ИП с двумя патентами на строительные работы: возможность участия в госзакупках по 44-ФЗ

Участие ИП на патентной системе налогообложения в госзакупках по 44-ФЗ

Анализ ситуации

Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения планирует участвовать в закупках по 44-ФЗ, выполняя работы по реконструкции, ремонту и монтажным работам на социальных объектах для бюджетных и муниципальных заказчиков.

Правовой анализ

1. Допустимость участия ИП в закупках по 44-ФЗ

"участник закупки - любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала... или любое физическое лицо, в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя" (Источник: Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ, статья 3, пункт 4)

Индивидуальные предприниматели прямо указаны в законе как возможные участники закупок. Применение патентной системы налогообложения не является ограничением для участия в госзакупках.

2. Требования к выполнению строительных работ

Для реконструкции и капитального строительства:

"Работы по договорам о строительстве, реконструкции, капитальном ремонте объектов капитального строительства, заключенным с застройщиком, техническим заказчиком, лицом, ответственным за эксплуатацию здания, сооружения, региональным оператором... должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, которые являются членами саморегулируемых организаций в области строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства" (Источник: Градостроительный кодекс Российской Федерации, Статья 52, пункт 2)

Исключение для небольших контрактов:

"Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, не являющиеся членами саморегулируемых организаций в области строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, могут выполнять работы по договорам строительного подряда... в случае, если размер обязательств по каждому из таких договоров не превышает десяти миллионов рублей" (Источник: Градостроительный кодекс Российской Федерации, Статья 52, пункт 2.1)

3. Особенности работ по госзакупкам

Для участия в конкурентных закупках строительных работ требуется членство в СРО:

"Член саморегулируемой организации имеет право выполнять... строительство, реконструкцию, капитальный ремонт, снос объектов капитального строительства по договору... заключаемым с использованием конкурентных способов заключения договоров" (Источник: Градостроительный кодекс Российской Федерации, Статья 55.8, пункт 3)

4. Требования к лицензированию

"деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений" (Источник: Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ, Статья 12, пункт 15)

Если в рамках монтажных работ осуществляется монтаж систем пожарной безопасности, требуется соответствующая лицензия.

5. Налоговые аспекты

Патентная система налогообложения является специальным налоговым режимом:

"К специальным налоговым режимам относятся:... 5) патентная система налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 18, пункт 2)

Ограничения по доходам при применении ПСН:

"налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения... в случае: если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации... по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.45, пункт 6)

Выводы и рекомендации

Основные выводы:

1. Участие разрешено - ИП на патентной системе налогообложения может участвовать в закупках по 44-ФЗ
2. Требуется членство в СРО - для строительных работ по контрактам свыше 10 млн рублей необходимо вступить в саморегулируемую организацию в области строительства
3. Лицензирование - при выполнении работ по монтажу систем пожарной безопасности требуется лицензия
4. Налоговые ограничения - необходимо контролировать совокупный годовой доход, чтобы не превысить лимит в 60 млн рублей

Конкретные рекомендации:

1. Для контрактов до 10 млн рублей - можно работать без членства в СРО, но необходимо убедиться, что работы относятся к ремонту, а не к реконструкции

2. Для контрактов свыше 10 млн рублей - обязательно вступить в СРО в области строительства и сформировать компенсационный фонд

3. При выполнении электромонтажных работ - проверить необходимость получения допуска СРО в области проектирования или строительства в зависимости от характера работ

4. Контроль доходов - вести строгий учет доходов по всем патентам, чтобы не превысить установленный лимит

5. Проверка документации - перед участием в каждой закупке внимательно изучать требования заказчика к участникам

Рекомендую проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на госзакупках и строительном законодательстве, для оценки конкретных контрактов и соблюдения всех требований законодательства.