Здравствуйте!
Коротко
С точки зрения авторского права вы вправе продавать свою долю тиража. С точки зрения налогообложения — ситуация неоднозначная, и применение режима НПД несёт определённые риски. Наиболее безопасные пути на текущий момент – либо продажа как физлицо с уплатой НДФЛ, либо регистрация ИП.
Детально
В этом и подобных случаях учитываем два аспекта: интеллектуальная собственность и налоговый статус.
1. Можете ли вы продавать свою половину тиража с точки зрения авторского права?
Да, можете.
Передача исключительной лицензии означает, что вы передали издательству право использовать произведение (издавать его); напечатав согласованный тираж, издательство данное право реализовало. С точки зрения Гражданского кодекса, когда издательство напечатало тираж и передало вам вашу половину, оно уже ввело эти конкретные экземпляры в гражданский оборот. На перепродажу или распространение уже напечатанных экземпляров (вашей доли) согласие издательства не требуется – действует «принцип исчерпания права». Кроме того, и договор вам это разрешает.
Да, можете.
Передача исключительной лицензии означает, что вы предоставили издательству право использовать произведение — в данном случае издавать его. Когда издательство напечатало согласованный тираж и передало вам вашу половину, эти конкретные экземпляры уже введены в гражданский оборот.
Здесь действует принцип исчерпания права (ст. 1272 ГК РФ): на перепродажу или распространение уже напечатанных экземпляров согласие правообладателя (в данном случае — лицензиата) не требуется. Кроме того, договор прямо разрешает вам реализовывать вашу долю тиража — это дополнительная гарантия вашего права.
2. Можете ли вы делать это как самозанятый?
Возможно, но с существенными оговорками и рисками.
Режим налога на профессиональный доход (НПД) регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Среди ограничений – запрет на применение НПД лицами, осуществляющими перепродажу товаров, произведённых не ими самими (п. 2 ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ).
Ключевой вопрос: кем произведены книги – вами как автором или издательством как производителем полиграфической продукции?
Два конкурирующих подхода:
Позиция «можно продавать как самозанятый»:
Книга как объект авторского права создана вами. Вы — автор и первоначальный правообладатель.
Реализация экземпляров собственного произведения может квалифицироваться как реализация результата интеллектуальной деятельности, а не перепродажа чужого товара.
Доходы от передачи прав на использование произведений прямо указаны среди допустимых для НПД.
Позиция «нельзя продавать как самозанятый»:
Физически книги (как полиграфический продукт) изготовлены издательством. Формально вы получаете от издательства готовые экземпляры и реализуете их.
Налоговый орган может квалифицировать это как перепродажу товара, произведённого третьим лицом, что исключает применение НПД.
Договорное условие о «вашей половине тиража» не меняет производителя полиграфической продукции.
Что делать?
С учётом неоднозначности квалификации рекомендую рассмотреть следующие варианты:
Вариант А – Оформление дохода самозанятого от передачи прав, а не от продажи товара
Если в договоре с издательством и в документах на реализацию читателям доход будет оформлен как вознаграждение за использование произведения (лицензионные платежи, роялти от каждого экземпляра), а не как выручка от продажи товара – риск переквалификации снижается.
Однако это требует сложного документального оформления и не исключает претензий со стороны налоговых органов.
Вариант Б — Продажа как физическое лицо без НПД (наиболее безопасный)
Реализация книг как физическое лицо без применения НПД влечёт обязанность уплаты НДФЛ по общим правилам (13%). Это наиболее безопасный с точки зрения налоговых рисков вариант, хотя и менее выгодный по ставке.
Вариант В — Регистрация в качестве ИП
При систематической реализации значительного тиража возможна регистрация в качестве ИП с применением УСН. Это полностью устраняет ограничения, характерные для НПД, и даёт правовую определённость.
Уточнение
Для окончательного ответа по налоговому аспекту необходимо посмотреть, как именно в договоре с издательством оформлена передача вам части тиража:
Как передача товара (готовой полиграфической продукции)?
Как исполнение обязательств по предоставлению экземпляров автору?
Есть ли формулировки о праве автора на реализацию результата интеллектуальной деятельности?
Общий вывод: с точки зрения авторского права вы вправе продавать свою долю тиража. С точки зрения налогообложения – ситуация неоднозначная, и применение режима НПД несёт определённые риски. Лучше выбрать другой путь: продажа как физлицо с уплатой НДФЛ, либо регистрация ИП.
Если у вас есть вопросы или нужна помощь в анализе договора — обращайтесь, разберём детально.
