Организация сувенирной лавки в помещении культурно-просветительского центра
Анализ ситуации и применимое законодательство
Ваша некоммерческая организация (далее — НКО) планирует приносящую доход деятельность в форме розничной торговли, что разрешено уставом и согласовано с учредителями. Это важнейший базовый пункт, так как правоспособность НКО ограничена целями, указанными в её уставе. Продажа сувениров через витрину в холле центра юридически квалифицируется как розничная торговля через стационарную торговую сеть.
Рассмотрим ваши вопросы по порядку, опираясь на предоставленные нормативно-правовые акты (НПА).
Квалификация деятельности и необходимость разрешительной документации
Размещение витрины и предложение товаров к продаже в помещении центра является публичной офертой. Согласно Гражданскому кодексу РФ, это уже считается действием по осуществлению розничной торговли.
"Выставление в месте продажи (на прилавках, в витринах и т.п.) товаров... признается публичной офертой независимо от того, указаны ли цена и другие существенные условия договора розничной купли-продажи" (Источник: ГК РФ Статья 494).
Таким образом, даже «просто витрина в холле» создает для вас все обязанности продавца, включая применение контрольно-кассовой техники и соблюдение Закона «О защите прав потребителей».
В предоставленном мне контексте отсутствуют конкретные нормы, обязывающие НКО уведомлять Минкультуры, администрацию города или иные органы о начале розничной торговли сувенирами. Право на такую деятельность вам дает устав. Единственное общее требование для любого юрлица:
"Юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительном документе (статья 52), и нести связанные с этой деятельностью обязанности." (Источник: ГК РФ Статья 49)
Поскольку такая деятельность у вас предусмотрена уставом, с точки зрения гражданского права этого достаточно. Однако, для полного спокойствия рекомендую уточнить в администрации вашего муниципального образования, не требуется ли какое-либо дополнительное уведомление для размещения торгового объекта в учреждении культуры.
Требования к помещению (пожарные, санитарные)
Поскольку часть вашего помещения начинает использоваться как торговая точка, необходимо обеспечить соблюдение определенных требований.
Пожарная безопасность: На вас как на лицо, уполномоченное владеть и пользоваться помещением, возлагается полная ответственность.
"Лица, уполномоченные владеть, пользоваться или распоряжаться имуществом, в том числе руководители организаций, несут ответственность за нарушение требований пожарной безопасности..." (Источник: Федеральный закон от 21.12.1994 N 69-ФЗ "О пожарной безопасности" Статья 38).
Это означает, что вы должны обеспечить:
- Наличие и исправность первичных средств пожаротушения (огнетушителей): >"Здания и сооружения должны быть обеспечены первичными средствами пожаротушения лицами, уполномоченными владеть, пользоваться или распоряжаться зданиями и сооружениями." (Источник: Федеральный закон от 22.07.2008 N 123-ФЗ "Технический регламент о требованиях пожарной безопасности" Статья 60).
- Безопасную эвакуацию людей: пути эвакуации должны быть свободны, а их ширина достаточна.
- Разработку и реализацию мер пожарной безопасности, включая проведение инструктажей с персоналом: >"Руководители организации обязаны... разрабатывать и осуществлять меры пожарной безопасности; проводить противопожарную пропаганду, а также обучать своих работников мерам пожарной безопасности;" (Источник: Федеральный закон от 21.12.1994 N 69-ФЗ "О пожарной безопасности" Статья 37).
Специального разрешения от пожарного надзора на начало торговли, как правило, не требуется. Их контроль осуществляется в плановом или внеплановом порядке.
Санитарные требования: На юридическое лицо также возложены обязанности.
"Индивидуальные предприниматели и юридические лица в соответствии с осуществляемой ими деятельностью обязаны: выполнять требования санитарного законодательства... обеспечивать безопасность для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг, а также... товаров для личных и бытовых нужд при их... реализации населению;" (Источник: Федеральный закон от 30.03.1999 N 52-ФЗ "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" Статья 11).
На практике это означает, что помещение для торговли должно содержаться в чистоте, с проведением текущей уборки, быть защищено от грызунов и насекомых, соответствовать нормам освещенности и микроклимата. Уведомлять СЭС о начале деятельности по продаже непродовольственных товаров (сувениры, футболки) не требуется. Вы просто обязаны соблюдать действующие СанПиН.
Необходимость применения онлайн-кассы
Да, применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязательно. Закон о ККТ содержит общее требование для всех организаций.
"Контрольно-кассовая техника... применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом." (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники..." Статья 1.2).
Ваш случай не подпадает ни под одно из исключений, перечисленных в статье 2 этого закона (например, торговля мороженым в киоске или продажа изделий народных художественных промыслов самим изготовителем). Поэтому необходимо приобрести ККТ, зарегистрировать её в налоговом органе и выдавать покупателям кассовые чеки.
Налогообложение прибыли и отчетность
Любая выручка, которую получает НКО, в том числе и от продажи сувениров, признается её доходом.
"Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах являются: ... выручка от реализации товаров, работ, услуг;" (Источник: Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" Статья 26).
Ваша организация по умолчанию применяет общую систему налогообложения (ОСНО) и является плательщиком налога на прибыль организаций.
"Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации;" (Источник: НК РФ Статья 246).
Объектом налогообложения является прибыль, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с этой деятельностью.
"Прибылью в целях настоящей главы признается: для российских организаций... - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов... " (Источник: НК РФ Статья 247).
Вы обязаны вести раздельный учет доходов и расходов от приносящей доход деятельности и от уставной некоммерческой.
"Некоммерческая организация ведет учет доходов и расходов по приносящей доход деятельности." (Источник: Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" Статья 24).
По итогам года вы обязаны представить налоговую декларацию по налогу на прибыль в срок не позднее 25 марта.
"По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию... организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом." (Источник: НК РФ Статья 346.23).
Кроме налога на прибыль, ваша деятельность является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (НДС), так как вы реализуете товары.
"Объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации..." (Источник: НК РФ Статья 146).
Вам необходимо исчислять НДС со стоимости реализуемых сувениров, выставлять счета-фактуры (если покупатель — юридическое лицо или по собственной инициативе), вести книги покупок и продаж и подавать декларации по НДС.
Специальные налоговые режимы. Контекст содержит упоминание УСН, но подробности вы им не интересовались. Кратко: вы имеете право добровольно перейти на УСН с начала календарного года, подав уведомление в налоговый орган, если ваши доходы и численность соответствуют лимитам. УСН может быть выгоднее, так как освобождает от уплаты налога на прибыль и НДС (за некоторыми исключениями), заменяя их одним налогом.
Оформление отношений с продавцами
У вас есть два основных варианта. Риски при выборе гражданско-правового договора (ГПХ) с самозанятым очень высоки.
Самозанятые. Применение налога на профессиональный доход (НПД) для них регулируется ФЗ-422. Вы как заказчик не становитесь налоговым агентом для самозанятого, но ключевой риск в переквалификации отношений в трудовые. Трудовой кодекс запрещает подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
"Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается." (Источник: ТК РФ Статья 15).
Признаками трудовых отношений являются: личное выполнение работы по определенной должности, подчинение правилам внутреннего распорядка, обеспечение работодателем условий труда. Если продавец-самозанятый будет целый день сидеть в вашей лавке, работать по установленному вами графику, вы его обеспечите рабочим местом и товаром — это с высокой вероятностью будет признано трудовыми отношениями со всеми вытекающими последствиями (доначисление НДФЛ и страховых взносов).
Также есть прямой запрет в ФЗ-422 для бывших работодателей: самозанятый не может оказывать услуги своему бывшему работодателю в течение двух лет после увольнения.
"Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ Статья 6).
Трудовой договор. Это более безопасный с точки зрения закона вариант. С работником заключается трудовой договор в письменной форме.
"Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции... а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка..." (Источник: ТК РФ Статья 56).
"Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами." (Источник: ТК РФ Статья 67).
При этом вы становитесь налоговым агентом, обязанным удерживать и перечислять НДФЛ из зарплаты работника, а также плательщиком страховых взносов, которые начисляются на фонд оплаты труда.
"Плательщиками страховых взносов... признаются... организации;"
"База для исчисления страховых взносов... определяется... как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса..." (Источник: НК РФ Статья 419 и 421).
Подтверждение соответствия товаров (сертификация)
Ваша обязанность — продавать товар, качество которого соответствует договору и обязательным требованиям.
"Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. ...Если законом или в установленном им порядке предусмотрены обязательные требования к качеству продаваемого товара, то продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязан передать покупателю товар, соответствующий этим обязательным требованиям." (Источник: ГК РФ Статья 469).
Обязательное подтверждение соответствия (сертификация или декларирование) проводится только в случаях, установленных техническим регламентом.
"Обязательное подтверждение соответствия проводится только в случаях, установленных соответствующим техническим регламентом, и исключительно на соответствие требованиям технического регламента." (Источник: Федеральный закон от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" Статья 23).
В предоставленном мне контексте нет ни одного технического регламента, который бы требовал обязательной сертификации сувенирной продукции или футболок. Это не означает, что их нет в законодательстве РФ в принципе. Например, продукция для детей попадает под соответствующий техрегламент. Я не могу дать вам окончательный ответ, основываясь только на предоставленном материале.
Вам необходимо самостоятельно изучить следующие технические регламенты Таможенного союза (ТР ТС) на предмет вашей продукции:
- ТР ТС 017/2011 «О безопасности продукции легкой промышленности» (для футболок и текстильных изделий).
- ТР ТС 008/2011 «О безопасности игрушек» (если продаются игрушки).
- ТР ТС 007/2011 «О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков» (если футболки детские).
Если на товар нет технического регламента, вы можете добровольно пройти сертификацию.
"Добровольное подтверждение соответствия осуществляется по инициативе заявителя на условиях договора между заявителем и органом по сертификации." (Источник: Федеральный закон от 27.12.2002 N 184-ФЗ "О техническом регулировании" Статья 21).
Однако на вас в любом случае распространяется Закон «О защите прав потребителей», и вы обязаны предоставить покупателю всю необходимую информацию о товаре. Если товар, бывший в употреблении (например, поделки от ремесленников), — предупредить об этом.
Основные выводы и рекомендации
- Витрина в холле = торговая точка. Это влечет все последствия в виде обязанностей по применению онлайн-кассы, соблюдению прав потребителей и т.д.
- Онлайн-касса обязательна. Ваша деятельность не подпадает под исключения, указанные в ФЗ-54. Кассу нужно купить, зарегистрировать в ФНС и использовать при каждом расчете с покупателем.
- Налоги. Вы должны платить налог на прибыль и НДС, ведя раздельный учет доходов и расходов от торговой и уставной деятельности. Целесообразно рассмотреть переход на упрощенную систему налогообложения (УСН), что значительно упростит налоговую отчетность.
- Оформление продавцов. Самый безопасный способ – трудовой договор. Оформление самозанятых для работы на стационарном рабочем месте с подчинением вашему графику несет критический риск переквалификации отношений в трудовые со штрафами и доначислениями налогов.
- Сертификаты на товары. В предоставленном мне перечне НПА отсутствуют технические регламенты на сувениры и футболки. Это является главным пробелом в ответе. Вам нужно обязательно сверить конкретную продукцию (особенно если это текстиль, товары для детей) с актуальными Техническими регламентами Таможенного союза. Информацию об этом вы можете найти в специализированных правовых системах или на официальных сайтах Росаккредитации и Роспотребнадзора.
- Рекомендации. Рекомендую не начинать деятельность до консультации с профильным адвокатом, специализирующимся на коммерческой деятельности НКО и налоговом праве, или с опытным бухгалтером. Адвокат поможет окончательно оценить все риски, правильно оформить трудовые отношения и разработать необходимую документацию, чтобы избежать штрафов.
