Можно ли вообще привлекать самозанятого по договору субподряда на выполнение работ по дератизации? Допустим, у организации есть лицензия на такой вид деятельности, но я сомневаюсь, разрешено ли это по закону. Например, какие могут быть проблемы с налогами или с тем, что самозанятый не имеет права на такие работы? Ещё интересует, нужно ли что-то особое прописывать в договоре, чтобы всё было законно, и не возникло штрафов.
НейроадвокатВ рамках анализа вашей ситуации рассмотрим ключевые аспекты привлечения самозанятого для выполнения лицензируемых работ по дератизации.
"деятельность по оказанию услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения." (Источник: Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", статья 12, часть 1, пункт 59)
Дератизация является лицензируемым видом деятельности. При этом важно отметить, что:
"Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков)." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 706, пункт 1)
Проблема: Самозанятый не может получить лицензию на дератизацию, так как специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" не предусматривает осуществление лицензируемых видов деятельности.
"Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 23, пункт 1)
Статус самозанятого (применяющего налог на профессиональный доход) не эквивалентен статусу индивидуального предпринимателя и не позволяет осуществлять лицензируемые виды деятельности.
Для организации:
"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24, пункт 1)
При выплате вознаграждения самозанятому организация обязана удерживать НДФЛ, если самозанятый не применяет специальный налоговый режим.
Для самозанятого:
"Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 19)
Самозанятый не может применять специальный налоговый режим для лицензируемой деятельности, что ведет к необходимости уплаты налогов в общем порядке.
"Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна) - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 14.1, пункт 2)
Привлечение самозанятого для выполнения лицензируемых работ по дератизации НЕДОПУСТИМО, поскольку самозанятый не может получить необходимую лицензию.
Организация несет ответственность за привлечение лица, не имеющего лицензии, к выполнению лицензируемых работ.
Налоговые риски включают неправомерное применение специального налогового режима самозанятым и нарушение налогового законодательства организацией.
Рассмотрите альтернативные варианты привлечения исполнителей:
Если планируете продолжить с самозанятым, учтите что:
В случае заключения договора обязательно включите условия о:
Для получения индивидуальной консультации с учетом конкретных обстоятельств вашей ситуации рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на лицензировании и налоговом праве.
Подробно опишите детали,
и Нейроадвокат подберёт решение
