Особенности договора на спортивные тренировки с иностранным гражданином без регистрации и ИНН: оплата и налоги

Можно ли заключить с иностранцем-нерезидентом обычный договор оказания услуг и на каких условиях

Базовый вывод: сам по себе иностранный статус клиента не препятствует заключению договора. Гражданское законодательство прямо распространяется на отношения с иностранными гражданами: > Правила, установленные гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом. 2. Неотчуждаемые права и свободы человека и другие нематериальные блага защищаются гражданским законодательством, если иное не вытекает из существа этих нематериальных благ. 3. К имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

— п. 1 ст. 2 ГК РФ

Это означает, что ваш обычный договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ) действителен и с иностранцем — предмет здесь тот же: исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, а заказчик — оплатить. > 1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. 2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса.

— п. 1 ст. 779 ГК РФ

Однако ваш договор с этим клиентом — публичный: вы ИП, оказываете услуги населению, то есть для вас это деятельность, при которой нельзя отказать потребителю при наличии возможности. > 3. Отказ лица, осуществляющего предпринимательскую или иную приносящую доход деятельность, от заключения публичного договора при наличии возможности предоставить потребителю соответствующие товары, услуги, выполнить для него соответствующие работы не допускается, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 786 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 08.03.2015 № 42-ФЗ; от 05.12.2017 № 379-ФЗ) При необоснованном уклонении лица, осуществляющего предпринимательскую или иную приносящую доход деятельность, от заключения публичного договора применяются положения, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 4. В случаях, предусмотренных законом, Правительство Российской Федерации, а также уполномоченные Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти могут издавать правила, обязательные для сторон при заключении и исполнении публичных договоров (типовые договоры, положения и т.п.). (В редакции Федерального закона от 23.07.2008 № 160-ФЗ) 5. Условия публичного договора, не соответствующие требованиям, установленным пунктами 2 и 4 настоящей статьи, ничтожны.

— п. 3 ст. 426 ГК РФ

Это важно в вашу пользу и против вас одновременно: вы вправе и обязаны заключить договор на тех же условиях, что и с местными клиентами. Нельзя устанавливать для иностранца иные цены или условия — это было бы нарушением п. 2 ст. 426 ГК РФ, а условия публичного договора, не соответствующие требованиям, ничтожны (п. 5 ст. 426 ГК РФ). Значит, никаких «особых» тарифов для иностранца быть не должно — только стандартный абонемент.

Отказ от заключения публичного договора при наличии возможности оказать услугу не допускается. > 3. Отказ лица, осуществляющего предпринимательскую или иную приносящую доход деятельность, от заключения публичного договора при наличии возможности предоставить потребителю соответствующие товары, услуги, выполнить для него соответствующие работы не допускается, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 статьи 786 настоящего Кодекса. (В редакции федеральных законов от 08.03.2015 № 42-ФЗ; от 05.12.2017 № 379-ФЗ) При необоснованном уклонении лица, осуществляющего предпринимательскую или иную приносящую доход деятельность, от заключения публичного договора применяются положения, предусмотренные пунктом 4 статьи 445 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 08.03.2015 № 42-ФЗ) 4. В случаях, предусмотренных законом, Правительство Российской Федерации, а также уполномоченные Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти могут издавать правила, обязательные для сторон при заключении и исполнении публичных договоров (типовые договоры, положения и т.п.). (В редакции Федерального закона от 23.07.2008 № 160-ФЗ) 5. Условия публичного договора, не соответствующие требованиям, установленным пунктами 2 и 4 настоящей статьи, ничтожны.

— п. 3 ст. 426 ГК РФ

Наконец, квалификация клиента как потребителя: он приобретает услугу для личных нужд, не связанных с предпринимательством, поэтому на него распространяется Закон о защите прав потребителей. > Согласно преамбуле Закона о защите прав потребителей потребителем является гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а исполнителем является организация независимо от ее организационно-правовой формы или индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору. В пункте 1 постановления Пленума от 28 июня 2012 г. № 17 разъяснено, что при рассмотрении гражданских дел судам следует учитывать, что отношения, одной из сторон которых выступает гражданин, использующий, приобретающий, заказывающий либо имеющий намерение приобрести или заказать товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних, бытовых и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а другой − организация либо индивидуальный предприниматель (изготовитель, исполнитель, продавец, импортер), осуществляющие продажу товаров, выполнение работ, оказание услуг, являются отношениями, регулируемыми ГК РФ, Законом о защите прав потребителей, другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

— п. 9 Обзора судебной практики по делам о защите прав потребителей (утв. Президиумом ВС РФ 19.10.2022)

Важный нюанс этого определения: в нём говорится о «гражданине» без уточнения гражданства РФ. Иностранец, приобретающий услугу для личных нужд, отвечает признакам потребителя; ограничение — только «для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности». Это значит, что иностранец имеет те же права потребителя (включая право на информацию, качество, безопасность услуги). Вы как исполнитель обязаны довести до потребителя информацию о себе, а как ИП — дополнительно сообщить о госрегистрации. > Изготовитель (исполнитель, продавец) - индивидуальный предприниматель - должен предоставить потребителю информацию о государственной регистрации и наименовании зарегистрировавшего его органа. Изготовитель (продавец) обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование (наименование), место нахождения (адрес) и режим работы уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.07.2018 № 250-ФЗ) 1 1 . Уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель в случае обращения потребителя обязаны довести до его сведения информацию о себе и изготовителе (продавце) (фирменное наименование (наименование), место нахождения (адрес), режим работы, государственный регистрационный номер записи о создании юридического лица, фамилию, имя, отчество (если имеется), государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

— абз. 2 п. 1 ст. 9 Закона РФ «О защите прав потребителей»

Вывод по вопросу 1: вы вправе и, по сути, обязаны заключить с иностранным гражданином-нерезидентом обычный публичный договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ) на тех же условиях и по той же цене, что и с российскими клиентами. Отказывать или предлагать иные (дискриминационные) условия нельзя. Иностранец — потребитель, поэтому распространяются требования ЗоЗПП об информации об исполнителе и безопасности услуги. Никаких «иностранных» договоров изобретать не нужно — тот же шаблон, что для местных, с фиксацией данных иностранного паспорта.

Валютный статус клиента и чем ограничены расчёты — ключевой риск

Ключевой факт: ваш клиент — нерезидент. По закону нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами, то есть не граждане РФ и не постоянно проживающие в РФ по виду на жительство. > 7) нерезиденты: а) физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; в) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; г) аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; д) межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; е) находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта; е 1 ) иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях" ; (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.08.2018 № 293-ФЗ) ж) иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части;

— подп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 ФЗ № 173-ФЗ

Вывод из этой нормы прямой: у иностранца нет ни гражданства РФ, ни вида на жительство — значит, для целей валютного законодательства он нерезидент, независимо от того, что временно находится в России по миграционной карте. Это меняет правила расчётов. Отсюда главный практический вопрос: как принимать деньги.

Здесь надо развести две ситуации — от вашего юридического статуса в конкретной операции зависит применимая норма.

Если считать вас «юридическим лицом - резидентом» в смысле ч. 2 ст. 14 ФЗ № 173-ФЗ (для целей расчётов при осуществлении валютных операций ИП в ряде случаев приравнивается к таким лицам), то закон разрешает без использования банковского счёта расчёты наличными в рублях с физлицами-нерезидентами по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчёты наличными в рублях при оказании физлицам-нерезидентам транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. > Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169 1 Налогового кодекса Российской Федерации , а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 18.07.2005 № 90-ФЗ ) (В редакции Федерального закона от 02.12.2019 № 398-ФЗ) Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации.

— абз. 3 ч. 2 ст. 14 ФЗ № 173-ФЗ

Обратите внимание на формулировку: перечень исключений — закрытый и в нём названы «услуги, оказываемые населению». Спортивные тренировки для физлица — это услуга населению, поэтому наличный расчёт в рублях ближе всего подпадает под разрешённый абзац. Но перечень не упоминает прямо «физкультурно-оздоровительные» и подобные услуги, из-за чего риск спорной квалификации сохраняется. Именно на такой позиции стоит Верховный Суд: расчёты наличными между организацией-резидентом и физлицом-нерезидентом, минуя счёт, квалифицируются как незаконная валютная операция (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Если применять п. 3 ст. 14 ФЗ № 173-ФЗ (расчёты физических лиц - резидентов), то общее правило жёстче: расчёты при валютных операциях производятся физическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, и лишь для закрытого перечня операций сделаны исключения. > 3. Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом: (В редакции Федерального закона от 24.07.2023 № 340-ФЗ) 1) передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию; 2) дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам; 3) завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования либо в качестве выгодоприобретателя личного фонда ; (В редакции федеральных законов от 23.05.2018 № 117-ФЗ, от 08.08.2024 № 251-ФЗ) 4) приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет; 5) перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Центральным банком Российской Федерации порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;

— п. 3 ст. 14 ФЗ № 173-ФЗ

В этот перечень входят дарение, наследство, коллекционирование, переводы без открытия счёта и др. — но не оплата услуг, оказанных нерезиденту на территории РФ. Это означает критическую развилку: если операция пойдёт именно как получение наличных от нерезидента, и к вам будет применён режим «физического лица-резидента», наличные могут признать валютной операцией, совершённой минуя счёт, то есть нарушением. Верховный Суд прямо указывал, что расчёты наличными в валюте РФ между резидентом и физлицом-нерезидентом — незаконная валютная операция, квалифицируемая по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Ответственность за это: осуществление незаконных валютных операций, то есть операций, запрещённых валютным законодательством или осуществлённых с нарушением его, включая расчёты, произведённые минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных законом, влечёт административный штраф — в том числе для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. > Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - (В редакции федеральных законов от 20.07.2020 № 218-ФЗ, от 11.06.2021 № 200-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в

— ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

Практический безопасный маршрут: принимать оплату безналичным переводом на ваш счёт (в рублях). Безналичное зачисление от нерезидента на счёт резидента — это стандартная разрешённая конструкция, при которой деньги попадают на ваш счёт, а не «минуя» его. Наличные от нерезидента — зона риска по ст. 15.25 КоАП РФ. Перевод со своей зарубежной карты нерезидента на ваш рублёвый счёт в российском банке — тоже безналичный, но банк-эмитент может отклонить операцию; безопаснее попросить клиента перевести через банк на территории РФ.

Вывод по вопросу 2: ваш клиент — нерезидент (нет гражданства РФ и ВНЖ). Наличные расчёты с нерезидентом за услуги — зона валютного риска (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, позиция ВС РФ). Безопасный вариант — безналичная оплата на ваш банковский счёт (рублёвый перевод от нерезидента). Если всё же принимаете наличные, принимайте в рублях и оформляйте как расчёт за услугу, оказываемую населению (абз. 3 ч. 2 ст. 14 ФЗ № 173-ФЗ) — но полностью исключить риск переквалификации нельзя.

Репатриация выручки и обязанности перед банком при безналичной оплате нерезидента

Если вы принимаете безналичную оплату от нерезидента, вступает второй валютный пласт — обязанность репатриации. Закон обязывает резидента при осуществлении внешнеторговой деятельности обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках валюты, причитающейся по договору за оказанные услуги. > 1. При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить: (В редакции Федерального закона от 03.04.2018 № 64-ФЗ) 1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности

— п. 1 ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ

Это разворачивается для вас так: деньги за услуги, оказанные иностранцу, должны поступить именно на ваш счёт в уполномоченном банке (российском). Нельзя просить его «оставить» оплату за рубежом, зачесть в счёт чего-либо или принять на счёт в иностранном банке без соблюдения особых правил — это уже нарушение репатриации.

Обязанность представлять документы банку прямо закреплена законом: агенты валютного контроля (уполномоченные банки) вправе запрашивать у резидентов документы, связанные с проведением валютных операций, — в том числе договоры, документы, подтверждающие факт оказания услуг, а также ведомости банковского контроля и банковские выписки. > 9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов ; документы, подтверждающие фиксацию сторонами внешнеторгового договора (контракта) факта порчи, повреждения, утраты товара, его естественной убыли при транспортировке; документы, свидетельствующие о принятии и рассмотрении продавцом (поставщиком) претензии, предъявленной в связи с нарушением условий внешнеторгового договора (контракта) о количестве и (или) качестве поставленных товаров; документы об урегулировании сторонами вопроса оплаты товара с учетом уменьшения его стоимости в результате порчи, повреждения, утраты или в случае его естественной убыли при транспортировке; счета-фактуры; переводные векселя ; (В редакции федеральных законов от 15.11.2010 № 294-ФЗ, от 16.10.2019 № 341-ФЗ, от 17.02.2021 № 9-ФЗ) 10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, филиалами иностранных банков, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки

— пп. 9, 10 ч. 4 ст. 23 ФЗ № 173-ФЗ

Порядок и формы представления этих документов, а также ведение ведомости банковского контроля установлены подзаконным актом — Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учёта и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

Вывод по вопросу 3: при безналичной оплате от нерезидента вы обязаны обеспечить зачисление выручки за услуги на свой счёт в российском уполномоченном банке; иные схемы получения (зачёт, оставление средств за рубежом) нарушают ст. 19 ФЗ № 173-ФЗ. Уполномоченный банк вправе запросить у вас договор и документы, подтверждающие оказание услуг, — и вы обязаны их представить (пп. 9–10 ч. 4 ст. 23 ФЗ № 173-ФЗ). Порядок и формы такого представления, а также ведение ведомости банковского контроля регулируются Инструкцией Банка России № 181-И; по применимому порогу и составу документов уточните в своём банке, поскольку для вашей разовой сделки на сумму абонемента этот вопрос решается на уровне требований конкретного банка.

Какие данные иностранца указывать в договоре и как обрабатывать его персональные данные

Форма договора: если вы ИП и оказываете услуги гражданам (в том числе иностранцу), сделка должна совершаться в простой письменной форме — это требование п. 1 ст. 161 ГК РФ («сделки... с гражданами»). > 1. Должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения: 1) сделки юридических лиц между собой и с гражданами; 2) сделки граждан между собой на сумму, превышающую десять тысяч рублей, а в случаях, предусмотренных законом, - независимо от суммы сделки. (В редакции Федерального закона от 07.05.2013 № 100-ФЗ) 2. Соблюдение простой письменной формы не требуется для сделок, которые в соответствии со статьей 159 настоящего Кодекса могут быть совершены устно.

— п. 1 ст. 161 ГК РФ

Значит, ваш обычный письменный договор-абонемент подходит, а вот устная договорённость «просто пустим в группу» — нежелательна: закон предписывает простую письменную форму. ИНН иностранца не требуется — закон называет идентификатором физического лица основной документ, удостоверяющий личность, а не ИНН. Для иностранца это его национальный паспорт; данные о нём и нужно фиксировать.

Обработка паспортных данных иностранца — это обработка персональных данных. Основание обработки у вас есть без отдельного согласия: обработка необходима для исполнения договора, стороной которого является субъект персональных данных. > 5) обработка персональных данных необходима для исполнения договора, стороной которого либо выгодоприобретателем или поручителем по которому является субъект персональных данных, а также для заключения договора по инициативе субъекта персональных данных или договора, по которому субъект персональных данных будет являться выгодоприобретателем или поручителем. Заключаемый с субъектом персональных данных договор не может содержать положения, ограничивающие права и свободы субъекта персональных данных, устанавливающие случаи обработки персональных данных несовершеннолетних, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, а также положения, допускающие в качестве условия заключения договора бездействие субъекта персональных данных ; (В редакции федеральных законов от 21.12.2013 № 363-ФЗ , от 03.07.2016 № 231-ФЗ , от 14.07.2022 № 266-ФЗ ) 6) обработка персональных данных необходима для защиты жизни, здоровья или иных жизненно важных интересов субъекта персональных данных, если получение согласия субъекта персональных данных невозможно;

— подп. 5 ч. 1 ст. 6 ФЗ № 152-ФЗ

Это ключевой момент: вы обрабатываете данные иностранца законно по договорному основанию, поэтому отдельное согласие на обработку персональных данных в обязательном порядке не требуется. Однако если вы хотите подстраховаться или планируете использовать данные в иных целях (рассылки, маркетинг), оформляйте согласие отдельно.

Требования к содержанию письменного согласия (если вы его берёте): оно должно включать ФИО, адрес, номер основного документа, удостоверяющего личность, сведения о дате выдачи и выдавшем органе, цель обработки, перечень данных, действия с ними, срок и подпись. > 1) фамилию, имя, отчество, адрес субъекта персональных данных, номер основного документа, удостоверяющего его личность, сведения о дате выдачи указанного документа и выдавшем его органе; 2) фамилию, имя, отчество, адрес представителя субъекта персональных данных, номер основного документа, удостоверяющего его личность, сведения о дате выдачи указанного документа и выдавшем его органе, реквизиты доверенности или иного документа, подтверждающего полномочия этого представителя (при получении согласия от представителя субъекта персональных данных); 3) наименование или фамилию, имя, отчество и адрес оператора, получающего согласие субъекта персональных данных; 4) цель обработки персональных данных; 5) перечень персональных данных, на обработку которых дается согласие субъекта персональных данных; 6) наименование или фамилию, имя, отчество и адрес лица, осуществляющего обработку персональных данных по поручению оператора, если обработка будет поручена такому лицу; 7) перечень действий с персональными данными, на совершение которых дается согласие, общее описание используемых оператором способов обработки персональных данных; 8) срок, в течение которого действует согласие субъекта персональных данных, а также способ его отзыва, если иное не установлено федеральным законом; 9) подпись субъекта персональных данных. 5.

— п. 1 ч. 4 ст. 9 ФЗ № 152-ФЗ

Обратите внимание: закон не привязывает эти реквизиты к российскому паспорту — для иностранца указывается реквизит иностранного документа, удостоверяющего личность. Отсутствие российского ИНН или регистрации этому не препятствует.

Вывод по вопросу 4: договор заключайте в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ). В реквизитах клиента достаточно данных иностранного паспорта (серия/номер, кем и когда выдан) и адреса; ИНН и российская регистрация не обязательны. Обработку паспортных данных ведите на основании п. 5 ч. 1 ст. 6 ФЗ № 152-ФЗ (исполнение договора) — отдельное согласие не требуется; если берёте согласие, оно должно содержать номер и реквизиты документа, удостоверяющего личность (п. 1 ч. 4 ст. 9 ФЗ № 152-ФЗ).

Налоговые последствия для вас как ИП (независимо от статуса клиента)

Ваш доход от иностранца-нерезидента — это обычный доход от предпринимательской деятельности, он облагается по правилам вашего налогового режима и не зависит от того, резидент клиент или нет. Важно другое: не возникает ли у вас дополнительных обязанностей.

Обязанность налогового агента (удержать НДФЛ с дохода клиента) в этой ситуации у вас не возникает: налоговым агентом является источник выплаты дохода налогоплательщику, а у вас наоборот — клиент платит вам. Вы получаете выручку, а не выплачиваете доход. Поэтому никакого НДФЛ удерживать с оплаты абонемента не нужно; вы просто учитываете поступившую сумму как доход ИП.

Если вы на УСН или ПСН — это ваш обычный облагаемый доход в рамках выбранного режима; если применяете НПД — учитывайте ограничения и признаки, установленные гл. 26.5 НК РФ. Статус клиента-иностранца сам по себе режим не меняет.

Отдельный пласт — валютный учёт по банку. Он возникает именно потому, что клиент нерезидент: уполномоченные банки как агенты валютного контроля вправе запрашивать у вас документы, связанные с валютной операцией, — договоры и документы, подтверждающие факт оказания услуг. > 9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов ; документы, подтверждающие фиксацию сторонами внешнеторгового договора (контракта) факта порчи, повреждения, утраты товара, его естественной убыли при транспортировке; документы, свидетельствующие о принятии и рассмотрении продавцом (поставщиком) претензии, предъявленной в связи с нарушением условий внешнеторгового договора (контракта) о количестве и (или) качестве поставленных товаров; документы об урегулировании сторонами вопроса оплаты товара с учетом уменьшения его стоимости в результате порчи, повреждения, утраты или в случае его естественной убыли при транспортировке; счета-фактуры; переводные векселя ; (В редакции федеральных законов от 15.11.2010 № 294-ФЗ, от 16.10.2019 № 341-ФЗ, от 17.02.2021 № 9-ФЗ) 10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, филиалами иностранных банков, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки

— пп. 9, 10 ч. 4 ст. 23 ФЗ № 173-ФЗ

Это не налоговая, а валютная функция банка, однако её нельзя игнорировать: при поступлении оплаты от нерезидента банк вправе провести проверку и запросить подтверждающие документы, а отказ в их представлении влечёт последствия, указанные в ст. 23 ФЗ № 173-ФЗ.

Вывод по вопросу 5: доход от нерезидента — обычный доход ИП, облагается по вашему режиму (УСН/ПСН/НПД/ОСНО); обязанностей налогового агента по НДФЛ у вас в этой сделке нет, поскольку вы получаете плату, а не выплачиваете доход. Режим налогообложения статус иностранного клиента не изменяет. Дополнительная обязанность — представить банку по его запросу договор и подтверждающие документы по валютной операции (пп. 9–10 ч. 4 ст. 23 ФЗ № 173-ФЗ).

Что делать, если банк отклонит перевод или валютный контроль выявит нарушение

Если банк не пропускает перевод — это операционный, а не правовой запрет на сделку. Договор при этом действителен: сам по себе иностранный статус клиента сделку не порочит (ст. 2 ГК РФ). Практические варианты: попросить клиента оплатить через российский банк со счёта, открытого на территории РФ, либо наличными в рублях с учётом валютного риска (см. вопрос 2). Если банк приостановил операцию по правилам банковского контроля, представляйте запрошенные подтверждающие документы — договор, акт/чек, документ клиента.

Если валютный контроль уже выявил нарушение (например, наличный расчёт с нерезидентом квалифицирован как незаконная валютная операция по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ), учтите: > Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка , расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - (В редакции федеральных законов от 20.07.2020 № 218-ФЗ, от 11.06.2021 № 200-ФЗ) влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в

— ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

Штраф по этой норме рассчитывается в процентах от суммы незаконной валютной операции, то есть масштаб санкции зависит от суммы сделки; возможность назначения наказания в минимальном размере и уменьшения — предмет судебной практики, но сама норма прямо предусматривает штраф для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Постановление по такому делу может быть обжаловано в суд в порядке, установленном КоАП РФ.

Вывод по вопросу 6: отказ банка в переводе не делает договор недействительным — предложите клиенту оплату через российский банк либо наличными в рублях. Если валютное нарушение уже выявлено, оно наказывается по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ штрафом, рассчитываемым от суммы операции; решение административного органа обжалуется в суде. Профилактика — принимать оплату безналично на свой счёт.

Исполнение услуг и возврат за неиспользованный абонемент

Исполнение подтверждается документом на каждую оплату: вы уже выдаёте чек — это и есть первичное подтверждение расчёта. Дополнительно полезен акт об оказанных услугах или отметки о посещениях, особенно когда оплата безналичная от нерезидента и банк может запросить подтверждающие документы по валютной операции.

При досрочном отъезде иностранца применим общий механизм для договора услуг: заказчик вправе отказаться от исполнения договора при условии оплаты исполнителю фактически понесённых им расходов. {c14}

Это значит, что ваш клиент-потребитель может в любой момент отказаться от абонемента и потребовать возврат за неиспользованную часть — но с удержанием фактически понесённых вами расходов. Это же правило защищает и вас: вы не обязаны возвращать всю сумму, если услуга уже частично оказана или понесены расходы (зарезервированное время, аренда зала).

Вывод по вопросу 7: исполнение подтверждайте чеком и (при необходимости) актом/отметками о посещениях. При досрочном отказе иностранца от абонемента возврат производится за неиспользованную часть с удержанием фактически понесённых вами расходов (п. 1 ст. 782 ГК РФ). Условие договора о невозврате оплаты полностью ничтожно — право потребителя на отказ законом императивно.