Вопрос о необходимости перехода на ОСНО и получения лицензий для комиссионной продажи изделий из драгоценных металлов и камней в интернет-магазине

Комиссионная продажа ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней через интернет-магазин

Анализ ситуации

Вы осуществляете комиссионную и собственную продажу новых и бывших в употреблении ювелирных изделий из драгоценных металлов (золото, серебро) и драгоценных камней через интернет-магазин. Рассмотрим правовые аспекты вашей деятельности.

Лицензирование деятельности

"Деятельность по скупке у физических лиц ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, лома таких изделий, заготовке лома и отходов драгоценных металлов и продукции (изделий), содержащей драгоценные металлы, подлежат лицензированию" (Источник: Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ, Статья 15.1)

"деятельность по скупке у физических лиц ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, лома таких изделий, заготовке лома и отходов драгоценных металлов и продукции (изделий), содержащей драгоценные металлы;" (Источник: Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ, Статья 12, часть 1, пункт 57)

Вывод: Если вы осуществляете скупку ювелирных изделий у физических лиц, вам необходима лицензия. Комиссионная продажа без скупки (когда вы только принимаете товары на реализацию) не требует лицензирования.

Регистрация в ГИИС ДМДК

"Информацию в ГИИС ДМДК обязаны представлять следующие субъекты: ... юридические лица, индивидуальные предприниматели и художники-ювелиры, осуществляющие операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями и состоящие на специальном учете;" (Источник: Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ, Статья 12.2)

"Юридические лица, индивидуальные предприниматели и художники-ювелиры, сведения о которых в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи должны быть включены в реестр, однако отсутствуют в нем, не вправе осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями." (Источник: Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ, Статья 13.1)

Вывод: Вы обязаны быть зарегистрированы в реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, и представлять информацию в ГИИС ДМДК.

Налогообложение и форма продажи

"Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 156)

"в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 251)

Вывод:

• При комиссионной продаже на УСН вы учитываете только комиссионное вознаграждение
• При собственной продаже учитывается вся выручка от реализации
• Переход на ОСНО не является обязательным для данной деятельности

Требования к учету проб и сертификатов

"В Российской Федерации ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов отечественного производства и ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов, ввезенные в Российскую Федерацию для продажи, за исключением случаев, установленных международными договорами Российской Федерации и пунктом 2 настоящей статьи, подлежат опробованию, клеймению государственным пробирным клеймом, а также на них должен быть нанесен двухмерный штриховой код." (Источник: Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ, Статья 12.1)

"Запрещается совершение сделок между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями или художниками-ювелирами, с драгоценными металлами и драгоценными камнями, за исключением находящихся в собственности указанных физических лиц ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, ограненных драгоценных камней и инвестиционных драгоценных металлов, имеющих сертификаты или паспорта." (Источник: Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ, Статья 22)

Вывод: Все ювелирные изделия должны иметь пробирное клеймо и двухмерный штрих-код. Драгоценные камни должны иметь сертификаты или паспорта.

Влияние характеристик товара на налогообложение

"При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, счета-фактуры не составляются." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 168)

Вывод: Новые и бывшие в употреблении изделия облагаются налогами одинаково. Особенность заключается в том, что при УСН вы не являетесь плательщиком НДС и не выставляете счета-фактуры с НДС.

Выводы и рекомендации

1. Лицензия: Получите лицензию, если осуществляете скупку ювелирных изделий у физических лиц. При комиссионной продаже без скупки лицензия не требуется.

2. ГИИС ДМДК: Обязательно зарегистрируйтесь в реестре участников оборота драгоценных металлов и камней и настройте передачу информации в ГИИС ДМДК.

3. Налогообложение:

   • Переход на ОСНО не является обязательным
   • На УСН при комиссионной продаже учитывайте только вознаграждение
   • При собственной продаже учитывайте всю выручку

4. Требования к товару:

   • Все изделия должны иметь пробирное клеймо
   • На все изделия должен быть нанесен двухмерный штрих-код
   • Драгоценные камни должны иметь сертификаты или паспорта

5. Особенности: Учет новых и б/у изделий не отличается для целей налогообложения.

Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на ювелирном законодательстве, для детальной проработки процедуры регистрации в ГИИС ДМДК и получения необходимых лицензий.