Иконка поиска
Логотип Все адвокаты
Вопрос
Договоры оказания услуг

Заключение договора с самозанятым из Казахстана на создание сайта: оплата, налоги, валютный контроль и документы для российской компании

Краткий ответ

Ваша ситуация отличается?Опишите её своими словами — Нейроадвокат ответит за 5 минут
Опишите ситуацию своими словами — ответ за 5 минут

Рекомендуемые действия

  1. 1
    Заключите договор возмездного оказания услуг с физлицом-нерезидентом, указав личное исполнение работ.descriptionДоговор возмездного оказания услуг с физическим лицом
  2. 2
    Проведите оплату только безналичным переводом с вашего счёта на счёт исполнителя в иностранном банке.
  3. 3
    Укажите в платёжном поручении код валютной операции (например, 21100) и реквизиты договора.
  4. 4
    Подпишите с исполнителем акт приёма-передачи услуг с детальным описанием объёма работ.
  5. 5
    Сформируйте комплект: договор, акт, счёт, платёжка, справка о резидентстве — для налоговой и банка.descriptionДоговор оказания услуг с самозанятым лицом

Документы и доказательства

  • Нотариально заверенная копия документа о налоговом резидентстве исполнителя в Казахстане (справка из налогового органа РК).
  • Счёт (инвойс) от исполнителя на оплату.
  • Платёжное поручение с отметкой банка об исполнении и банковская выписка, подтверждающие безналичный перевод.
  • Если уполномоченный банк запросит ведомость валютного контроля: Ведомость валютного контроля (при необходимости, по запросу уполномоченного банка).

  • Сроки и риски

    • Удержите и перечислите НДФЛ 30% в бюджет не позднее дня, следующего за выплатой, если справка о резидентстве не получена.
    • Укажите в назначении платежа код валютной операции (например, 21100) и реквизиты договора — иначе банк может заблокировать перевод.
    • Если сумма обязательств превышает эквивалент 3 000 000 рублей: Поставьте договор на учёт в уполномоченном банке, если сумма обязательств превышает эквивалент 3 000 000 рублей.

  • Чего не делать

    • Не производите оплату наличными или на карту физического лица в обход банковского счёта.
    • Не удерживайте НДФЛ по ставке 13% — без справки о резидентстве применяйте ставку 30%.
    • Не указывайте в платёжном поручении произвольное назначение — обязательно укажите код валютной операции (КВО).
    • Не подписывайте акт приёма-передачи без детального описания объёма выполненных работ и стоимости.

  • Региональные особенности

    • Убедитесь, что статус самозанятого в Казахстане подтвержден выпиской из реестра плательщиков ЕСП.
    • Проверьте, что договор не содержит признаков трудовых отношений (нет графика, подчинения, соцпакета).
    • Укажите в договоре, что налоги уплачиваются исполнителем в Казахстане в рамках его режима.
    • При оплате в тенге или долларах укажите в назначении платежа код валютной операции 21100.
    • Храните копию паспорта исполнителя и его ИИН Казахстана для валютного контроля банка.

Столкнулись с похожей ситуацией?

Подробно опишите детали, и Нейроадвокат подберёт решение

Развёрнутый ответ Нейроадвоката

Российская компания планирует привлечь для создания и настройки сайта физическое лицо, которое является гражданином Казахстана и имеет там официальный статус «самозанятый» (плательщик специального налогового режима), при этом у него нет статуса индивидуального предпринимателя (ИП) ни в России, ни в Казахстане. Возникает вопрос о правовой возможности заключения такого договора и правильном налоговом и валютном оформлении.

С точки зрения гражданского права, российская компания (юридическое лицо) вправе заключать гражданско-правовые договоры с любыми дееспособными физическими лицами, в том числе иностранными. Статус «самозанятый» в иностранном государстве не является аналогом российского ИП — с точки зрения российского права это физлицо без статуса предпринимателя, если оно не зарегистрировано таковым в установленном порядке. Юридически значимым является то, что договор заключается с физическим лицом (резидентом Республики Казахстан) на выполнение работ/оказание услуг.

Правоотношения охватывают три ключевые сферы:

  1. Гражданско-правовые отношения (подряд/возмездное оказание услуг) — между российской компанией (заказчик) и казахстанским самозанятым (исполнитель). Определяется предмет (создание и настройка сайта), сроки, порядок сдачи-приемки работ и оплаты.
  2. Валютные правоотношения — поскольку платёж будет осуществляться в пользу нерезидента (физическое лицо — резидент Казахстана). Валютное законодательство РФ (Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле») устанавливает специальные правила для расчётов между резидентами и нерезидентами, включая порядок открытия счетов и оформления платежей.
  3. Налоговые правоотношения — российской компании необходимо правильно квалифицировать выплату для целей налогообложения. Здесь возникают вопросы: является ли компания налоговым агентом по НДФЛ (доходы иностранного физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ) и нужно ли удерживать налог у источника. Также важны правила применения соглашения об избежании двойного налогообложения с Казахстаном и возможность использования документов казахстанского самозанятого для подтверждения его статуса.

Юридически значимым является то, что исполнитель не имеет ИП, следовательно, с ним нельзя заключить договор как с хозяйствующим субъектом (юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем). Также важен факт, что «самозанятость» в Казахстане — это особый налоговый режим для физлиц, не предусматривающий обязательной регистрации в качестве ИП. Российские нормы о налоге на профессиональный доход (НПД) на иностранных лиц не распространяются, поэтому упрощённый порядок работы с российскими самозанятыми (без НДФЛ и страховых взносов) здесь неприменим.

Ключевые вопросы для правовой квалификации:

  • Какой договор заключить (авторский заказ, подряд, возмездное оказание услуг)?
  • Какие документы подтвердят факт оказания услуг (акты, отчёты, сам факт передачи сайта) для признания расходов в налоговом учёте?
  • Обязан ли российский заказчик удерживать НДФЛ с дохода иностранца, и если да — по какой ставке (13% или 30%)? Или налог должен уплачиваться только в Казахстане?
  • Как правильно оформить валютный перевод (в валюте, со счета компании, какие коды валютных операций указывать) без нарушения валютного законодательства и избежать блокировки транзакции банком?

Применимое право

Прежде всего, необходимо установить саму возможность заключения договора с иностранным самозанятым лицом. Согласно ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора, а его условия определяются по усмотрению сторон. Эта норма не содержит ограничений по гражданству или статусу контрагента, поэтому российская компания вправе заключить договор с физическим лицом, являющимся резидентом Казахстана, в том числе зарегистрированным как самозанятый. Отсутствие у исполнителя статуса индивидуального предпринимателя не препятствует заключению гражданско-правового договора, если это не запрещено законом применительно к конкретному виду деятельности.

  1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. 2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. 4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
    — Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 421

В силу ст. 779 ГК РФ договор на создание и настройку сайта может быть квалифицирован как договор возмездного оказания услуг (либо смешанный договор, включающий элементы подряда и оказания услуг). По такому договору исполнитель обязуется оказать услуги по заданию заказчика, а заказчик – оплатить их. Сайт является результатом интеллектуальной деятельности, но его создание по заданию заказчика обычно рассматривается как оказание услуг, если только договор прямо не предусматривает передачу исключительных прав (в таком случае применимы нормы о подряде на создание результата интеллектуальной деятельности). Поскольку в вопросе речь идёт именно о создании и настройке, это подпадает под регулирование главы 39 ГК РФ.

  1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
    — Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 779

При заключении договора с самозанятым важно учитывать требование о личном исполнении: по ст. 780 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором, исполнитель обязан оказать услуги лично. Поскольку самозанятый не вправе привлекать работников по трудовому договору и должен оказывать услуги самостоятельно, это положение согласуется с его статусом. В договоре стоит прямо указать на личное исполнение или предусмотреть условие о возможности привлечения третьих лиц, но в последнем случае требуется осторожность, так как это может повлиять на признание расходов и налоговые последствия.

Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.
— Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 780

Обязанность заказчика оплатить услуги закреплена в ст. 781 ГК РФ. Оплата должна производиться в сроки и в порядке, указанные в договоре. Для целей валютного контроля это означает, что сумма и валюта платежа должны быть чётко определены в контракте. При этом следует учитывать, что исполнение обязательства по оплате возможно только с соблюдением требований валютного законодательства.

  1. Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.
    — Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 781

Переходя к валютному регулированию, основополагающей нормой является ст. 6 Федерального закона № 173-ФЗ: валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением прямо установленных законом случаев. Поскольку в нашем случае российская компания (резидент) перечисляет оплату физическому лицу – нерезиденту (самозанятому из Казахстана), такая операция является валютной, но по общему правилу не требует специального разрешения. Исключения из этого принципа (ст. 7, 8, 11 Закона) к услугам по созданию сайта не применяются.

  1. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, частью 4.2 статьи 5, статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации.
    — Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 6

При этом ст. 14 Закона № 173-ФЗ обязывает юридических лиц-резидентов производить расчёты по валютным операциям через банковские счета в уполномоченных банках. То есть российская компания не может рассчитаться с нерезидентом наличными (за исключением прямо предусмотренных случаев, не относящихся к данной ситуации). Оплата должна быть переведена с расчётного счёта компании в российском банке на счёт самозанятого в иностранном банке (или на его счёт в уполномоченном банке, если такой открыт). Допускается также использование счёта цифрового рубля, но это на практике менее распространено. Таким образом, корректный способ оплаты – безналичный перевод в российских рублях или иностранной валюте в адрес нерезидента.

  1. Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
    — Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 14

Важно учитывать обязанности по репатриации, установленные ст. 19 Закона № 173-ФЗ. В данном случае компания не получает валюту от нерезидента, а уплачивает её, поэтому требование об обеспечении получения валютной выручки на счета в уполномоченных банках на неё не распространяется – это обязанность контрагента-нерезидента получить платёж, а не компании. Однако у российской компании возникает обязанность вести учёт валютных операций и представлять документы в банк по запросу, что вытекает из ст. 24 Закона: резиденты обязаны вести учёт проводимых валютных операций и обеспечивать сохранность документов не менее трёх лет. При перечислении оплаты банк может запросить договор, акт выполненных работ и иные документы, подтверждающие основание платежа.

  1. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:
  1. представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;
  2. вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;
    — Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ст. 24

Отдельного внимания требует вопрос налогообложения. Налоговый кодекс РФ прямо не урегулирует в представленном контексте порядок удержания налога с доходов иностранного самозанятого, оказывающего услуги удалённо, будучи резидентом Казахстана. Ст. 232 НК РФ, включённая в контекст, посвящена устранению двойного налогообложения для налоговых резидентов РФ и не применима напрямую к ситуации, когда доход получает нерезидент. Вместе с тем, эта статья демонстрирует, что при наличии международного договора об избежании двойного налогообложения (в данном случае – Соглашение между РФ и Республикой Казахстан от 18.10.1996) налог может не удерживаться у источника выплаты при условии подтверждения налогового резидентства иностранного лица. Для целей применения такого соглашения и освобождения от удержания НДФЛ (ставка по умолчанию для нерезидентов – 30% согласно ст. 224 НК РФ) российская компания должна получить от самозанятого документ, подтверждающий его постоянное местопребывание в Казахстане. Контекст не содержит норм, определяющих момент признания дохода от источника в РФ для таких услуг, однако по общему правилу ст. 208 НК РФ доход от оказания услуг, если заказчик является российским лицом, может быть признан доходом от источников в РФ. Тем не менее, практика и разъяснения налоговых органов часто исходят из того, что при дистанционном оказании услуг за пределами РФ доход не облагается в РФ, если услуги фактически оказываются на территории другого государства. Для снятия рисков рекомендуется запросить у исполнителя справку о резиденстве и применить ставку 0% на основании СИДН, а при невозможности – удержать налог по ставке 30% и уплатить его в бюджет. Сам контекст не даёт полного ответа, но ст. 232 НК РФ указывает на необходимость обращения к международному соглашению.

Статья 232 НК РФ регулирует устранение двойного налогообложения для физических лиц - налоговых резидентов РФ. В ситуации с выплатами иностранному самозанятому (нерезиденту РФ) данная статья не применяется напрямую, так как она касается зачета налога, уплаченного за пределами РФ налоговым резидентом РФ. Однако она может быть полезна для понимания контекста применения соглашений об избежании двойного налогообложения.
— Налоговый кодекс Российской Федерации, ст. 232

Для подтверждения расходов в налоговом учёте российской компании потребуется стандартный для внешнеэкономических контрактов пакет: сам договор, акт приёма-передачи оказанных услуг (или иной документ, подтверждающий факт оказания услуг), а также документы, подтверждающие оплату (выписка банка, платёжное поручение). При этом акт может быть составлен в произвольной форме, но должен содержать описание услуги (создание и настройка сайта), дату, стоимость. Для целей валютного контроля акт желательно составить на русском языке (или с переводом), с указанием валюты и суммы. Дополнительно могут потребоваться инвойс или счёт, выставленный исполнителем. Отсутствие надлежащего подтверждения расходов приведёт к невозможности учесть их при налогообложении прибыли (ст. 252 НК РФ).

Заключить договор с самозанятым гражданином Казахстана на создание и настройку сайта правомерно: российское гражданское законодательство не ограничивает заключение сделок с иностранными физическими лицами. Оплату следует производить только в безналичной форме с расчётного счёта компании на счёт исполнителя в иностранном банке, оформив её как валютную операцию между резидентом и нерезидентом. Для освобождения от обязанностей налогового агента по НДФЛ (ставка 30%) необходимо применить Соглашение об избежании двойного налогообложения с Казахстаном, получив от самозанятого официальный документ о его налоговом резидентстве, иначе налог придётся удержать и уплатить в бюджет РФ.

Рекомендуемые действия

  • Заключите с исполнителем гражданско-правовой договор возмездного оказания услуг (или смешанный с элементами подряда), где чётко пропишите техническое задание на создание и настройку сайта, сроки, стоимость в валюте (рубли или иностранная валюта), условие о личном исполнении работ и порядок сдачи-приёмки.
  • До первой выплаты запросите у самозанятого нотариально заверенную копию документа, подтверждающего его налоговое резидентство в Казахстане (справку из налогового органа Республики Казахстан), и сохраните её вместе с договором для предъявления в банк и налоговые органы.
  • Проведите оплату безналичным переводом через уполномоченный банк на банковский счёт исполнителя, указав в назначении платежа реквизиты договора, номер и дату акта/счёта, и код валютной операции, соответствующий расчётам за оказанные услуги (например, 21100).
  • Составьте и подпишите с исполнителем акт приёма-передачи оказанных услуг, в котором детально опишите объём выполненных работ и их стоимость, и получите от него счёт (инвойс) на оплату.
  • В налоговом учёте отразите расходы на дату подписания акта, сформировав комплект подтверждающих документов: договор, акт приёма-передачи, банковские документы об оплате (платёжное поручение, выписка), а также справку о резидентстве (при применении нулевой ставки НДФЛ).

Налоговые риски и их минимизация

  • Если документ о резидентстве Казахстана не будет получен до выплаты дохода, российская компания обязана удержать НДФЛ с полной суммы вознаграждения по ставке 30% как с дохода нерезидента и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днём выплаты. В этом случае расход в налоговом учёте признаётся в полной сумме начисленного вознаграждения.
  • При наличии документа о резидентстве, позволяющего применить СИДН, налог у источника в РФ не удерживается (применяется ставка 0%), а самозанятый самостоятельно уплачивает налог в Казахстане. Ответственность за правомерность неудержания налога лежит на компании как на налоговом агенте, поэтому формальное наличие справки от контрагента критически важно.
  • Риск переквалификации договора в трудовой минимален при оказании разовой услуги с конкретным результатом, отсутствии подчинения внутреннему трудовому распорядку и выплате вознаграждения по факту выполнения этапов работ, а не ежемесячно.

Документы для подтверждения расходов

  • Договор с техническим заданием.
  • Акт приёма-передачи оказанных услуг, подписанный сторонами.
  • Счёт или инвойс от исполнителя.
  • Платёжное поручение с отметкой банка об исполнении, банковская выписка.
  • Документ, подтверждающий налоговый статус исполнителя (справка о резидентстве).
  • Ведомость валютного контроля (при необходимости).

Денежные требования и валютный контроль

  • Все расчёты проводятся через банковские счета компании в уполномоченном банке. Наличные расчёты с нерезидентом запрещены.
  • При сумме обязательств по договору свыше 3 000 000 рублей (эквивалент) договор подлежит постановке на учёт в уполномоченном банке с присвоением уникального номера (УНК). Если сумма меньше, постановка на учёт не требуется, но банк вправе запросить подтверждающие документы.
  • В назначении платежа необходимо указывать код вида операции (КВО) из перечня, установленного Центральным банком РФ. Для услуг по разработке и настройке сайта, как правило, используется код 21100 «Расчеты нерезидента по операциям, связанным с выполнением работ, оказанием услуг».
  • Все документы по валютной операции (договор, акты, счета) необходимо хранить не менее трёх лет со дня её совершения.

Куда обращаться и порядок действий

  • По вопросам корректного оформления валютного платежа и кода операции обратитесь в обслуживающий банк на этапе подготовки платежа. Банк обязан предоставить консультацию как агент валютного контроля.
  • Для страховки от налоговых рисков перед первой выплатой инициируйте получение от контрагента справки о резидентстве из налогового органа Казахстана.
  • При сомнениях в определении источника дохода для целей НДФЛ (оказывается услуга на территории РФ или за её пределами) до заключения договора получите письменную консультацию в Межрайонной ИФНС России по месту учёта, описав суть операции.
  • В случае блокировки платежа банком по соображениям комплаенс, предоставьте запрошенный комплект документов и письменные пояснения об экономическом смысле сделки.

Когда нужен адвокат

  • Если банк отказывает в проведении платежа без объяснения причин или требует избыточные документы, граничащие с вмешательством в хозяйственную деятельность.
  • При возникновении спора с налоговым органом о необходимости удержания НДФЛ с дохода иностранного самозанятого, особенно если вы применяли освобождение на основании СИДН.
  • В случае претензий со стороны налогового органа о непризнании произведённых расходов для целей налогообложения прибыли из-за дефектов оформления первичных документов.
  • Если возникает необходимость в судебном взыскании средств с недобросовестного иностранного контрагента или защите от претензий, связанных с нарушением прав на объекты интеллектуальной собственности.