Выбор ОКВЭД для криптовалютного бизнеса, соблюдение 115-ФЗ и документы для банка при проблемах

Легализация предпринимательской деятельности с криптовалютами в РФ: регистрация, соблюдение ПОД/ФТ и взаимодействие с банками

1. Классификация деятельности и выбор кодов ОКВЭД

В предоставленном контексте отсутствует официальная позиция ФНС или Росстата о специальных кодах ОКВЭД для операций с криптовалютами. Следовательно, выбор кода должен основываться на сути фактически осуществляемой деятельности, используя существующие классификаторы.

Наиболее близкими по смыслу к деятельности, связанной с обменом, покупкой/продажей криптовалют (цифровых финансовых активов), могут быть следующие коды:

• 66.12 "Деятельность брокерская по сделкам с ценными бумагами и товарами" – если деятельность аналогична посредничеству на финансовых рынках.

  "Эта группировка включает: ... биржевые операции с фондовыми ценностями; биржевые операции с товарными контрактами; деятельность пунктов по обмену валют и т.д." (Источник: ОК 029-2014, код 66.12)

• 66.19 "Деятельность вспомогательная прочая в сфере финансовых услуг..." – для вспомогательной деятельности, включая консультационные услуги в сфере финансового посредничества.

  "Эта группировка включает: ... деятельность по предоставлению консультационных услуг по инвестированию... деятельность по предоставлению посреднических услуг в сфере поручительства, доверительного управления и хранения ценных бумаг..." (Источник: ОК 029-2014, код 66.19)

• 64.99.12 "Деятельность дилерская" – если деятельность предполагает совершение операций с финансовыми активами за собственный счет.

  "Эта группировка включает: ... проведение операций с ценными бумагами, осуществляемых за собственный счет" (Источник: ОК 029-2014, код 64.99.12)

Для деятельности, связанной с разработкой и поддержкой программного обеспечения для криптоплатформ, могут подойти коды из раздела 62 (разработка компьютерного ПО).

Вывод: Поскольку прямой код отсутствует, рекомендуется выбрать основной и дополнительные коды ОКВЭД, максимально точно описывающие вашу деятельность (например, брокерскую, дилерскую, консультационную или IT-услуги). Окончательный выбор целесообразно согласовать с налоговым консультантом.

2. Требования закона 115-ФЗ и организация внутреннего контроля

Деятельность с криптовалютами подпадает под действие Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Цифровая валюта признается имуществом для целей этого закона.

"Для целей настоящего Федерального закона цифровая валюта признается имуществом." (Источник: 115-ФЗ, статья 3, часть третья)

Организации, осуществляющие операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА), такие как операторы обмена ЦФА, прямо отнесены к числу лиц, обязанных соблюдать требования 115-ФЗ.

"операторы информационных систем, в которых осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, и операторы обмена цифровых финансовых активов." (Источник: 115-ФЗ, статья 5)

Ключевые обязанности и необходимые процедуры:

1. Идентификация клиентов (KYC): Обязаны проводить идентификацию клиентов, их представителей, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев, обновлять эту информацию.

   "принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца, в том числе с использованием документов, удостоверяющих личность, учредительных документов, документов о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, а также иных документов, предусмотренных законодательством Российской Федерации или международными договорами Российской Федерации" (Источник: 115-ФЗ, статья 7, пункт 1, подпункт 1)

2. Оценка рисков (AML): Оценивать степень (уровень) риска совершения клиентом подозрительных операций и относить клиентов к группам риска.

   "оценивать степень (уровень) риска совершения клиентом подозрительных операций и относить клиента в зависимости от степени (уровня) риска совершения им подозрительных операций к одной из следующих групп риска совершения подозрительных операций..." (Источник: 115-ФЗ, статья 7, пункт 1, подпункт 2)

3. Представление отчетности в Росфинмониторинг: Обязаны представлять сведения об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также о любых подозрительных операциях.

   • Операции с ЦФА прямо отнесены к операциям, подлежащим обязательному контролю.

     "Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 1 миллион рублей... а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций: ... 5) операции с цифровыми финансовыми активами" (Источник: 115-ФЗ, статья 6, пункт 1)

   • Операторы обмена ЦФА обязаны представлять сведения о таких операциях.

     "операторы обмена цифровых финансовых активов - в отношении операций, указанных в подпунктах 2 и 5 пункта 1, пунктах 1.2, 2 настоящей статьи..." (Источник: 115-ФЗ, статья 6, пункт 4, подпункт 21)

4. Организация внутреннего контроля: Необходимо разработать и внедрить правила внутреннего контроля, назначить ответственных должностных лиц, обеспечить хранение документов и обучение сотрудников.

   "разрабатывать и принимать правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля, а также принимать иные внутренние организационные меры в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (Источник: 115-ФЗ, статья 7, пункт 1, подпункт 3)

5. Особенности для майнинга: Лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, также обязаны уведомлять уполномоченный орган при наличии подозрений.

   "Лица, указанные в пункте 1 настоящей статьи, в случае наличия у них подозрений, что операции, сделки, финансовые операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, обязаны уведомить об этом уполномоченный орган." (Источник: 115-ФЗ, статья 7.1, пункт 2)

3. Взаимодействие с банками и документы для подтверждения операций

Банки, в рамках своего внутреннего контроля по 115-ФЗ, тщательно отслеживают операции клиентов, особенно связанные с криптоактивами, которые считаются рискованными. В случае запроса или угрозы блокировки счета необходимо оперативно предоставить пакет документов, подтверждающих легальность деятельности.

Банк не вправе требовать документы, не предусмотренные федеральными законами, однако в рамках исполнения 115-ФЗ он запрашивает информацию, необходимую для оценки рисков.

"Банк России не вправе ... обязывать кредитные организации, филиалы иностранных банков требовать от их клиентов документы, не предусмотренные федеральными законами." (Источник: Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", статья 58)

Рекомендуемый пакет документов для банка:

1. Учредительные и регистрационные документы: Свидетельства ОГРН/ОГРНИП, ИНН, Устав.
2. Документы, подтверждающие суть деятельности:
   • Разработанные и утвержденные Правила внутреннего контроля (ПВК) в соответствии с 115-ФЗ.
   • Договоры с клиентами на оказание услуг (обмена, покупки/продажи и т.д.), отражающие предмет, сумму, стороны сделки.
   • Внутренние регламенты работы с клиентами (KYC/AML-политики).
3. Документы, подтверждающие происхождение средств:
   • Выписки по транзакциям с криптобирж, кошельков, демонстрирующие движение средств.
   • Пояснительные записки, раскрывающие бизнес-модель, источники поступления и направления расходования средств.
4. Налоговая отчетность: Декларации, подтверждающие уплату налогов с доходов от данной деятельности.
5. Прочие документы: Лицензии (если требуются), свидетельства о членстве в СРО (если применимо).

4. Регулирование по закону 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах"

Планируемая деятельность с высокой вероятностью подпадает под регулирование Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ. Критически важно определить, какие операции вы планируете осуществлять.

Ключевые положения и обязанности:

1. Запрет на использование криптовалюты в качестве средства платежа: Российские юридические лица и физические лица-резиденты не вправе принимать цифровую валюту в качестве оплаты за товары, работы, услуги.

   "Юридические лица, личным законом которых является российское право... физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за передаваемые ими товары, выполняемые ими работы, оказываемые ими услуги..." (Источник: 259-ФЗ, статья 14, часть 5)

2. Деятельность операторов обмена ЦФА: Если деятельность связана с организацией обмена ЦФА, она подлежит специальному регулированию. Операторы обмена вправе открывать номинальные счета для расчетов по сделкам.

   "Для осуществления расчетов, связанных с ... совершением сделок с цифровыми финансовыми активами путем сбора и сопоставления разнонаправленных заявок на совершение таких сделок и (или) участия за свой счет в сделке с цифровыми финансовыми активами... оператор обмена цифровых финансовых активов вправе открыть в российской кредитной организации номинальный счет..." (Источник: 259-ФЗ, статья 10.1, часть 1)

3. Регулирование майнинга: Осуществление майнинга цифровой валюты (в т.ч. через майнинг-пул) юридическими лицами и ИП возможно только с момента включения в специальный реестр, который ведет ФНС. Для физических лиц-граждан РФ действуют лимиты по энергопотреблению.

   "Физические лица, зарегистрированные ... в качестве индивидуальных предпринимателей, юридические лица, личным законом которых является российское право, вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле) с момента включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты." (Источник: 259-ФЗ, статья 14.2, часть 1)

4. Обязанность оператора майнинговой инфраструктуры по отчетности: Операторы, предоставляющие мощности для майнинга, обязаны сообщать в ФНС сведения о своих клиентах.

   "Оператор майнинговой инфраструктуры обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому данный оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры." (Источник: НК РФ, статья 86.5, пункт 1)

Выводы и рекомендации

1. Регистрация и коды ОКВЭД: Зарегистрируйте ИП или юридическое лицо. Выберите коды ОКВЭД, максимально соответствующие фактическим операциям (например, 66.12, 66.19, 64.99.12).
2. Внедрение системы ПОД/ФТ: Немедленно разработайте и внедрите Правила внутреннего контроля в соответствии с 115-ФЗ. Включите в них процедуры KYC, оценки рисков, документирования операций и подготовки кадров. Назначьте ответственное должностное лицо.
3. Налоговый учет: Организуйте прозрачный налоговый учет всех операций, будьте готовы предоставлять декларации и пояснения в ФНС.
4. Прозрачность для банка: Сформируйте "досье" бизнеса, включающее регистрационные документы, ПВК, типовые договоры, пояснительные записки о бизнес-модели. При открытии счета и в случае запросов proactively предоставляйте эти документы.
5. Специальное регулирование: Определите, подпадает ли ваша деятельность под понятия "оператор обмена ЦФА" или "лицо, осуществляющее майнинг", и выполните все требования закона 259-ФЗ (включая возможную регистрацию в реестрах).
6. Обращение к специалисту: Учитывая сложность и динамичность регулирования в сфере цифровых активов, настоятельно рекомендуется обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на финансовом праве и крипторегулировании, для проработки всех правовых аспектов и минимизации рисков.