Оказание услуг по разработке ПО компаниям из Кыргызстана и Таджикистана
Анализ ситуации
Вы, как индивидуальный предприниматель из России, планируете оказывать услуги по разработке программного обеспечения компаниям из Кыргызстана и Таджикистана с получением оплаты в рублях на российский расчетный счет при применении УСН.
Применимые правовые нормы
Валютное регулирование
"Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных частью 2 настоящей статьи" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 6)
"Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 14)
Поскольку оплата поступает в рублях на ваш расчетный счет в российском банке, специальных ограничений по валютному регулированию не применяется.
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения
Россия имеет действующие соглашения с обеими странами:
"Ратифицировать Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы" (Источник: Федеральный закон от 08.07.1999 N 146-ФЗ, статья 1)
"Ратифицировать Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал" (Источник: Федеральный закон от 14.06.2002 N 69-ФЗ, статья 1)
Налогообложение при оказании услуг
"Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное учреждение" (Источник: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики, статья 7)
"Если резидент одного Договаривающегося Государства получает доход в другом Договаривающемся Государстве, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогом в другом Государстве, то сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в этом Государстве, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в первом упомянутом Государстве" (Источник: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики, статья 23)
Договорные отношения
"Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 422)
"Договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 434)
Выводы и рекомендации
По договорным отношениям
-
Стандартный договор требует адаптации - необходимо включить положения о применимом праве, юрисдикции, условиях разрешения споров, а также четко определить территорию действия передаваемых прав на интеллектуальную собственность.
-
Особое внимание к интеллектуальной собственности - в договоре следует детально прописать условия использования ваших патентов и товарного знака заказчиками из других стран.
По налогообложению
-
Налоговые обязательства возникают в России - при оказании услуг удаленно из России без создания постоянного представительства в Кыргызстане или Таджикистане, доход облагается налогом только в России по УСН.
-
Соглашения об избежании двойного налогообложения - действующие международные договоры защищают от двойного налогообложения, но для этого необходимо документальное подтверждение резидентства.
По валютному регулированию
-
Ограничений нет - получение оплаты в рублях от нерезидентов на счет в российском банке не требует специальных разрешений или дополнительной отчетности.
-
Репатриация не применяется - поскольку расчеты осуществляются в рублях, требования о репатриации валютной выручки не действуют.
Дополнительные рекомендации
-
Ведите учет заключенных договоров и поступающих платежей для целей налоговой отчетности по УСН.
-
Сохраняйте документацию, подтверждающую оказание услуг из территории России.
-
При значительных объемах операций (свыше установленных лимитов) может потребоваться уведомление о контролируемых сделках.
-
Для сложных случаев или при возникновении сомнений рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве.
