Особенности работы комиссионера по продаже б/у оружия
Анализ ситуации
Ваша организация перешла с договоров закупки на договоры комиссии для реализации бывшего в употреблении оружия. Это влечет изменения в правовом оформлении деятельности, применении ККМ и налогообложении.
Применимые правовые нормы
1. Требования к ОКВЭД для комиссионной деятельности
"Эта группировка включает: розничную торговлю посредством комиссионных торговых агентов и деятельность розничных аукционных домов" (Источник: ОК 029-2014, раздел 47)
"47.79 Торговля розничная бывшими в употреблении товарами в магазинах" (Источник: ОК 029-2014)
Для комиссионной торговли требуется дополнительный код ОКВЭД 47.79, поскольку он специально предназначен для розничной торговли бывшими в употреблении товарами, включая деятельность комиссионных магазинов.
2. Применение контрольно-кассовой техники
"кассовый чек... содержат... следующие обязательные реквизиты: наименование товаров... их количество, цена... за единицу... стоимость" (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ, статья 4.7)
В чеке ККМ указывается общая сумма продажи. Указание статуса "комиссионер" не является обязательным реквизитом, но может быть добавлено как дополнительная информация.
3. Налоговый учет операций по договору комиссии
"Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии... определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений" (Источник: НК РФ, статья 156)
Для комиссионера доходом является только комиссионное вознаграждение, а не вся сумма поступивших от покупателя средств.
4. Гражданско-правовые основы договора комиссии
"По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента" (Источник: ГК РФ, статья 990)
"Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение" (Источник: ГК РФ, статья 991)
Выводы и рекомендации
По кодам ОКВЭД:
- Требуется внести дополнение в перечень видов деятельности - добавить код 47.79 "Торговля розничная бывшими в употреблении товарами в магазинах"
- Существующий код 47.78.7 "Торговля розничная оружием и боеприпасами" сохраняется
По применению ККМ:
- В чеке пробивается общая сумма продажи, а не раздельно цена товара и вознаграждение
- Указание "комиссионер" в чеке не является обязательным, но допустимо
- Деятельность квалифицируется как розничная торговля, а не услуга
По налоговому учету:
- Доходом комиссионера является только комиссионное вознаграждение
- Весь объем поступивших от покупателя средств не признается выручкой комиссионера
- Налоговая база по НДС и налогу на прибыль определяется исходя из суммы вознаграждения
Риски при неправильном оформлении:
- Налоговые доначисления при отражении всей суммы поступлений как собственной выручки
- Штрафы за неприменение ККМ или неправильное оформление чеков
- Проблемы с лицензированием деятельности при несоответствии ОКВЭД
Рекомендации:
- Внести изменения в ЕГРЮЛ для добавления кода ОКВЭД 47.79
- Разработать и утвердить учетную политику с особенностями учета комиссионных операций
- Обеспечить правильное отражение операций в налоговом учете (только вознаграждение как доход)
- Проверить соответствие договоров комиссии требованиям законодательства
Для детальной проработки документов и учета рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на оружейном законодательстве и налогообложении.
