Нужна ли ТТН при доставке товара на личной машине, если доставка включена в стоимость и отдельно не выделяется, и влияет ли регистрация транспорта

Нужна ли транспортная (товарно-транспортная) накладная при доставке товара собственным транспортом продавца

Транспортная накладная по своему назначению — документ, которым подтверждается заключение договора перевозки груза между грузоотправителем и перевозчиком как двумя разными сторонами.

Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной. Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем. Транспортная накладная оформляется на бумажном носителе или формируется в виде электронной транспортной накладной. (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 336-ФЗ) 2. Форма транспортной накладной и порядок ее оформления или формирования устанавливаются правилами перевозок грузов. Формат электронной транспортной накладной утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта. (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 336-ФЗ) 3. Груз, на который не оформлена транспортная накладная, перевозчиком для перевозки не принимается, за исключением груза, указанного в части 1 статьи 18 настоящего Федерального закона. 4.
— ч. 1 ст. 8 ФЗ № 259-ФЗ (Устав автомобильного транспорта)

Перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки, а подтверждается она транспортной накладной именно в отношениях «грузоотправитель — перевозчик». При этом напрямую запрещено совмещение этих фигур в одном лице:

Водителю не допускается действовать от имени двух сторон договора перевозки. В случае использования транспортной накладной как первичного учетного документа в соответствии со статьей 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" составляется четвертый экземпляр (оригинал) транспортной накладной на бумажном носителе для грузоотправителя. 11. Внесение исправлений в разделы электронной транспортной накладной осуществляется в соответствии с установленным Правительством Российской Федерации порядком, предусмотренным частью 16 статьи 18.1 Федерального закона "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" (далее - Федеральный закон). В случае внесения исправлений в раздел "Стоимость перевозки груза (установленная плата) в рублях (при необходимости)" такие исправления производятся в соответствии с требованиями к исправлениям в первичных учетных документах, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
— п. 10 Правил перевозок грузов, утв. ПП РФ № 2200 от 21.12.2020

Из этого следует: транспортная накладная оформляется только тогда, когда есть отдельный перевозчик, которому груз вверен для доставки. В вашем случае продавец сам везёт товар на своём (личном) автомобиле — фигуры перевозчика как отдельной стороны договора нет, водитель действует как представитель самого продавца (грузоотправителя). Значит, оформлять ТТН/ТН не требуется — она ничего не подтверждает, поскольку отдельного договора перевозки между двумя сторонами не заключается.

Для договора купли-продажи с условием о доставке за счёт продавца обязанность продавца считается исполненной в момент вручения товара покупателю:

вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара; предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче. Товар не признается готовым к передаче, если он не идентифицирован для целей договора путем маркировки или иным образом. 2. В случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное. Статья 459. Переход риска случайной гибели товара 1. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю. 2.
— п. 1 ст. 458 ГК РФ

Применение к ситуации: если в счёте-договоре закреплено, что доставка осуществляется продавцом за его счёт и стоимость доставки отдельно не выделяется, то передача товара — это не перевозка по договору перевозки, а исполнение продавцом собственной обязанности по доставке (ст. 458 ГК РФ). Оформление транспортной накладной в этом случае законом не требуется: достаточным первичным документом, фиксирующим факт передачи товара и переход права собственности, является УПД, подписанный покупателем при получении.

Вывод. При доставке товара собственным транспортом продавца без привлечения отдельного перевозчика (доставка включена в цену и отдельно не выделяется) транспортная накладная не обязательна — передачу товара подтверждает УПД.

Нужен ли путевой лист и влияет ли, на кого зарегистрирован автомобиль

Обязанность оформлять путевой лист установлена для собственника (владельца) транспортного средства, используемого для перевозки грузов:

Путевой лист подлежит оформлению собственником (владельцем) транспортного средства на каждое транспортное средство, осуществляющее движение по дорогам при перевозке пассажиров и багажа, грузов в городском, пригородном и междугородном сообщениях
— ч. 1 ст. 6 ФЗ № 259-ФЗ (Устав автомобильного транспорта)

Применение к ситуации: если продавец — юридическое лицо или ИП и использует автомобиль для перевозки грузов в рамках предпринимательской деятельности, на такое ТС должен оформляться путевой лист. Это требование не привязано к тому, заключён ли договор перевозки с третьим лицом: путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, «осуществляющее движение по дорогам при перевозке … грузов». Наличие путевого листа — обязанность не перед покупателем, а перед транспортным законодательством (и основа для учёта ГСМ). Отсутствие путевого листа влечёт административную ответственность водителя по ст. 12.3 КоАП РФ.

Отдельно — влияние регистрации ТС. Регистрация машины на конкретное лицо не влияет на квалификацию отношений купли-продажи и перевозки: переход права собственности на товар с регистрацией автомобиля никак не связан (ст. 458, 223 ГК РФ). Однако факт регистрации ТС на другое лицо (не на юрлицо/ИП, а на руководителя либо родственника) имеет практическое значение в трёх аспектах:

1. Основание владения. Регистрация в ГИБДД не подменяет титул собственника:

Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. 2. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом. 3. Владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами в той мере, в какой их оборот допускается законом (статья 129), осуществляются их собственником свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов других лиц. 4. Собственник может передать свое имущество в доверительное управление другому лицу (доверительному управляющему). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему, который обязан осуществлять управление имуществом в интересах собственника или указанного им третьего лица.
— ст. 209 ГК РФ, п. 1

Если машина зарегистрирована не на самого продавца, а на физлицо, то для её законного использования в предпринимательской деятельности нужно основание — договор аренды или безвозмездного пользования (иной правовой титул владения). Без этого расходы на ГСМ/амортизацию могут не приниматься в налоговом учёте, а само использование чужого ТС — оспариваться.

1. Путевой лист и допуск водителя. Путевой лист оформляется «собственником (владельцем) транспортного средства» (ч. 1 ст. 6 ФЗ № 259-ФЗ). Если ТС зарегистрировано на физлицо, то для целей деятельности владельцем-пользователем является именно оно, и путевой лист оформляется им (либо по договору — продавцом как арендатором). Водителю при движении с грузом необходимо иметь путевой лист и документы на право владения/управления ТС.

2. ОСАГО и ответственность. Страховка должна допускать использование ТС в коммерческих целях (соответствующая цель использования). При ДТП с грузом владельцем источника повышенной опасности, отвечающим за вред (ст. 1079 ГК РФ), признаётся лицо, владеющее ТС на законном основании, — поэтому важно, кто реально использует машину и на каком титуле.

Вывод. На кого зарегистрирован автомобиль — на сам факт передачи товара и на отсутствие обязанности оформлять ТТН это не влияет. Но регистрация ТС на другое лицо накладывает обязательства: оформить законное основание использования машины (аренда/ссуда), путевой лист на фактического владельца, надлежащее ОСАГО с допуском водителя. Для систематической доставки товара путевой лист нужен независимо от того, на кого машина зарегистрирована.

Чем подтверждаются передача товара и переход права собственности (первичный учёт)

Передачу товара при доставке силами продавца фиксирует не перевозочный документ, а первичный учётный документ, которым в вашей схеме выступает УПД:

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. (В редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ) 2. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: 1) наименование документа; 2) дата составления документа; 3) наименование экономического субъекта, составившего документ; 4) содержание факта хозяйственной жизни; 5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; (В редакции Федерального закона от 21.12.2013 № 357-ФЗ) 7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. 3. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
— ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», п. 1

УПД, составленный при передаче товара и подписанный покупателем, содержит все обязательные реквизиты первичного учётного документа и подтверждает факт хозяйственной жизни — отгрузку товара покупателю. Именно он является достаточным основанием для перехода права собственности и для бухгалтерского (налогового) учёта операции купли-продажи; дополнительная транспортная накладная для этого не нужна, если доставку выполняет сам продавец.

Риск случайной гибели или повреждения товара при такой доставке до момента вручения покупателю лежит на продавце: по общему правилу риск переходит на покупателя с момента, когда продавец считается исполнившим обязанность по передаче товара, то есть с момента вручения товара покупателю (п. 1 ст. 458, п. 1 ст. 459 ГК РФ). Пока товар находится в пути на вашей машине, риск его порчи несёте вы как продавец.

Вывод. Для подтверждения отгрузки и перехода права собственности достаточно УПД с подписью покупателя; ТТН в вашей схеме не требуется. До момента вручения товара покупателю риск его случайной гибели лежит на продавце.