Правовое сопровождение хозяйственных операций бизнеса: договоры, учет и налогообложение
Анализ ситуации
Ваш бизнес осуществляет три основных типа хозяйственных операций: закупку товаров, оказание услуг и аренду помещений. Каждая из этих операций имеет особый правовой режим и требует специфического документального оформления для соблюдения требований гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства.
Требования к оформлению договоров
Договор поставки товаров
"По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 506)
Существенные условия:
- Предмет договора (наименование и количество товара)
"Условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 455)
"Если договор купли-продажи не позволяет определить количество подлежащего передаче товара, договор не считается заключенным." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 465)
- Сроки поставки
- Качество и комплектность товара
- Порядок расчетов
Договор возмездного оказания услуг
"По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 779)
"Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 780)
Договор аренды помещений
"По договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору здание или сооружение." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 650)
Требования к форме:
"Договор аренды здания или сооружения заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. Несоблюдение формы договора аренды здания или сооружения влечет его недействительность." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 651)
"Договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 651)
Бухгалтерский учет операций
Общие принципы
"Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы" (Источник: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", статья 5)
Требования к первичным документам
"Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом." (Источник: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", статья 9)
Налогообложение операций
Учет доходов и расходов
"Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.4)
"Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 247)
Принципы определения доходов
"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 41)
Риски некорректного оформления документов
Налоговые риски
"Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 106)
Виды налоговых правонарушений:
- Грубое нарушение правил учета доходов и расходов
"Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 120)
- Неуплата или неполная уплата налогов
"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 122)
Гражданско-правовые риски
- Признание договоров незаключенными
- Взыскание убытков и неустоек
- Потеря права на защиту в суде
Выводы и рекомендации
Для минимизации рисков рекомендуем:
-
Разработать типовые договоры, включающие все существенные условия:
- Для поставки: предмет, количество, ассортимент, качество, сроки
- Для услуг: предмет, сроки, порядок оказания и приемки
- Для аренды: описание объекта, срок, арендная плата
-
Обеспечить правильное документальное оформление всех хозяйственных операций:
- Составлять первичные учетные документы по каждому факту хозяйственной жизни
- Вести регистры бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства
-
Организовать систему налогового учета:
- Разделять учет доходов и расходов по разным видам деятельности
- Своевременно представлять налоговую отчетность
-
Вести внутренний контроль:
"Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни." (Источник: Федеральный закон "О бухгалтерском учете", статья 19)
В связи с комплексным характером требований и серьезностью потенциальных рисков, для разработки индивидуальной схемы документооборота и типовых договоров рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на корпоративном и налоговом праве.
