителя информацию, в том числе о конкретном лице, которое будет оказывать услугу:

1. Изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. По отдельным видам товаров (работ, услуг) перечень и способы доведения информации до потребителя устанавливаются Правительством Российской Федерации. 2. Информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать: наименование технического регламента или иное установленное законодательством Российской Федерации о техническом регулировании и свидетельствующее об обязательном подтверждении соответствия товара обозначение; (В редакции Федерального закона от 21.12.2004 № 171-ФЗ) сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг), в отношении продуктов питания сведения о составе (в том числе наименование использованных в процессе изготовления продуктов питания пищевых добавок, биологически активных добавок, информация о наличии в продуктах питания компонентов, полученных с применением генно-инженерно-модифицированных организмов, в случае, если содержание указанных организмов в таком компоненте составляет более девяти десятых процента), пищевой ценности, назначении, об условиях применения и хранения продуктов питания, о способах изготовления готовых блюд, весе (объеме), дате и месте изготовления и упаковки (расфасовки) продуктов питания, а также сведения о противопоказаниях для их применения при отдельных заболеваниях.
   — абз. 1 п. 1 ст. 10 Закона РФ «О защите прав потребителей»

указание на конкретное лицо, которое будет выполнять работу (оказывать услугу), и информацию о нем, если это имеет значение, исходя из характера работы (услуги); (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 17.12.1999 № 212-ФЗ) указание на использование фонограмм при оказании развлекательных услуг исполнителями музыкальных произведений. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 17.12.1999 № 212-ФЗ) Если приобретаемый потребителем товар был в употреблении или в нем устранялся недостаток (недостатки), потребителю должна быть предоставлена информация об этом. 3. Информация, предусмотренная пунктом 2 настоящей статьи, доводится до сведения потребителей в технической документации, прилагаемой к товарам (работам, услугам), на этикетках, маркировкой или иным способом, принятым для отдельных видов товаров (работ, услуг). Информация об обязательном подтверждении соответствия товаров представляется в порядке и способами, которые установлены законодательством Российской Федерации о техническом регулировании, и включает в себя сведения о номере документа, подтверждающего такое соответствие, о сроке его действия и об организации, его выдавшей. (В редакции федеральных законов от 17.12.1999 № 212-ФЗ; от 21.12.2004 № 171-ФЗ) Абзац. (Утратил силу - Федеральный закон от 21.12.2004 № 171-ФЗ) Статья 10 1 . Информация, предназначенная для публичного ознакомления потребителей 1.
— абз. 12 п. 2 ст. 10 Закона РФ «О защите прав потребителей»

Отдельно регулируется образовательная деятельность ИП. Лицензия при работе с привлечением педагогов и статус «непосредственно» разграничены так:

1. Соискателями лицензии на осуществление образовательной деятельности являются образовательные организации, организации, осуществляющие обучение, а также индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно. 3. Лицензирование образовательной деятельности осуществляется лицензирующим органом - федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере образования, или исполнительным органом субъекта Российской Федерации, осуществляющим переданные полномочия Российской Федерации в сфере образования, в соответствии с полномочиями, установленными статьями 6 и 7 настоящего Федерального закона. Исполнительный орган субъекта Российской Федерации, осуществляющий переданные Российской Федерацией полномочия в сфере образования, при лицензировании образовательной деятельности организации, осуществляющей образовательную деятельность и имеющей расположенные в других субъектах Российской Федерации филиалы, организует осуществление лицензирования образовательной деятельности в таких филиалах во взаимодействии с исполнительными органами субъектов Российской Федерации, осуществляющими переданные Российской Федерацией полномочия в сфере образования, на территориях которых находятся соответствующие филиалы организации, осуществляющей образовательную деятельность. (В редакции федеральных законов от 17.06.2019 № 140-ФЗ, от 11.06.2021 № 170-ФЗ, от 08.08.2024 № 232-ФЗ) 4.
   — ч. 2 ст. 91 ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»

И обязанность информировать потребителя о привлечённых педагогах:

1. Индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. 2. Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (его территориальный орган), в порядке и в сроки, которые установлены законодательством о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, уведомляет исполнительный орган субъекта Российской Федерации, осуществляющий переданные ему полномочия Российской Федерации в сфере образования, о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, видом экономической деятельности которого является образовательная деятельность. (В редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 232-ФЗ ) 3. Индивидуальные предприниматели осуществляют образовательную деятельность по основным и дополнительным общеобразовательным программам, программам профессионального обучения. Физические лица, которые в соответствии с трудовым законодательством не допускаются к педагогической деятельности или отстраняются от работы, не вправе осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей. (В редакции Федерального закона от 31.12.2014 № 489-ФЗ ) 4.
   — п. 1 ст. 32 ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»

1. Индивидуальный предприниматель до начала оказания платных образовательных услуг предоставляет обучающемуся, родителям (законным представителям) несовершеннолетнего обучающегося информацию о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, об уровне своего профессионального образования, общем стаже педагогической работы и о стаже занятия индивидуальной педагогической деятельностью и в случае привлечения им для осуществления образовательной деятельности педагогических работников информацию об их уровне профессионального образования и общем стаже педагогической работы. 5. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников им также предоставляются сведения о дате предоставления и регистрационном номере лицензии на осуществление образовательной деятельности . (В редакции Федерального закона от 27.12.2019 № 478-ФЗ ) Глава 4. Обучающиеся и их родители (законные представители)
   — п. 4 ст. 32 ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»

Вывод: если вы работаете как самозанятая и оказываете услуги лично — лицензия не требуется. Если же вы планируете систематически привлекать других преподавателей как педагогов по образовательной деятельности ИП, возникает вопрос о лицензировании (ч. 2 ст. 91 ФЗ «Об образовании»): ИП, осуществляющий образовательную деятельность непосредственно, от лицензирования освобождён, а ИП, привлекающий педагогических работников, — нет. В договоре с потребителем обязательно указывайте сведения о конкретном лице-исполнителе (себе) и, при замене, информацию о преподавателе, который проведёт занятие, — это прямо предусмотрено абз. 12 п. 2 ст. 10 Закона о защите прав потребителей. Рекомендую формулировать замену как «по согласованию с заказчиком», что снимает и риск претензий о навязанном исполнителе.

Права заказчика при отказе от договора и последствия для вас

Поскольку заказчики — потребители, их право на отказ шире, чем в обычном гражданском обороте. Это влияет на конструкцию условия о замене: заказчик всегда может отказаться от услуги:

Потребитель вправе отказаться от исполнения договора о выполнении работ (оказании услуг) в любое время при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств по данному договору. (Статья в редакции Федерального закона от 21.12.2004 № 171-ФЗ) Статья 33. Смета на выполнение работы (оказание услуги) 1. На выполнение работы (оказание услуги), предусмотренной договором о выполнении работы (оказании услуги), может быть составлена твердая или приблизительная смета. Составление такой сметы по требованию потребителя или исполнителя обязательно. 2. Исполнитель не вправе требовать увеличения твердой сметы, а потребитель - ее уменьшения, в том числе в случае, когда в момент заключения договора исключалась возможность предусмотреть полный объем подлежащих выполнению работ (оказанию услуг) или необходимых для этого расходов. Исполнитель имеет право требовать увеличения твердой сметы при существенном возрастании стоимости материалов и оборудования, предоставляемых исполнителем, а также оказываемых ему третьими лицами услуг, которое нельзя было предусмотреть при заключении договора. При отказе потребителя выполнить это требование исполнитель вправе расторгнуть договор в судебном порядке. (Пункт в редакции Федерального закона от 17.12.1999 № 212-ФЗ) 3.
— ст. 32 Закона РФ «О защите прав потребителей», п. 1

Вывод: даже с условием о замене преподавателя заказчик-потребитель вправе в любой момент отказаться от договора, оплатив вам лишь фактически понесённые и документально подтверждённые расходы (ст. 32 Закона РФ «О защите прав потребителей»). Поэтому условие о замене нужно трактовать не как навязанную схему, а как вашу возможность не подвести клиента при вашей временной нетрудоспособности, сохранив качество обслуживания. Любое условие, ограничивающее это право потребителя, будет недействительным — не пытайтесь вводить штрафы за отказ или удержание предоплаты целиком; при спорах ориентируйтесь на возврат неотработанного аванса.

Что писать в договоре (практическая формулировка)

Включите в договор: (1) предмет — услуги по обучению (репетиторство), оказываемые исполнителем; (2) прямое условие: «Исполнитель вправе оказать услугу лично либо поручить исполнение конкретного занятия привлечённому преподавателю, оказывающему аналогичные услуги; замена производится по согласованию с Заказчиком с предварительным уведомлением, при этом Исполнитель остаётся ответственным перед Заказчиком за качество и полноту оказанной услуги»; (3) сведения об исполнителе и привлекаемом лице (для случаев, значимых для потребителя); (4) порядок оплаты за занятие и расчётов; (5) право заказчика отказаться от договора с возвратом неотработанного аванса. Такая формулировка опирается на ст. 780, 313, 706, 403 ГК РФ и не создаёт признаков посреднической или запрещённой для НПД деятельности.

Вывод: конструкция с привлечением другого самозанятого преподавателя правомерна при трёх условиях: (а) условие согласовано в договоре (ст. 780, 313 ГК РФ), (б) ответственность перед заказчиком остаётся на вас (ст. 706, 403 ГК РФ), (в) с коллегами нет трудовых отношений, а доход от услуг остаётся вашим, облагаемым в режиме НПД (ст. 4, 6, 10 ФЗ № 422-ФЗ). При этих условиях вопросов «почему вы работаете через кого-то» у налогового органа не возникнет, поскольку вы исполняете собственное обязательство, отвечая за его результат.

Как фиксировать исполнение и доказывать, что услуга оказана

Договор регулирует лишь будущие отношения; исполнение каждой услуги нужно подтверждать документально. По договору возмездного оказания услуг заказчик оплачивает фактически оказанную услугу, поэтому и вы, и заказчик заинтересованы в фиксации результата:

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. 2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса. Статья 780. Исполнение договора возмездного оказания услуг Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. Статья 781. Оплата услуг 1. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. 2. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. 3. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. Статья 782. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг 1.
   — п. 1 ст. 779 ГК РФ

Названные нормы — о подряде — применяются к услугам через ст. 783 ГК РФ, поэтому приёмка и фиксация объёма исполненного обоснованы ссылкой на них:

Общие положения о подряде (статьи 702 - 729) и положения о бытовом подряде (статьи 730 - 739) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779 - 782 настоящего Кодекса, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг. Статья 783 1 . Особенности договора об оказании услуг по предоставлению информации Договором, в силу которого исполнитель обязуется совершить действия по предоставлению определенной информации заказчику (договор об оказании услуг по предоставлению информации), может быть предусмотрена обязанность одной из сторон или обеих сторон не совершать в течение определенного периода действий, в результате которых информация может быть раскрыта третьим лицам. (Дополнение статьей - Федеральный закон от 18.03.2019 № 34-ФЗ) Глава 40. Перевозка Статья 784. Общие положения о перевозке 1. Перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки. 2. Общие условия перевозки определяются транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами. Условия перевозки грузов, пассажиров и багажа отдельными видами транспорта, а также ответственность сторон по этим перевозкам определяются соглашением сторон, если настоящим Кодексом, транспортными уставами и кодексами, иными законами и издаваемыми в соответствии с ними правилами не установлено иное. Статья 785. Договор перевозки груза 1.
— ст. 783 ГК РФ, п. 2

Вывод: фиксируйте каждое занятие актом или отчётом (дата, тема, продолжительность, ФИО фактического преподавателя, подпись/подтверждение заказчика), а согласование замены оформляйте письменно — сообщением в мессенджере или e-mail с ответом «согласен». Оплату проводите через приложение «Мой налог» с формированием чека на каждое поступление — это одновременно доказывает и получение вами дохода в рамках НПД, и то, что услугу оказали именно вы. Если занятие не провёл ни вы, ни коллега, услуга считается неоказанной, и аванс за это занятие возвращается заказчику; удержать его нельзя. Такая документация закрывает и налоговый вопрос (подтверждает, что доход ваш, от вашей услуги), и спор с потребителем.

Если заказчик возражает против замены преподавателя

Договор с потребителем не может содержать условий, ущемляющих его права по сравнению с законом; при этом заказчик свободен в согласовании конкретного исполнителя. Если заказчик изначально настаивал на вашем личном участии, применяется ограничение ст. 313 ГК РФ: он вправе не принимать исполнение от третьего лица, когда из условий обязательства следует обязанность исполнить лично:

1. Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо. 2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях: 1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства; 2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество. 3. Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. 4. В случаях, если в соответствии с настоящей статьей допускается исполнение обязательства третьим лицом, оно вправе исполнить обязательство также посредством внесения долга в депозит нотариуса или произвести зачет с соблюдением правил, установленных настоящим Кодексом для должника. 5. К третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству в соответствии со статьей 387 настоящего Кодекса.
   — п. 1 ст. 313 ГК РФ

Вывод: при возражающем заказчике согласование замены в конкретном случае не состоялось — вы либо проводите занятие сами, либо переносите его, либо стороны отказываются от этого занятия с возвратом аванса. Право заказчика-потребителя отказаться от договора закреплено в ст. 32 Закона РФ «О защите прав потребителей»:

Потребитель вправе отказаться от исполнения договора о выполнении работ (оказании услуг) в любое время при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов, связанных с исполнением обязательств по данному договору. (Статья в редакции Федерального закона от 21.12.2004 № 171-ФЗ) Статья 33. Смета на выполнение работы (оказание услуги) 1. На выполнение работы (оказание услуги), предусмотренной договором о выполнении работы (оказании услуги), может быть составлена твердая или приблизительная смета. Составление такой сметы по требованию потребителя или исполнителя обязательно. 2. Исполнитель не вправе требовать увеличения твердой сметы, а потребитель - ее уменьшения, в том числе в случае, когда в момент заключения договора исключалась возможность предусмотреть полный объем подлежащих выполнению работ (оказанию услуг) или необходимых для этого расходов. Исполнитель имеет право требовать увеличения твердой сметы при существенном возрастании стоимости материалов и оборудования, предоставляемых исполнителем, а также оказываемых ему третьими лицами услуг, которое нельзя было предусмотреть при заключении договора. При отказе потребителя выполнить это требование исполнитель вправе расторгнуть договор в судебном порядке. (Пункт в редакции Федерального закона от 17.12.1999 № 212-ФЗ) 3.
— ст. 32 Закона РФ «О защите прав потребителей», п. 1

Поэтому условие о замене следует формулировать диспозитивно — «по согласованию», а не «в любом случае вместо меня проводит коллега». Это снимает риск признания условия недействительным как ущемляющего права потребителя и снижает вероятность спора. Если заказчик систематически против замен, безопаснее заключить отдельный договор с коллегой перед заказчиком либо перевести клиента на другого преподавателя по обоюдному согласию.

Альтернативные конструкции: субисполнение, коллективное оказание, агентская схема

Наиболее безопасный вариант для вас — конструкция субисполнения, прямо опробованная в ст. 706 ГК РФ, применяемой к услугам через ст. 783 ГК РФ: вы остаётесь единственным исполнителем перед заказчиком и отвечаете за действия привлечённого преподавателя:

1. Генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком в соответствии с правилами пункта 1 статьи 313 и статьи 403 настоящего Кодекса, а перед субподрядчиком - ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда. Если иное не предусмотрено законом или договором, заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком. 4. С согласия генерального подрядчика заказчик вправе заключить договоры на выполнение отдельных работ с другими лицами. В этом случае указанные лица несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение работы непосредственно перед заказчиком. Статья 707. Участие в исполнении работы нескольких лиц 1. Если на стороне подрядчика выступают одновременно два лица или более, при неделимости предмета обязательства они признаются по отношению к заказчику солидарными должниками и соответственно солидарными кредиторами. 2. При делимости предмета обязательства, а также в других случаях, предусмотренных законом, иными правовыми актами или договором, каждое из указанных в пункте 1 настоящей статьи лиц приобретает права и несет обязанности по отношению к заказчику в пределах своей доли (статья 321). Статья 708. Сроки выполнения работы 1. В договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы.
   — п. 3 ст. 706 ГК РФ

Отличайте её от варианта, когда на стороне исполнителя выступают сразу несколько лиц (например, все преподаватели — соисполнители):

1. Если на стороне подрядчика выступают одновременно два лица или более, при неделимости предмета обязательства они признаются по отношению к заказчику солидарными должниками и соответственно солидарными кредиторами. 2. При делимости предмета обязательства, а также в других случаях, предусмотренных законом, иными правовыми актами или договором, каждое из указанных в пункте 1 настоящей статьи лиц приобретает права и несет обязанности по отношению к заказчику в пределах своей доли (статья 321). Статья 708. Сроки выполнения работы 1. В договоре подряда указываются начальный и конечный сроки выполнения работы. По согласованию между сторонами в договоре могут быть предусмотрены также сроки завершения отдельных этапов работы (промежуточные сроки). Если иное не установлено законом, иными правовыми актами или не предусмотрено договором, подрядчик несет ответственность за нарушение как начального и конечного, так и промежуточных сроков выполнения работы. 2. Указанные в договоре подряда начальный, конечный и промежуточные сроки выполнения работы могут быть изменены в случаях и в порядке, предусмотренных договором. 3. Указанные в пункте 2 статьи 405 настоящего Кодекса последствия просрочки исполнения наступают при нарушении конечного срока выполнения работы, а также иных установленных договором подряда сроков. (В редакции Федерального закона от 17.12.1999 № 213-ФЗ ) Статья 709. Цена работы 1. В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения.
   — ст. 707 ГК РФ, п. 1

Второй допустимый вариант — отдельный договор с каждым преподавателем как самостоятельным исполнителем перед заказчиком; тогда каждый сам получает плату и платит НПД, а вы не становитесь «прослойкой».

Чего делать нельзя — строить отношения как агентскую схему, когда вы получаете деньги за занятия коллег и передаёте им. Это прямо запрещено для режима НПД:

1. лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части; 6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники; 7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона; 8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей; 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ) Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима 1. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 2.
   — пп. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ

Вывод: наиболее безопасна модель субисполнения (ст. 706, 403 ГК РФ): вы — исполнитель перед заказчиком, коллега — ваш субисполнитель, отвечаете вы. Альтернативно — каждый преподаватель заключает отдельный договор с заказчиком и получает свой доход сам. Агентская/комиссионная схема, при которой вы собираете чужие деньги и перечисляете их коллегам, для самозанятой прямо запрещена (пп. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ) — её избегайте.

Доказательства оказания услуги и расчётов

Доказательственную базу образуют договор, письменное согласование замены, акт/отчёт о занятии и чек, сформированный в приложении «Мой налог». Обязанность подтверждать объём фактически оказанного и понесённых расходов вытекает из норм об оплате услуг:

1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. 2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса. Статья 780. Исполнение договора возмездного оказания услуг Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично. Статья 781. Оплата услуг 1. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг. 2. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. 3. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором возмездного оказания услуг. Статья 782. Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг 1.
   — п. 1 ст. 779 ГК РФ

А расчёты в режиме НПД оформляются внесением сведений и формированием чека через приложение — это и есть документальное подтверждение вашего дохода от собственной услуги.

Вывод: для подтверждения исполнения и расчётов ведите три документа: договор с условием о замене, письменное согласование замены (мессенджер/e-mail) и акт занятия с указанием фактического преподавателя; оплату проводите с формированием чека в «Мой налог». Совокупность этих документов доказывает, что услугу оказали вы (через субисполнителя), доход получен вами от вашей услуги, и исключает претензии как налогового органа, так и потребителя. Храните эти доказательства не менее периода возможного спора — они же понадобятся при возражениях заказчика.