Как оформить равные доли в турбазе с партнёром, если я нерезидент и вкладываю деньги и труд, а партнёр и его отец — ИП

Пользователь совместно с партнёром фактически организовал предпринимательскую деятельность по строительству и последующей эксплуатации турбазы. При этом партнёр и его отец действуют как индивидуальные предприниматели (ИП), а пользователь участвует в проекте исключительно как физическое лицо, вкладывая деньги и помогая в управлении строительством. Юридически значимым является то, что на данный момент доли участников в бизнесе никак не оформлены: отсутствует корпоративный договор, решение о создании юридического лица или иное обязательственное соглашение, фиксирующее права пользователя на долю в имуществе или прибыли. Такое положение создаёт правовую неопределённость: отношения сторон фактически являются отношениями простого товарищества (совместной деятельности), однако они не облечены в письменную форму и не зарегистрированы. Это влечёт риски как в части защиты имущественных прав пользователя (его вложения не обеспечены долей в праве собственности или корпоративными правами), так и в части налоговых последствий — доходы, полученные от использования турбазы, могут быть квалифицированы налоговыми органами как облагаемый налогом доход физического лица, а не как доход участника бизнеса.

Дополнительным значимым обстоятельством является статус налогового резидента пользователя. По общему правилу, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Пользователь сообщает, что находился в России с июня предшествующего года по 15 января текущего года, а затем выехал за пределы РФ на длительный срок. Таким образом, для целей определения налогового статуса за текущий налоговый период продолжительность пребывания пользователя в РФ, скорее всего, составит менее 183 дней, если он не вернётся в Россию на длительный срок до конца года (кратковременный прилёт в августе на две недели в расчёт не принимается, так как важен общий срок нахождения — 183 дня). Это означает, что пользователь является налоговым нерезидентом РФ.

В отношении продажи двух автомобилей в июне текущего года необходимо оценить налоговые последствия с учётом статуса нерезидента. При продаже движимого имущества (автомобилей) на территории РФ доход от реализации возникает у продавца — физического лица. Для налоговых нерезидентов РФ установлен повышенный налог на доходы физических лиц в размере 30% от суммы дохода, при этом налоговые вычеты (в том числе имущественные, например, на сумму расходов по приобретению автомобиля) к доходам нерезидентов не применяются. Юридически значимо, что доход от продажи машин признаётся полученным в момент подписания ДКП и регистрации перехода права собственности в ГИБДД. Поскольку эти события произошли в период, когда пользователь, вероятно, уже утратил статус налогового резидента (если покинул РФ 15 января и не находился в России 183 дня в течение 12 месяцев до даты продажи), то применяется ставка 30% без права на вычеты. Вместе с тем, если пользователь сможет документально подтвердить, что на дату продажи (июнь) он всё ещё соответствовал критериям налогового резидента (например, если за 12 месяцев, предшествующих июню, он находился в РФ 183 дня и более), то ставка налога составит 13% (или 15% при превышении порога) с правом на имущественный вычет в размере расходов на приобретение машин.

Таким образом, ключевые правоотношения включают: корпоративные (определение долей и прав в совместном бизнесе), налоговые (налогообложение доходов нерезидента от продажи имущества и будущих доходов от деятельности турбазы), а также миграционные и валютные (нахождение пользователя за пределами РФ). Юридически значимыми являются: отсутствие оформления долей, даты и продолжительность пребывания пользователя в РФ, даты продажи автомобилей и момент утраты статуса налогового резидента.

Для определения вашего налогового статуса и налогообложения дохода от продажи автомобилей ключевое значение имеет статья 207 Налогового кодекса РФ, устанавливающая критерии признания физического лица налоговым резидентом Российской Федерации. Вы находились в РФ с июня предшествующего года по 15 января текущего года включительно, то есть более 183 календарных дней. В силу прямого указания закона, налоговыми резидентами признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. На дату продажи автомобилей в июне текущего года период, предшествующий этой дате (с июня предыдущего по май текущего), включает ваше непрерывное нахождение в РФ с июня по январь, что составляет более 183 дней. Следовательно, на момент получения дохода от продажи вы являетесь налоговым резидентом РФ, и доходы облагаются по ставке 13% (или прогрессивной шкале), а не 30%, предусмотренной для нерезидентов. Таким образом, опасения о применении ставки 30% необоснованны.

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
   — Налоговый кодекс Российской Федерации, ст.207

Обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог с доходов от продажи имущества (автомобилей) возникает на основании статьи 228 НК РФ, поскольку такие доходы не освобождены от налогообложения. Вы как налогоплательщик должны подать налоговую декларацию и уплатить налог. При этом, если срок владения автомобилями превышает три года, доходы освобождаются от налогообложения в силу подпункта 17.1 пункта 1 статьи 217 НК РФ (эта норма не приведена в контексте, но она действует и подлежит применению). Однако если автомобили были в собственности менее трёх лет, налог исчисляется с разницы между ценой продажи и ценой покупки (или с применением имущественного вычета в 250 000 рублей). Вы как резидент уплатите налог по ставке 13% или 15% (если доход превышает 5 млн руб.).

Вы на момент продажи автомобилей в июне текущего года являлись налоговым резидентом РФ, поскольку в предшествующие 12 месяцев находились в России более 183 дней. Доход от продажи машин облагается по ставке 13% (или 15% при превышении порога) с правом на имущественный вычет, а 30-процентный налог для нерезидентов не применяется. Для оформления равных долей в турбазе невозможно использовать договор простого товарищества, так как вы не зарегистрированы как ИП; единственным надёжным способом зафиксировать доли и защитить вложения является создание ООО с участием вас и партнёра (и, при необходимости, его отца). В будущем как нерезидент вы будете уплачивать налог с доходов от турбазы по ставке 15% (дивиденды) или 30% (иные выплаты), если международное соглашение об избежании двойного налогообложения не предусмотрит пониженную ставку.

Рекомендуемые действия

• До открытия турбазы зарегистрировать ООО, где вы, партнёр и, при необходимости, его отец станете участниками с равными долями; в уставе и корпоративном договоре закрепить порядок управления, распределения прибыли и выхода из общества.
• Письменно зафиксировать все ваши вложения (деньги, управленческий труд) как вклад в уставный капитал или в имущество ООО с составлением актов приёма-передачи и соглашения о денежной оценке неденежного вклада, чтобы подтвердить размер доли и налоговую базу.
• На время до создания ООО подписать с партнёром и его отцом предварительный договор или соглашение о намерениях, в котором отразить фактическое участие, размер вложений и обязательство создать юридическое лицо с определёнными долями, чтобы снизить риски неоформленных отношений.
• По каждому проданному автомобилю проверить срок владения: если он составлял менее трёх лет, подготовить налоговую декларацию 3-НДФЛ за текущий год, указав доход от продажи и применив имущественный вычет в сумме документально подтверждённых расходов на приобретение (либо воспользоваться фиксированным вычетом 250 000 рублей при отсутствии документов).
• Подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, и уплатить исчисленный налог не позднее 15 июля того же года.
• При планировании будущих выплат от ООО (дивидендов или иных доходов) заранее изучить соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной вашего проживания; для минимизации налоговой нагрузки рассмотреть возможность применения пониженных ставок через такое соглашение.
• Все договорённости с партнёром, особенно касающиеся распределения расходов на строительство и будущей прибыли, фиксируйте письменно с указанием дат и сумм.

Сроки и риски

• Налоговая декларация за текущий год подаётся до 30 апреля следующего года, налог уплачивается до 15 июля. Несоблюдение сроков влечёт штраф 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (минимум 1000 руб.) и пени.
• Отсутствие официального оформления долей в бизнесе создаёт риск утраты вложенных средств: при конфликте вы не сможете доказать право на долю в имуществе или прибыли, а партнёры могут распорядиться активами без вашего согласия.
• Использование статуса ИП партнёра без создания юрлица не легитимирует ваше участие и в будущем повлечёт налоговые споры при попытке получения дохода, особенно в статусе нерезидента.
• При продаже автомобилей, если не заявить вычет и не подать декларацию, налоговый орган может доначислить налог по ставке 13% со всей суммы продажи без учёта расходов и привлечь к ответственности.

Когда нужен адвокат

• Для выбора оптимальной корпоративной структуры (ООО, акционерное общество, инвестиционное товарищество) и разработки учредительных и корпоративных документов, учитывающих ваш статус нерезидента и равные доли.
• При подготовке соглашения о намерениях и фиксации вкладов до регистрации юрлица, чтобы избежать рисков признания отношений простым товариществом.
• Для анализа применимых соглашений об избежании двойного налогообложения и выбора способа получения дохода от ООО с минимальной налоговой нагрузкой в вашем статусе нерезидента.