Добавление нового вида деятельности к существующему ИП: правовые аспекты
Действующий индивидуальный предприниматель планирует начать новый вид бизнеса (розничная торговля через интернет или небольшое производство) параллельно с текущей деятельностью.
Анализ правовой ситуации
Расширение деятельности в рамках существующего статуса ИП требует соблюдения установленных законом процедур уведомления государственных органов. Предпринимательская деятельность, осуществляемая без надлежащего оформления, может быть признана незаконной и повлечь ответственность.
Обязанность внесения изменений в ЕГРИП и добавления кодов ОКВЭД
Вы обязаны внести изменения в сведения ЕГРИП при добавлении нового вида деятельности.
"Если иное не установлено настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, юридическое лицо и индивидуальный предприниматель в течение семи рабочих дней со дня изменения содержащихся в соответствующем государственном реестре сведений, предусмотренных пунктами 1 и 2 настоящей статьи, обязаны сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего соответственно нахождения или жительства путем представления соответствующих документов, предусмотренных настоящим Федеральным законом." (Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 5, пункт 5)
"В едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся следующие сведения об индивидуальном предпринимателе: ... о) коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности заявительного типа - коды основного вида экономической деятельности и дополнительных видов экономической деятельности (при наличии) с указанием не менее четырех цифровых знаков кода; ..." (Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 5, пункт 2)
"Внесение изменений в сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности заявительного типа дополнительных видов экономической деятельности (при наличии), содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ... может быть осуществлено индивидуальным предпринимателем в любой период времени." (Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 5, пункт 5.4)
Последствия осуществления деятельности без внесения изменений:
Неисполнение обязанности по внесению изменений может быть квалифицировано как нарушение порядка государственной регистрации. Закон предусматривает ответственность за такие действия.
"За непредставление или несвоевременное представление необходимых для включения в государственные реестры сведений, а также за представление недостоверных сведений заявители, юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации." (Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 25)
"Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 116, пункт 2)
Особенности для лицензируемых видов деятельности:
Для отдельных видов деятельности недостаточно просто добавить код ОКВЭД. Требуется получение лицензии.
"Лицензия предоставляется на каждый вид деятельности, указанный в части 1 статьи 12 настоящего Федерального закона." (Источник: Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", статья 9, пункт 1)
"К лицензируемым видам деятельности относятся виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение указанного в части 1 настоящей статьи ущерба..." (Источник: Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", статья 2, пункт 3)
В предоставленном контексте отсутствует исчерпывающий перечень лицензируемых видов деятельности. Для планируемых вами направлений (розничная торговля через интернет, небольшое производство) необходимо отдельно проверить, не относятся ли они к лицензируемым, обратившись к положениям о лицензировании конкретных видов деятельности или проконсультировавшись с адвокатом.
Влияние на применяемую систему налогообложения (УСН)
Само по себе добавление нового кода ОКВЭД не ведет к автоматической утрате права на применение УСН.
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, применение которого регулируется главой 26.2 НК РФ.
"Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.11, пункт 1)
Однако право на применение УСН может быть утрачено при нарушении установленных критериев. Одним из ключевых критериев является предельный размер доходов.
"Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика ... превысили 450 млн. рублей ... такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.13, пункт 4)
"При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.15, пункт 1)
Важно: При расчете общего дохода для проверки лимита в 450 млн рублей учитываются доходы от всей предпринимательской деятельности, включая новый вид.
"... для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 430, пункт 9, подпункт 6)
Вывод: Если новый вид деятельности приведет к превышению лимита доходов, вы утратите право на УСН. Вам необходимо контролировать совокупный доход от всех видов деятельности.
Требования к расчетному счету
Законодательство не содержит прямого требования об открытии отдельного банковского счета для каждого вида деятельности в рамках одного ИП.
Использовать уже имеющийся расчетный счет для ведения нового вида бизнеса можно. Однако с точки зрения ведения учета и контроля это может быть неудобно.
Налоговое законодательство обязывает налогоплательщиков вести учет доходов и расходов.
"Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.24)
Если вы будете использовать один счет, вам необходимо организовать четкий аналитический учет поступлений и расходов, относящихся к разным видам деятельности, чтобы корректно формировать налоговую отчетность и вести Книгу учета доходов и расходов. Открытие отдельного счета может существенно упростить эту задачу и снизить риск ошибок.
Документы для подачи в налоговый орган
Для государственной регистрации изменений в сведениях об ИП, содержащихся в ЕГРИП, необходимо представить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию) следующие документы:
"Для внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в регистрирующий органе представляются: а) подписанное заявителем заявление о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей изменений по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти; б) копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений об индивидуальном предпринимателе..." (Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 22.2, пункт 1)
- Заявление по форме Р24001 – в нем указываются новые коды ОКВЭД.
- Документ, удостоверяющий личность заявителя (паспорт).
- Копия документа, подтверждающего изменение сведений – в вашем случае это может быть заявление от ИП о решении заняться дополнительным видом деятельности. Верность копии должна быть засвидетельствована нотариально, если вы не представляете оригинал одновременно с копией.
"Представление документов для внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей изменений ... осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона. При этом верность копии документа ... должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности указанной копии соответствующий документ в подлиннике." (Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 22.2, пункт 2)
Сроки: Изменения вносятся в течение трех рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.
Выводы и рекомендации
- Обязательно внесите изменения в ЕГРИП. Начните новый вид деятельности только после подачи документов в налоговую инспекцию на внесение дополнительных кодов ОКВЭД. Соблюдайте срок в 7 рабочих дней с момента принятия решения.
- Проверьте лицензионные требования. Убедитесь, что планируемые розничная торговля или производство не относятся к лицензируемым видам. Если требуется лицензия, получите ее до начала работы.
- Контролируйте доходы по УСН. Суммируйте доходы от старого и нового бизнеса. Если совокупный доход за год превысит 450 млн рублей, вы автоматически утратите право на УСН с начала квартала, в котором был превышен лимит.
- Организуйте четкий учет. Независимо от того, используете вы один счет или разные, ведите раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности для корректного налогообложения и отчетности. Рекомендуется открыть отдельный расчетный счет для нового направления для упрощения администрирования.
- Подайте документы. Для регистрации изменений подайте в свою налоговую инспекцию заполненное заявление по форме Р24001 и нотариально заверенную копию решения о расширении деятельности (либо представьте оригинал для сверки).
- Учтите прочие обязательства. Не забудьте о необходимости применения контрольно-кассовой техники при расчетах с населением (если это предусмотрено законом) и иных отраслевых требованиях.
В связи с тем, что предоставленный контекст не содержит полной информации о лицензировании конкретных видов деятельности и некоторых аспектах перехода между налоговыми режимами, для детальной проработки вашей ситуации рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом и корпоративном праве.
