Правильный выбор кодов ОКВЭД для майнинга криптовалют при регистрации ИП в Российской Федерации с учётом законодательства

Подбор кодов ОКВЭД для регистрации ИП, занимающегося майнингом криптовалюты

Анализ ситуации и классификация деятельности

Вы планируете зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) для осуществления предпринимательской деятельности по майнингу (добыче) криптовалюты. Согласно законодательству, "майнингом цифровой валюты признается деятельность по проведению математических вычислений путем эксплуатации технических и программно-аппаратных средств для внесения записей в информационную систему, использующую технологию, в том числе технологию распределенного реестра, имеющих целью выпуск цифровой валюты и (или) получение лицом, осуществляющим такую деятельность, вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе" (Источник: Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", статья 1).

Основная операционная задача — предоставление вычислительных мощностей для функционирования распределенных реестров (блокчейнов). Эта деятельность не является производством оборудования (раздел C ОКВЭД) или單純ной торговлей. Её суть — оказание услуг в сфере информационных технологий путем предоставления и эксплуатации вычислительных мощностей.

На основании предоставленного классификатора ОКВЭД, для вашего вида деятельности наиболее подходят следующие коды:

1. 63.11 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность".

   "Эта группировка включает: ... услуги в области обработки данных и деятельность, связанную с обработкой данных; ... общее предоставление распределенных по времени технических компьютерных средств заказчикам; обработку данных: полную обработку данных, предоставленных заказчиком" (Источник: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), код 63.11).

   • Обоснование: Майнинг по своей сути является предоставлением вычислительных мощностей (технических компьютерных средств) для обработки данных (транзакций в блокчейне) и подтверждения записей.

2. 62.09 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая".

   "Эта группировка включает: прочие информационные технологии, связанные с работой на компьютере, не включенные в другие группировки" (Источник: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), код 62.09).

   • Обоснование: Майнинг является специализированным видом деятельности, связанным с использованием вычислительной техники, который прямо не поименован в других группировках раздела 62.

Рекомендация: В качестве основного кода ОКВЭД при регистрации ИП рекомендуется указывать 63.11. Код 62.09 можно указать как дополнительный. Эти коды наиболее точно отражают экономическую суть деятельности по предоставлению вычислительных мощностей.

Риски выбора некорректного кода ОКВЭД

Законодательство о государственной регистрации обязывает ИП сообщать достоверные сведения. Выбор кода, не соответствующего фактической деятельности, может повлечь следующие риски:

1. Налоговые риски: Налоговые органы в ходе проверок могут переквалифицировать вашу деятельность, если сочтут, что выбранный код ОКВЭД не соответствует реальным операциям. Это может привести к доначислению налогов, пеней и штрафов.

   "Взыскание задолженности в судебном порядке производится: ... с организации или физического лица, в том числе являющегося индивидуальным предпринимателем, если их обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 45, пункт 3).
   Хотя прямого штрафа за несоответствие кода ОКВЭД нет, неправильная классификация может стать основанием для споров о правомерности применения той или иной системы налогообложения.

2. Риски при взаимодействии с банками: Банки проводят мониторинг деятельности клиентов на предмет соблюдения законодательства, в том числе 259-ФЗ. Неочевидный или нерелевантный код ОКВЭД может вызвать дополнительные вопросы и привести к блокировке операций по счету, так как банк не сможет однозначно идентифицировать законность происхождения средств от майнинга.

3. Административные риски: Регистрирующий орган вправе привлекать к ответственности за представление недостоверных сведений.

   "За непредставление или несвоевременное представление необходимых для включения в государственные реестры сведений, а также за представление недостоверных сведений заявители, юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 25).

Специальные требования и правовой статус деятельности по майнингу

Ключевое требование: Осуществление майнинга криптовалюты в качестве предпринимательской деятельности (ИП или юридического лица) возможно только после включения в специальный реестр.

"Физические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в качестве индивидуальных предпринимателей, ... вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) с момента включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты" (Источник: Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ, статья 14.2).

Таким образом, регистрация ИП — это только первый шаг. Далее вам необходимо подать заявление о включении в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, который ведет Федеральная налоговая служба (ФНС России).

Лицензирование: Сама по себе деятельность по майнингу криптовалюты не включена в перечень лицензируемых видов деятельности. Однако если ваша деятельность будет связана с разработкой, обслуживанием или использованием шифровальных (криптографических) средств в иных целях, может потребоваться лицензия.

"Лицензированию подлежат следующие виды деятельности: ... разработка, производство, распространение шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств, выполнение работ, оказание услуг в области шифрования информации, техническое обслуживание шифровальных (криптографических) средств..." (Источник: Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", статья 12).

Майнинг, как использование вычислительных мощностей для вычислений в рамках существующего алгоритма блокчейна, в общем случае не подпадает под это требование.

Особенности налогообложения

1. Признание дохода: Доход от майнинга признается доходом от предпринимательской деятельности. Датой получения дохода является дата, когда у вас возникает право распоряжаться полученной криптовалютой.

   "Для доходов в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, датой фактического получения доходов признается дата, на которую у лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 223, пункт 1.3).

2. Оценка дохода: Доход оценивается по рыночной котировке криптовалюты на дату получения.

   "Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 282.3, пункт 2).

3. Ограничения по специальным режимам: Важно! ИП, осуществляющие майнинг, не вправе применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

   "Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога: ... организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 346.2, пункт 6).

   При этом запрета на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) или патентной системы налогообложения (ПСН) в общем случае нет. Однако необходимо проверить, введен ли в вашем регионе патент на виды деятельности, соответствующие кодам 63.11 или 62.09. Если нет, то ПСН применяться не может.

4. Отчетность: Как ИП вы обязаны вести учет доходов и расходов, представлять налоговую декларацию (в зависимости от выбранной системы налогообложения) и уплачивать налоги.

   "Налогоплательщики обязаны: ... вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения... представлять в установленном порядке ... налоговые декларации (расчеты)" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 23).

Выводы и конкретные рекомендации

1. При регистрации ИП укажите в заявлении следующие коды ОКВЭД:

   • Основной: 63.11 — Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность.
   • Дополнительный: 62.09 — Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая.

2. После регистрации ИП подайте в налоговый орган заявление о включении в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты. Без этого осуществление майнинга в качестве предпринимателя будет незаконным.

3. Выберите систему налогообложения. Учитывайте, что ЕСХН вам применять запрещено. Наиболее распространенный выбор для ИП в IT-сфере — УСН (6% "доходы" или 15% "доходы минус расходы"). Внимательно изучите, возможна ли в вашем субъекте РФ ПСН для выбранных видов деятельности.

4. Ведите строгий учет: Фиксируйте все расходы, связанные с майнингом (электроэнергия, оборудование, интернет, аренда и т.д.), а также даты и суммы полученной криптовалюты с конвертацией в рубли по рыночной котировке на дату получения.

5. Будьте готовы к отчетности: Своевременно представляйте налоговые декларации и уплачивайте налоги, а также страховые взносы за себя.

6. Рекомендация: Учитывая комплексность и специфику регулирования (налогообложение, валютное законодательство, противодействие отмыванию доходов), для минимизации рисков настоятельно рекомендую перед началом деятельности проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве и правовом сопровождении криптовалютного бизнеса.