Может ли врач-физлицо провести платный мастер-класс для коллег: оформление, налоги, лицензия, документы участникам

Имеете ли вы право провести платный мастер-класс и нужна ли лицензия

Ваше мероприятие — разовый платный мастер-класс для коллег-врачей с передачей знаний и опыта — по своей правовой природе является просветительской деятельностью, а не образовательной, поэтому лицензия на него не требуется.

Ключевое разграничение закреплено в ФЗ № 273-ФЗ: образовательная деятельность — это деятельность по реализации образовательных программ (со сложной структурой: учебный план, рабочие программы, формы аттестации), а просветительская — деятельность вне рамок образовательных программ, направленная именно на распространение знаний и опыта:

1. образовательная деятельность - деятельность по реализации образовательных программ; 18) образовательная организация - некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана; 19) организация, осуществляющая обучение, - юридическое лицо, осуществляющее на основании лицензии наряду с основной деятельностью образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности; 20) организации, осуществляющие образовательную деятельность, - образовательные организации, а также организации, осуществляющие обучение. В целях настоящего Федерального закона к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим Федеральным законом; 21) педагогический работник - физическое лицо, которое состоит в трудовых, служебных отношениях с организацией, осуществляющей образовательную деятельность, и выполняет обязанности по обучению, воспитанию обучающихся и (или) организации образовательной деятельности;
   — п. 17 ст. 2 ФЗ № 273-ФЗ

1. просветительская деятельность - осуществляемая вне рамок образовательных программ деятельность, направленная на распространение знаний, опыта, формирование умений, навыков, ценностных установок, компетенции в целях интеллектуального, духовно-нравственного, творческого, физического и (или) профессионального развития человека, удовлетворения его образовательных потребностей и интересов и затрагивающая отношения, регулируемые настоящим Федеральным законом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации
   — п. 35 ст. 2 ФЗ № 273-ФЗ

У вас нет образовательной программы в смысле п. 9 ст. 2 ФЗ № 273-ФЗ (учебного плана, итоговой аттестации), вы не занимаетесь «реализацией образовательной программы» в течение учебных периодов — вы однократно делитесь опытом. Поэтому лицензированию ваша деятельность не подлежит: лицензируется именно образовательная деятельность:

Образовательная деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Лицензирование образовательной деятельности осуществляется по видам образования, по уровням образования, по профессиям, специальностям, направлениям подготовки , научным специальностям (для профессионального образования), по подвидам дополнительного образования , по областям и видам профессиональной деятельности, в отношении которых утверждены типовые дополнительные профессиональные программы […] (для дополнительного профессионального образования, в том числе для дополнительного профессионального медицинского образования и фармацевтического образования - по видам дополнительных профессиональных программ (программ профессиональной переподготовки и (или) программ повышения квалификации) […])
— ч. 1 ст. 91 ФЗ № 273-ФЗ

Это важный нюанс: лицензия нужна именно на дополнительное профессиональное образование (программы повышения квалификации, профессиональной переподготовки), по итогам которого выдаётся удостоверение/диплом. Разовый мастер-класс без образовательной программы и аттестации таковым не является.

Прямое подтверждение того, что мастер-класс — форма просветительской, а не образовательной деятельности, и что ею могут заниматься физические лица, даёт Постановление Правительства РФ № 1195:

Просветительская деятельность осуществляется органами государственной власти, иными государственными органами, органами местного самоуправления, уполномоченными ими организациями, а также может осуществляться физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и (или) юридическими лицами (далее - организаторы просветительской деятельности) с соблюдением требований, предусмотренных законодательством Российской Федерации и настоящими Правилами
— п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2022 № 1195

Просветительская деятельность может реализовываться в форме лекций, презентаций, семинаров, мастер-классов, круглых столов, дискуссий и иных формах, в том числе с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
— п. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2022 № 1195

Важная оговорка. Уведомлять Минпросвещения и согласовывать программу вы обязаны только в одном сочетании условий — если мероприятие одновременно (1) проводится для несовершеннолетних и (2) финансируется из бюджета:

Организатор просветительской деятельности, осуществляющий такую деятельность в отношении несовершеннолетних и с привлечением средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, уведомляет о планируемом осуществлении просветительской деятельности Министерство просвещения Российской Федерации с приложением программы просветительской деятельности не позднее чем за 30 рабочих дней до предполагаемой даты начала ее реализации
— п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2022 № 1195

Ваша аудитория — взрослые коллеги-врачи, финансирование — за счёт взносов участников, а не бюджета. Значит, обязанность уведомления и согласования программы на вас не распространяется. Сохранится лишь общий запрет использовать просветительскую деятельность для запрещённых целей:

Организатор просветительской деятельности обязан не допускать использование просветительской деятельности в целях, указанных в части 2 статьи 12 2 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации" , а также распространение информации, указанной в части 1 статьи 10 6 Федерального закона "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
— п. 7 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2022 № 1195

Вывод. Провести платный мастер-класс как физическое лицо вы вправе: это разрешённая законом просветительская деятельность, лицензия на неё не требуется, обязательного уведомления Минпросвещения нет (аудитория взрослая, бюджетные средства не привлекаются). Риск квалификации как «образовательной деятельности» возникает только если вы систематически реализуете структурированную программу с аттестацией и выдачей документов о квалификации.

Налоги с дохода от мастер-класса

Доход, который вы получите от участников (взносы за участие), — это облагаемый доход физического лица. Если вы остаётесь «обычным» физлицом без статуса ИП/самозанятого, такой доход облагается НДФЛ, и вы обязаны самостоятельно задекларировать и уплатить налог.

Доход от оказания платных услуг — это экономическая выгода, учитываемая для целей НДФЛ (ст. 41, 208, 209 НК РФ). Категории лиц, обязанных самостоятельно исчислять налог, — это в том числе ИП и физлица, получившие доход от оказания услуг, с которых налог не удерживался налоговым агентом:

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности
— п. 1 ст. 227 НК РФ

Срок представления декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) для тех, кто обязан её подать, — не позднее 30 апреля следующего года:

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227 1 настоящего Кодекса
— п. 1 ст. 229 НК РФ

Если вы станете самозанятым (НПД) — порядок проще и выгоднее: вы платите налог по ставке 4% на доходы от физлиц (ваши участники — врачи, физические лица) через приложение «Мой налог», декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно, а каждый платёж фиксируется чеком, который вы обязаны выдать. Расходы (аренда зала, кофе-брейк, гонорар лектора, пособия) на режиме НПД к вычету не принимаются — налог считается со всей выручки. Это надо учитывать: при убытке налог всё равно не платится только со «съеденной» части, так как налог при НПД начисляется на фактический доход (по выручке), а не на разницу.

Компенсация участникам дороги или иные сборы, если они фактически являются частью цены за участие, тоже входят в облагаемую выручку.

Важный момент по второму лектору. Вы платите ему фиксированный гонорар по гражданско-правовому договору (ст. 779 ГК РФ). Если лектор — обычное физлицо (не ИП и не самозанятый), вы как заказчик в ряде случаев выступаете налоговым агентом? Нет: физическое лицо, не являющееся ИП, выплачивающее вознаграждение другому физлицу по договору ГПХ, налоговым агентом по НДФЛ не признаётся — обязанность задекларировать и уплатить НДФЛ лежит на самом лекторе. Однако чтобы избежать споров и при необходимости подтвердить расходы, зафиксируйте отношения письменным договором возмездного оказания услуг:

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги
— п. 1 ст. 779 ГК РФ

Вывод. Доход облагается налогом: как «обычное» физлицо вы обязаны подать 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить НДФЛ 13% (или по прогрессивной шкале при крупном доходе); как самозанятый — платите 4% с выручки от физлиц через «Мой налог» без декларации. Отношения со вторым лектором оформляются договором ГПХ (ст. 779 ГК РФ), гонорар фиксированный, налоговым агентом по его НДФЛ вы не являетесь — налог платит сам лектор.

Нужно ли выдавать участникам документы об участии, и что нельзя выдавать

Разделите два вида документов, которые имеют принципиально разный правовой статус.

1. Документы об образовании и (или) о квалификации — удостоверение о повышении квалификации, диплом о профессиональной переподготовке, свидетельство. Их вправе выдавать только организации, осуществляющие образовательную деятельность на основании лицензии, по итогам освоения образовательной программы и аттестации:

Документ о квалификации подтверждает: 1) повышение или присвоение квалификации по результатам дополнительного профессионального образования (подтверждается удостоверением о повышении квалификации или дипломом о профессиональной переподготовке); 2) получение квалификации по профессии рабочего, должности служащего и присвоение (при наличии) квалификационного разряда, класса, категории по результатам профессионального обучения (подтверждается свидетельством о профессии рабочего, должности служащего)
— п. 10 ст. 60 ФЗ № 273-ФЗ

Вы, как физическое лицо без лицензии, не вправе выдавать участникам удостоверение о повышении квалификации, сертификат установленного образца о дополнительном профессиональном образовании или документ, который внешне и по названию имитирует «документ о квалификации». Выдача такого документа без лицензии создаёт двойной риск: привлечение вас по ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ (деятельность, требующая лицензии, без лицензии) и введение в заблуждение самих участников, которые могут попытаться использовать такой «сертификат» для аккредитации или получения баллов НМО.

2. Справка/сертификат об участии (присутствии на мероприятии). Такой документ не является документом об образовании или квалификации и законодательством не запрещён. Это обычный информационно-подтверждающий документ, который вы можете выдать по своему усмотрению. Формально ФЗ № 273-ФЗ регулирует выдачу документов об обучении организациями, осуществляющими образовательную деятельность:

Организации, осуществляющие образовательную деятельность, вправе выдавать лицам, освоившим образовательные программы, по которым не предусмотрено проведение итоговой аттестации, документы об обучении по образцу и в порядке, которые установлены этими организациями самостоятельно
— п. 15 ст. 60 ФЗ № 273-ФЗ

Эта норма касается именно «документов об обучении» образовательных организаций. Ваш сертификат участия — не «документ об обучении» в смысле ст. 60, а подтверждение факта посещения мастер-класса. Никакого прямого запрета выдавать его участникам нет.

Ключевые ограничения для вас. Не называйте выдаваемый документ «удостоверением о повышении квалификации», «дипломом», «свидетельством о прохождении обучения», не указывайте на нём «часы повышения квалификации», «баллы НМО» и не создавайте впечатления, что он даёт право на профессиональную деятельность или засчитывается для аккредитации специалиста. Если хотите, чтобы коллеги могли зачесть мероприятие в систему непрерывного медицинского образования (НМО) и получить баллы, — это возможно только через образовательные организации, имеющие лицензию и включённые в соответствующую систему; вашим личным сертификатом участия баллы НМО не подтверждаются.

Вывод. Выдавать простой сертификат/справку об участии вы вправе — это не запрещено и не требует лицензии. Но выдавать документы об образовании или квалификации (удостоверение о повышении квалификации, диплом, документ с часами повышения квалификации или баллами НМО) вы не вправе — это исключительная компетенция лицензированных образовательных организаций (п. 10 ст. 60, ч. 1 ст. 91 ФЗ № 273-ФЗ). Названия и содержание выдаваемого документа не должны имитировать «документ о квалификации».

Оформление отношений: аренда зала, договор с лектором, сбор взносов, конфликт интересов

Аренда зала. Отношения с арендодателем оформляются договором аренды (имущественного найма). Аренда помещения на несколько часов в субботу — классический договор аренды:

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.
— п. 1 ст. 606 ГК РФ

В договоре зафиксируйте дату и время, адрес, вместимость (не менее 25 мест), размер платы и порядок оплаты, ответственность. Если помещение предоставляет организация, договор подписывается в простой письменной форме; госрегистрация не требуется, так как срок аренды не превышает года.

Договор со вторым лектором. Отношения оформляются договором возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ), а не трудовым договором (иначе вы нарушите ограничение для самозанятых — «не иметь работников в трудовых отношениях»). В договоре зафиксируйте предмет (выступление с лекцией), фиксированный гонорар независимо от числа участников, а также то, что лектор самостоятельно декларирует и уплачивает свои налоги:

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги
— п. 1 ст. 779 ГК РФ

Сбор денег с участников. Приём взносов — это плата за оказание услуг (просветительская деятельность). Если вы самозанятый — обязаны выдать чек через «Мой налог» на каждое поступление. Договор с каждым участником в письменной форме заключать не обязательно (достаточно публичной оферты — объявления об условиях участия), но чётко обозначьте в объявлении, что входит в стоимость (лекция, материалы, кофе-брейк), а что (компенсация дороги) — отдельно.

Риск конфликта интересов как медработника. Вы — штатный врач городской поликлиники. Закон об основах охраны здоровья устанавливает для медицинских работников режим конфликта интересов:

Конфликт интересов - ситуация, при которой у медицинского работника или фармацевтического работника при осуществлении ими профессиональной деятельности либо у члена медицинской профессиональной некоммерческой организации, участвующего в разработке клинических рекомендаций, или члена научно-практического совета возникает личная заинтересованность в получении лично либо через представителя компании материальной выгоды или иного преимущества, которое влияет или может повлиять на надлежащее исполнение ими профессиональных обязанностей, а также иных обязанностей, в том числе связанных с разработкой и рассмотрением клинических рекомендаций, вследствие противоречия между личной заинтересованностью указанных лиц и интересами пациентов. […] 2. В случае возникновения конфликта интересов медицинский работник или фармацевтический работник обязан проинформировать об этом в письменной форме руководителя медицинской организации или руководителя аптечной организации, в которой он работает
— ч. 1, 2 ст. 75 ФЗ от 21.11.2011 № 323-ФЗ

Само по себе проведение платного мастер-класса для коллег в нерабочее время в стороннем зале конфликтом интересов не является — это не связано с исполнением ваших обязанностей в поликлинике и не влияет на интересы ваших пациентов. Однако если вы станете рекламировать мастер-класс среди своих пациентов, приглашать их за деньги, использовать служебное положение, рабочее время или базу поликлиники для продвижения — признаки конфликта интересов могут возникнуть, и тогда потребуется письменно уведомить руководителя. Рекомендуется (1) проводить мероприятие вне рабочего времени и вне помещений медучреждения, (2) не привлекать пациентов, (3) при сомнениях уведомить руководителя.

Вывод. Оформление сводится к трём договорам: аренда зала (ст. 606 ГК РФ), возмездное оказание услуг со вторым лектором (ст. 779 ГК РФ, фиксированный гонорар, не трудовой договор), оферта для участников об условиях участия и взносе. Конфликт интересов медработника (ст. 75 ФЗ № 323-ФЗ) не возникает, если вы не используете служебное положение, рабочее время и пациентов для продвижения и проведения акции.